2023年国家电网招聘之财务会计类考前冲刺试卷A卷含答案

2023年国家电网招聘之财务会计类考前冲刺试卷A

卷含答案

单选题（共40题）

1、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（）。

A.审计意见的类型

B.控制环境

C.错报风险的性质

D.审计证据适用的期间或时点

【答案】A

2、下列各项中，（）不影响企业的营业利润。

A.出售原材料损失

B.计提无形资产减值准备

C.债务重组利得

D.出售交易性金融资产损失

【答案】C

3、下列账户中，本期发生额增加登记在贷方的是（）。

A.预提费用

B.财务费用

C.待摊费用

D.管理费用

【答案】A

4、某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结

存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位

成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发

出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为()。

A.18500元

B.18600元

C.19000元

D.20000元

【答案】B

5、企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权，各所属单

位则对日常经营活动具有较大的自主权，该企'也采用的财务管埋体制是()

A.集权型

B.分权型

C.集权与分权相结合型

D.集权与分权相制约型

【答案】C

6、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做

出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产

生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

【答案】C

7、下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是（）。

A.注册会计师对特殊E的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提

醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制

B.对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用

的财务报告编制基础

C.特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础

D.特殊n的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息

需求

【答案】D

8、甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；

A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品

耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害

而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000

台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在

产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产

成品当月末的账面余额为（）万元。

A.4710

B.4740

C.4800

D.5040

【答案】B

9、下列关于辅导期一股纳税人的说法中，表述错误的是（）。

A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发

票数量不得超过25份

B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不

得超过10万元

C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后

预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税

D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票

起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的5%预缴增值税

【答案】D

10、甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企

业使用，租赁期开始日为2X17年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公

允价值模式进行后续计量。2X17年12月31日，该写字楼的账面余额50000

万元，已计提累计折旧5000万元,未计提减值准备，公允价值为47000万元。

假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚

可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2X18年12月31

日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2X18年12月31日的计税

基础为（）万元。

A.45000

B.42750

C.47000

D.48000

【答案】B

11、（）是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息

的过程。

A.内部信息传递

B.外部信息传递

C.内部控制评价

D.内部控制缺陷

【答案】A

12、下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是

()

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

B.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以

不实施应收账款函证程序

C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证

程序

D.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

【答案】C

13、下列选项中，与“累计折旧”账户的结构相同的是()o

A.应收账款

B.无形资产

C.累计摊销

D.原材料

【答案】C

14、以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是()。

A.应收账款明细账记账员

B.现金出纳员

C.主营业务收入总账记账员

D.信用调查人员

【答案】D

15、某公司2013年的销售收入为5000万元，年初应收账款余额为200万元，

年末应收账款为800万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。每年按360天

计算，则该公司的应收账款周转天数为（）天。

A.15

B.36

C.22

D.24

【答案】B

16、甲公司是一家屠宰场，乙酒楼是其常年客户，双方签订合同，约定由甲公

司向乙酒楼提供其每天需要的猪肉，价款月底结算.但最近每次到结算时间，乙

泗楼经常以各种埋由拖欠延迟付款，由于是常年客户，甲公司认为乙泗楼不会

赖账，仍然每天给乙酒楼送货。直到半年后，甲公司才得知，乙酒楼己经陷入

财务危机，有可能面临破产清算，所欠甲公司的货款很难收回。以上信息表

明，甲公司在合同管理方面未注意到的风险是（）。

A.乙酒楼可能不具备合同主体资格

B.合同内容存在疏派，未严格明确结算时间和方式

C.对乙酒楼经营情况和还款能力缺乏足够的监控

D.合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象

【答案】C

17、甲制造业企业生产A产品，经两道工序制成，生产成本采用约当产量比例

法在完工产品和在产品之间分配。A产品单位定额工时120小时，各工序单位

工时定额为：第一道工序50小时，第二道工序70小时。假定各工序内在产品

完工程度平均为50%,则下列说法中，正确的是（）。（计算结果保留两

位小数）

A.第一道工序在产品的完工程度为50%

B.第一道工序在产品的完工程度为41.67%

C.第二道工序在产品的完工程度为29.17%

D.第二道工序在产品的完工程度为70.83%

【答案】D

18、针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会

计师通常实施的审计程序不包括（）。

A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员

B.观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续

C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等

D.重新执行制定生产计划、领料生产、成木核算、完工入库的整个过程

【答案】D

19、甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事

长由乙公司委派，甲方的出资比例为55斩股东按出资比例行使表决权。在这

种情况下，（）。

A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权

投资

B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权

投资

C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资

D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权没资

【答案】B

20、审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得

到执行的方式是（）。

A.功能测试

B.实质性审查

C.分析

D.业务程序测试

【答案】D

21、某人将50000元存入银行,年利率为5%,6年后的终值为()元。已知:

