2026年消费税顾问（消费税咨询）考题及答案

2026年消费税顾问（消费税咨询）考题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）答题要求：本卷共6题，每题5分。每题只有一个选项符合题意，请将正确选项的序号填在题后的括号内。w1.以下关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天w2.下列各项中，应征收消费税的是（）A.生产润滑脂B.生产农用拖拉机专用轮胎C.生产航空煤油D.生产子午线轮胎w3.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得价款32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元w4.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）A.17142.86B.19285.71C.20142.86D.20250.00w5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得增值税专用发票。该卷烟生产企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.10.30B.9.43C.10.41D.8.65w6.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的是（）A.卷烟的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案C.小汽车（不含超豪华小汽车）的计税价格由省级国家税务局核定D.化妆品的计税价格由省级国家税务局核定第II卷（非选择题共70分）w7.（10分）简述消费税的特点。w8.（15分）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余l00公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（2）计算乙企业已代收代缴消费税。（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。w9.（15分）阅读以下材料：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：（1）从国外进口一批化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。（2）将进口的化妆品的80%生产加工成成套化妆品7万件，对外销售5万件，取得不含税销售收入200万元；（3）向消费者零售成套化妆品2万件，取得含税销售收入58万元。（化妆品消费税税率为30%）问题：（1）计算该企业进口化妆品应缴纳的消费税。（2）计算该企业国内销售环节应缴纳的消费税。w10.（20分）阅读以下材料：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年9月生产经营情况如下：（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额156万元，烟丝全部验收入库；（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元；（3）生产卷烟1500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4407万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元；（4）直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%）问题：（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额。（2）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税。（3）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税。（4）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。答案：w1.Aw2.Aw3.Cw4.Bw5.Cw6.Aw7.消费税具有以下特点：（1）征收范围具有选择性，仅对特定的消费品和消费行为征税。（2）征税环节具有单一性，一般在生产、委托加工和进口环节征收，零售环节金银首饰等部分应税消费品也征收。（3）平均税率水平较高且税负差异大，不同应税消费品税率不同。（4）计税方法具有灵活性，有从价定率、从量定额、复合计税等多种方法。w8.（1）向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.13×20%+20×2000×0.5÷10000=48.46（万元）。（2）乙企业已代收代缴消费税=（l0+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）。（3）销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）。（4）分给职工散装药酒不缴纳消费税。w9.（1）进口化妆品应缴纳消费税=100×（1+20%）÷（1-30%）×30%=51.43（万元）。（2）国内销售环节应缴纳消费税=200×30%+58÷1.13×30%-51.43×80%=25.71（万元）。w10.（1）准予扣除的进项税额=156+60×9%=161.4（万元）。（2）应缴纳