2025年初级会计职称考试真题及答案及解析

2025年初级会计职称考试练习题及答案及解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为25万元；“应收票据”科目借方余额为80万元（无坏账准备）；“预收账款”科目贷方余额为60万元，其中，明细账借方余额为20万元，贷方余额为80万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.555B.580C.605D.620答案：A解析：资产负债表中“应收票据及应收账款”项目应根据“应收票据”“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。本题中，应收账款借方余额500万元，预收账款借方余额20万元（应重分类至应收账款），应收票据80万元，坏账准备25万元。因此，“应收票据及应收账款”项目期末余额=500+20+80-25=555（万元）。2.乙公司为增值税一般纳税人，2024年10月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元；支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元；设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.124B.116C.108D.96答案：B解析：固定资产入账成本=300+10=310（万元）。双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%。2024年11月至12月为第一个折旧年度的前2个月，2024年应计提折旧=310×40%×2/12≈20.67（万元）；2025年应计提折旧分为两部分：第一个折旧年度剩余10个月的折旧（310×40%×10/12）和第二个折旧年度前2个月的折旧[（310-310×40%）×40%×2/12]。计算得：310×40%×10/12≈103.33（万元）；（310-124）×40%×2/12≈12.4（万元）；合计103.33+12.4≈115.73≈116（万元）。3.丙公司2024年发生如下业务：销售商品收入500万元（已收存银行），提供劳务收入80万元（尚未收款），出售原材料收入30万元（已收存银行），转让商标使用权收入15万元（已收存银行）。不考虑其他因素，丙公司2024年“营业收入”的金额为（）万元。A.500B.580C.610D.625答案：D解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。销售商品收入500万元（主营业务）、提供劳务收入80万元（主营业务）、出售原材料30万元（其他业务）、转让商标使用权15万元（其他业务）均属于营业收入。因此，营业收入=500+80+30+15=625（万元）。4.丁公司2024年12月31日“生产成本”科目借方余额为40万元，“原材料”科目借方余额为30万元，“库存商品”科目借方余额为60万元，“委托加工物资”科目借方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元。不考虑其他因素，丁公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。A.140B.150C.160D.170答案：A解析：存货项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“发出商品”等科目的期末余额合计数，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。本题中，存货余额=40（生产成本）+30（原材料）+60（库存商品）+20（委托加工物资）-10（存货跌价准备）=140（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.可理解性C.持续经营D.实质重于形式答案：ABD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。选项C“持续经营”属于会计基本假设，不属于质量要求。2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行本票存款B.存出保证金C.信用证保证金存款D.外埠存款答案：ACD解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。选项B“存出保证金”通过“其他应收款”科目核算。3.下列各项中，应计入企业管理费用的有（）。A.行政管理部门固定资产的日常修理费B.董事会成员津贴C.生产车间设备的折旧费D.预计产品质量保证损失答案：AB解析：选项C计入制造费用；选项D计入销售费用；选项A和B属于管理费用核算范围。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。（）答案：×解析：企业在财产清查中盘盈的固定资产，属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，而非“待处理财产损溢”。2.企业采用计划成本法核算原材料，发出材料应负担的成本差异，无论是超支还是节约，均应计入“材料成本差异”科目的贷方。（）答案：√解析：发出材料应负担的节约差异，借记“材料成本差异”，贷记相关成本费用；发出材料应负担的超支差异，借记相关成本费用，贷记“材料成本差异”。因此，无论超支还是节约，均贷记“材料成本差异”。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）资料一：甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出并符合收入确认条件，款项尚未收到。该批商品的成本为150万元。（2）5日，收到丙公司预付货款100万元，合同约定下月交付商品。（3）10日，因质量问题收到丁公司退回的上月销售的商品，该批商品已确认收入，开具的增值税专用发票注明价款为50万元，增值税税额为6.5万元，甲公司已用银行存款退回货款，商品已验收入库（成本为35万元）。（4）15日，将自产的一批产品作为非货币性福利发放给生产车间工人，该批产品的市场售价为30万元（不含增值税），成本为20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借记“应收账款”226万元B.贷记“主营业务收入”200万元C.借记“主营业务成本”150万元D.贷记“库存商品”150万元答案：ABCD解析：销售商品符合收入确认条件时，应确认收入并结转成本：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品1502.根据资料（2），甲公司收到预付货款的会计处理正确的是（）。A.借记“银行存款”100万元B.贷记“预收账款”100万元C.贷记“主营业务收入”100万元D.不做会计处理答案：AB解析：收到预付货款时，商品尚未交付，不满足收入确认条件，应确认预收账款：借：银行存款100贷：预收账款1002025年初级会计职称考试《经济法基础》练习题及答案解析一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款答案：B解析：税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。选项A、D属于强制执行措施；选项C表述不完整（需“查封”或“扣押”且价值相当），正确表述应为“扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物”，但本题中选项B为正确选项。2.2024年10月，张某出租自有住房取得租金收入8000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可扣除税费为500元，发生修缮费用1200元（取得合法票据）。已知个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入超过4000元的，减除20%的费用。张某当月应缴纳个人所得税税额为（）元。A.（8000-500-1200）×（1-20%）×10%=424B.（8000-500-800）×（1-20%）×10%=536C.（8000-500）×（1-20%）×10%=520D.8000×（1-20%）×10%=640答案：B解析：个人出租住房，每次（月）收入超过4000元的，应纳税所得额=（收入-税费-修缮费用≤800元）×（1-20%）。本题中，修缮费用1200元，当月可扣除800元（剩余400元下月扣除）。应纳税所得额=（8000-500-800）×（1-20%）=6700×80%=5360（元）；应纳税额=5360×10%=536（元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的有（）。A.背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力B.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力C.出票人记载“不得转让”字样的票据，不得背书转让D.委托收款背书的被背书人可以再以背书转让票据权利答案：ABC解析：选项D错误，委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.用人单位与劳动者约定的试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。（）答案：√解析：根据《劳动合同法》规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）资料：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产销售。2024年10月有关经营情况如下：（1）销售自产手机一批，取得含增值税价款339万元，另收取包装物租金22.6万元。（2）采取以旧换新方式销售电脑100台，每台新电脑含增值税售价5650元，旧电脑每台折价650元，实际收取含增值税价款5000元/台。（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元；购进办公设备，取得增值税专用发票注明税额13万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.9万元。（4）上期留抵增值税税额为5万元。已知：增值税税率为13%。要求