(F/P,5%,6)=1.3401

A.66005

B.67005

C.68005

D.68505

【答案】B

22、企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用

寿命为10年，预计净残值为0,在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的

某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产

确认条件，被更换的部件的原价为800万元。固定资产更新改造后的原价为

()万元。

A.2200

B.1720

C.1200

D.1400

【答案】B

23、某企业全年需要A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储

存成本12元，单价为200元，则达到经济订货批量时平均占用资金为()元。

A.30000

B.40000

C.60000

D.12000

【答案】B

24、下列选项中，在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是()o

A.借方登记增加

B.贷方登记增加

C.期末余额一般在借方

D.期末余额=期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额

【答案】B

25、下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是()。

A.转让原材料取得的收入

B.转让无形资产所有权取得的净收入

C.转让固定资产取得的净收入

D.债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额

【答案】A

26、下列有关分析程序的说法中，错误的是()。

A.实质性分析程序中，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析

程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的

有效性

B.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大

错报风险评估的影响

C.在风险评估过程中使用的分析程序获取的审计证据，通常能提供较高的保证

水平

D.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查

的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响

【答案】C

27、以下不属于有关被审计单位常用的收入确认舞弊手段的是（）。

A.以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品

B.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计

单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入

C.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

D.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等

中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额（扣除佣金和代理费等）确

认收入

【答案】D

28、函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（）。

A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序

B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理

由

C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证

D.当实施函讦程序时，注册会计师应当对询证函保待控制

【答案】C

29、《总会计师条例》属于（）。

A.会计规范性文件

B.会计部门规章

C.会计法律

D.会计行政法规

【答案】D

30、经常性调查和一次性调查的区别是0。

A.调查时间有无规律性

B.调查时间间隔是否相等

C.调查时间间隔是否超过一年

D.调查时间是否连续

【答案】D

31、根据国库集中收付制度的规定，用于财政直接支付和与国库单一账户支出

清算的账户是()。

A.预算单位的零余额账户

B.财政部门的零余额账户

C.预算外财政资金专户

D.特设过渡性专户

【答案】B

32、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。下列关于该项控

制的说法中，正确的是()。

A.每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单

B.由出纳人员核对收到的对账单进行核对

C.由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单

D.由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅

【答案】C

33、下列有关会计主体的说法中，不正确的是()o

A.会计主体是会计核算的空间范围

B.企业集团不属于法律主体，但它是会计主体

C.会计主体一定是法律主体

D.法律主体一定是会计主体

【答案】C

34、下列关于通过多次交易分步处置对子公司股双直至丧失控制权且属于•揽

子交易的会计处理的表述中，不正确的是()。

A.应当将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计

处理

B.个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的

长期股权投资账面价值之间的差额，应先确认为其他综合收益

C.个别报表在丧失控制权时需要将原确认的其他综合收益转为当期损益

D.合并报表中，对于丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资市应

的享有该子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值的份额之间的

差额，应计入当期损益

【答案】D

35、某企业于年初存入银行50000元，假定年利息率为12%,每年复利两次。

已知(F/P,6%,5)=1.3382,(F/P,6%,10)=1.7908,(F/P,12%,5)=1.

7623,(F/P,12%,10)=3.1058,则第5年年末的本利和为()元。

A.66910

B.88115

C.89540

D.155290

【答案】C

36、商业信用筹资的优点不包括（）。

A.容易获得

B.筹资成本低

C.企业有较大的机动权

D.一般不用提供担保

【答案】B

37、如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可

以实施的监盘程序中效果最好的是（）。

A.实施分析程序

B.利用被审计单位内部审计的工作

C.向供应商函证

D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货

记录

【答案】D

38、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是；）。

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重

大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这

种错报的风险

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定

层次的重大错报风险

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境

有关，但也可能与其他因素有关

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

【答案】A

39、根据《预算法》的规定，下列各项中，负责批准中央预算的是0。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院审计部门

D.国务院财政部门

【答案】A

40、按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制必须以（）为核心。

A.财务管理

B.财务制度

C.财务决策

D.产权管理

【答案】D

多选题（共20题）

1、下列关于汇票的提示承兑期限，正确的有（）。

A.见票即付的汇票，自出票日起1个月内提示承兑

B.见票后定期付款的汇票，自出票日起1个月内提示承兑

C.定日付款的汇票，到期日前提示承兑

D.出票后定期付款，到期日前提示承兑

【答案】BCD

2、下列关于货币资金审计的说法中不正确的有（）。

A.制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或

下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

B.对于货币资金业务的授权审批制度，甲公司应当设置专门的审批人员，并为

其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付'业务，应

当由财务部经理或者总经理亲自审核批准

C.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳

员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

I）.注册会计师在分配财务报表项FI重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流

动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内

部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

【答案】ABC

3、下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有（）。

A.交易性金融资产的公允价值上升

B.可供出售金融资产公允价值下降

C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息

D.计提持有至到期投资减值准备

【答案】ABD

4、2X13年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付200000

万元，该土地使用权的使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决

定在该土地上以出包方式建造办公楼。2X14年：2月31日，该办公楼工程已

经完工并达到预定可使用状态，全部成本为160000万元（含建造期间土地使用

权摊销金额）。预计该办公楼的使用年限为25年，采用年限平均法计提折旧，

预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定

计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2X14年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元

D.2X15年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

【答案】BD

5、有些单位规模较小，出纳业务不多，出纳人员可以兼任（）账目的登记工作。

A.固定资产明细

B.低值易耗品明细

C.支出、费用

D.债权债务

【答案】AB

6、下列各项中，属于产品成本预算编制基础的有（）。

A.生产预算

B.制造费用预算

C.销售费用预算

D.管理费用预算

【答案】AB

7、下列有关“在建工程”科目在固定资产初始计量时的相关处理，表述正确的

有（）。

A.外购需要安装的固定资产，应将其成本先记入“在建工程”科目

B.自行建造固定资产建造期间工程物资盘盈净收益应冲减“在建工程”科书

C.出包方式下，企业预付给建造承包商的工程价款，应通过“在建工程”科目

核算

D.分期付款方式购入的需要安装的固定资产，安装期间未确认融及费用符合资

本化条件的，应记入“在建工程”科目

【答案】ABD

8、汇总记账凭证分为0。

A.汇总收款凭证

B.汇总付款凭证

C.汇总转账凭证

D.记账凫证

【答案】ABC

9、甲利润中心常年向乙利润中心提供劳务，在其他条件不变的情况下，如果提

高劳务的内部转移价格，可能出现的结果有()。

A.甲利润中心内部利涧增加

B.乙利润中心内部利涧减少

C.企业利润总额增加

D.企业利润总额不变

【答案】ABD

10、私设会计账簿的，依照《会计法》应追究的法律责任是()。

A.由县级以上人民政府财政部门予以通报

B.对单位并处3000元以上5万元以下的罚款

C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下

罚款

D.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正

【答案】BCD

11、下列关于反向购买的说法中，不正确的有（）。

A.法律上母公司取得对子公司的长期股权投资，按照合并财务报表中确定的合

并成本计量

B.法律上母公司的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时，应以其在购

买日确定的公允价值进行合并，企业合并成本大于合并中取得的法律上母公司

（被购买方）可辨认净资产公允价值的份额体现为商誉，小于合并中取得的法

律上母公司（被购买方）可辨认净资产公允价值的份额确认为合并当期损益

C.编制合并财务报表时，比较信息应当是法律上母公司的比较信息

D.法律上子公司的有关股东在合并过程中未将其持有的股份转换为对法律上母

公司股份的，该部分股东享有的权益份额在合并财务报表中应作为少数股东权

益列示

【答案】AC

12、下列各项中，属于经营租赁特点的有（）。

A.租赁期较短

B.租赁合同较为稳定

C.出租人负责租赁资产的保养和维修等服务

D.租赁期满后，租赁资产常常无偿转让或低价出售给承租人

【答案】AC

13、下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的有（）。

A.通过债务重组取得无形资产成本，应当以其公允价值入账

B.通过债务重组取得无形资产成本，应当以其账面价值入账

C.通过非货币性资产交换取得无形资产，按照公允价值为基础计量

D.通过非货币性资产交换取得无形资产，按照账面价值为基础计量

【答案】BCD

14、属于购买环节的关键控制点及控制措施的是。

A.建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程

序

B.按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应先履行

预算调整程序，经审批后，再行办理请购手续

C.建立供应商评估和准入制度，对供应商进行实时管理和综合评价，根据评价

结果对供应商进行合理选择和调整

D.合理选择采购方式，可以采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式

【答案】ABCD

15、下列哪些不属于风险回避者对待风险的态度;)"

A.当预期收益率相同时偏好于具有低风险的资产

B.对于具有同样风险的资产则钟情于具有高预期收益率的资产

C.当预期收益相同时选择风险大的

D.选择资产的唯一标准是预期收益的大小而不管风险状况如何

E.主动追求风险，喜欢收益的动荡胜于喜欢收益的稳定

【答案】CD

16、关于发票的表述中，下列正确的有()。

A.专业发票就是专用发票

B.禁止私自印制、伪造、变造、销售发票

C.单位可以根据实际需耍帮忙代开发票

D.使用电子计算机开具发票必须使用税务机关统一监制的机打发票

【答案】BD

17、下列模型中，需要考虑短缺成本的有（）。

A.最佳现金持有量的成本分析模型

B.最佳现金持有量的随机模型

C.经济订货量的陆续到货模型

D.经济订货量的保险储备模型

【答案】AD

18、下列各项中，最终应计入产品生产成本的有3。

A.生产工人工资

B.生产产品耗用的材料费用

C.生产设备的折旧费

D.业务招待费

【答案】ABC

19、被审计单位为保证财务报表中银行存款余额的存在性、完整性和准确性作

出了以下内部控制要求：每月末，会计主管指定应收账款会计核对银行存款日

记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对

账单调节相符。如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明。会计主管复核

银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理，并签字确

认。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下（）控制测试程序。

A.问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内

部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程

B.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行

存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对

账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致

C.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核

D.针对大额未达账项进行期后收付款的检查

【答案】ABCD

20、从作业成本管理的角度来看，降低成本的途泾具体包括（）。

A.作业消除

B.作业减少

C.作业共享

D.作业选择

【答案】ABCD

大题（共10题）

一、A公司主要从事化工产品生产和销售，审计项目组对A公司销售主管进行

了访谈。销售主管表示，A公司产品销售主要采月以下四种交货方式：1.

以A公司仓库为交货地点，由客户自提产品；

2.以A公司仓库为交货地点，由客户委托A公司安排外部专业运输公司将产品

发运至客户仓库，并由客户承担运费：3.由A公司将产品发运至客户指定

地点交货；4.A公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用A公司产品

时确认交货。要求：针对以上交货方式，假定不考虑其他条件，逐项说明

该交货方式下的营业收入确认时点，并针对不同交货方式下营业收入截止认

定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。

【答案】1.以A公司仓库为交货地点，由客户自提产品。收入确认：应

在A公司仓库向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账

中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债

表R前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对行

2.以A公司仓库为交货地点，由客户委托A公司安排外部专业运输公司将产品

发运至客户仓库，并由客户承担运费。收入确认：应在A公司仓库向外部

运输公司移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产

负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若

干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。3.由A公司将产品发运至客户

指定地点交货。收入确认：应在客户指定地点向客户移交产品时确认收

入.截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售

记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户收货记录，

与营业收入明细账核对。4.A公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使

用A公司产品时确认交货。收入确认：应在客户确认实际使用产品时确认

收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销

售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天

的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。

二、甲股份有限公司（以下简称甲公司）20X9年至2X11年度有关业务资料

如下：（1）20义9年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股

本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为

6000万元；未分配利涧为500万元）。20X9年度实现净利润400万元，股本

与资本公积项目未发生变化。2X10年3月1日，甲公司董事会提出如下预

案：①按20X9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。②以20X9年12月

31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4

股，共计转增4000万股。2X10年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准

了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2X10年6月10日，

甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）2X10年度，甲公司发

生净亏损3142万元。（3）2X11年4月9日，日公司股东大会决定以法定盈

余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。（“利润分配”、“盈余公积”科

目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）、编制甲公司提取

20X9年法定盈余公积的会计分录。、编制甲公司2X10年5月宣告分派现金

股利的会计分录。、编制甲公司2X10年6月资本公积转增股本的会计分录。

【答案】1.甲公司提取20X9年法定盈余公积的会计分录：借：利润分配一一

提取法定盈余公积40贷：盈余公积一一法定盈余公积40倍：利润分配一

-未分配利润40贷：利润分配一一提取法定盈余公积40

2.甲公司2X10年5月宣告分派现金股利：借：利润分配一一应付现金股利

300贷：应付股利300借：利润分配一一未分配利润300贷：利润分配

-应付现金股利300（2分）3.甲公司2X10年6月资本公积转增股本的会计

分录：借：资本公积4000贷：股本40004.甲公司2X10年度结转当年净亏

损的会计分录：

三、甲公司2019年4月1日结存A材料300件，每件实际成本为10元；4月5

日和4月20日分别购入该材料900件和600ft-,每件实际成本分别为11元和

12元；4月10日和4月25日分别发出该材料1050件和600件。要求：采用月

末一次加权平均法计算甲公司2019年4月份发出A材料的成本和2019年4月

30日A材料的结存成太。

【答案】A材料加权平均单位成本=（300X10+900X11+600X12）/

（300+900+600）=11.17（元/件）4月份发出A材料的成本二（1050+600）

XII.17=18430.50（元）4月30日A材料结存成本二期初存货成本3000+本期购

货成本（9900+7200）-本期发出存货成本18430.50=1669.50（元）*

四、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备

及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

16%。适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间

能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。2X19年度财务报告

批准报出日为20X2年4月30日。2X19年至20X2年4月30日发生下列部

分业务：（1）2X19年1月1日，甲公司采用赊销的方式向A公司销售大型设

备A产品一台，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31m等

额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时，A公司即取得A产品的控制

权。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为

1600万元。假定不考虑增值税的影响，折现率为7.93%。（2）2X19年1月1

口，甲公司与B公司签订合同，向B公司销售B产品一台，销售价格为2000万

元。同时双方又约定，甲公司将于同年6月1日以2100万元将所售B产品购

回。甲公司B产品的成本为1500万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税

专用发票，并收到B公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的

利息费用。（3）2X19年甲公司的在建工程领用自产C产品一批，成本为80

万元，市场销售价格为100万元。（4）2X19年12月10日，甲公司与C公司

签订产品销售合同。合同规定：甲公司向C公司销售D产品一台，并负责安装

调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；销售产品和

安装调试服务一并构成单项履约义务，双方约定C公司在安装调试完毕并验收

合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为600万元。12月25日，甲公司

将D产品运抵C公司。甲公司20X2年1月1日开始安装调试工作；20X2年2

月25日D产品安装调试完毕并经C公司验收合格。甲公司20X2年2月26日

收到C公司支付的全部合同价款。（假定税法在发出商品时确认收入）（5）甲

公司2X19年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向D

公司销售E产品100件，全部售价500万元，增值税税率为16知D公司应在甲

公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到E产品后3个月内如发现质量

问题有权退货。E产品全部成本为400万元。甲公司于12月25日发出E产

品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计E产品的退货率为

20%o至2X19年12月31日止，上述已销售的E产品尚未发生退回。假定不考

虑其他因素。、判断上述业务2X19年是否需要确认收入，并作出相应的会计

分录。、根据资料（1）,计算A产品2X19年应确认的递延所得税金额。、根

据资料（3）至（5）,判断是否存在暂时性差异，是否需要缴纳所得税。

【答案】1.①A产品2X19年应确认收入、确认销售成本。（0.5分）2X19年

1月1日销售实现时：借：长期应收款2000贷：主营业务收入1600

未实现融资收益400（0.5分）借：主营业务成本1560贷：库存商品1560

（0.5分）2X19年12月31日收取货款时：借：银行存款400贷：长期应

收款400（0.5分）摊销额=（2000-400）X7.93%=126.88（万元）（0.5

分）借：未实现融资收益126.88贷：财务附用126.88（0.5分）②B产品

2X19年不确认收入、不确认销售成木（0.5分）

五、A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时，需要对银行存

款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：

万元）：要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做

法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当

采用积极的方式。审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定

期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。审计说明（3）中做法不恰

当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。审计说明（4）中

做法恰当。审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转

出，注册会计师应实施询问和检查等必要程序。审计说明（6）中做法恰当。

六、甲公司2X18年12月1日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合

收益的金融资产（债务工具），取得成本为220万元，2X18年12月31日，

该项金融资产的公允价值为200万元。2X19年2月10日，甲公司将该金融资

产全部出售，售价为190万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所

得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑

其他相关因素的影响。要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录。

【答案】甲公司会计处理如下：2X18年12月1日借：其他债权投资

220贷：银行存款2202X18年12月

31日借：其他综合收益20贷：其他债

权投资202X18年12月31日该项金融

资产的账面价值为200万元，计税基础为220万元，产生可抵扣暂时性差异20

万元，应确认递延所得税资产为5万元（20X25%）。借：递延所得税资产

5贷：其他综合收益52X19年2月10

日借：银行存款190投资收益

10贷：其他债权投资200

七、资料二：B注册会计师的监盘程序摘录如下：2011年11月28日，开

始对检查盘点资料和对部分存货进行抽查。在抽查过程中发现A仓库部分桶装

液态烧碱存在空桶，在盘点时未发现而依然包含在盘点表单的实存数中，注册

会计师要求对液态烧碱重新盘点。在检查袋装固态烧碱时，发现实存数比账面

上少12吨，经询问仓库管理员，是因为天气干燥水分蒸发所致，未要求重新盘

点。在抽查C仓库玻璃时，有10吨玻璃未包含在盘点范围，注册会计师检

查入库单，确认为委托丙公司代销产品的剩余，于2011年11月25日退回，由

于未收到代销清单，会计至今未进行账务处理，注册会计师认为不应纳入监盘

范围。2012年1月5日，注册会计师根据2011年11月28日的监盘结果和

11—12月的存货收发记录，推算了2012年12月31日的存货，未发现重大差

错，认为乙公司记录恰当。对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师通过核

对其收发记录予以了确认。要求二：针对上述资料二中的描述，判断注册

会计师的存货监盘程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

【答案】（1）注册会计师应在监盘前进行观察存货，在监盘过程中抽查；

（2）监盘过程中发现某小组盘点的重大差错，应将该盘点小组盘点的存货重新

盘点，包括A仓库和B仓库的烧碱。（3）不能仅凭仓库管理员的回答确认

存货的短缺，注册会计师应实施其他进一步审计程序，查找短缺原因再进行调

整；（4）委托丙公司代销产品属于乙公司的存货应纳入监盘范围；

（5）应该对11—12月的存货收发记录进行审查，然后进行调整。（6）对

存放在外地公用仓库的存货，注册会计师除了核对其收发记录外，由于存货重

要还应当亲自监盘或委托其他注册会计师监盘。

八、A公司于2016年1月1日以855万元（含支付的相关费用1万元）购入B

公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外普通股股数的

30%,A公司采用权益法核算此项投资。2016年1月1日B公司可辨认净资产公

允价值为3000万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货

公允价值为200万元，账面价值为300万元，当年出售了40%,2017年出售

40%,2018年将剩余的20%出售；无形资产公允价值为50万元，账面价值为

100万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊

销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。2016年B公司实现

净利润300万元，提取盈余公积30万元。2017年B公司发生亏损4000万元，

2017年B公司其他综合收益增加100万元。假定A公司账上有应收B公司长期

应收款20万元且B公司无任何清偿计划。2018年B公司在调整了经营方向

后，扭亏为盈，当年实现净利润820万元。假定不考虑所得税和其他事项。、

根据以上材料，编制从2016年至2018年A公司对B公司长期股权投资的处理

分录。

【答案】2016年1月1日取得股权时：借：长期股权投资

900贷：银行存款855营业外

收入