财政部职业风险基金管理操作指南

财政部职业风险基金管理操作指南一、总则（一）目的与依据为规范职业风险基金管理，防范职业活动中的风险损失、保障相关主体合法权益，依据《中华人民共和国会计法》《财政总预算会计制度》及财政部关于职业风险基金管理的相关规定，制定本指南。（二）适用范围本指南适用于依法开展职业风险相关业务的单位（如会计师事务所、资产评估机构、财政资金监管服务机构等），其职业风险基金的设立、计提、使用、核算及监督管理活动，均应遵循本指南要求。（三）管理原则1.风险匹配：基金计提与使用需与单位业务规模、风险水平相适应，确保风险应对能力与业务发展同步。2.专款专用：基金仅限用于职业风险相关支出，严禁挪作他用。3.规范透明：管理流程需全程留痕，资金流向、使用情况应可追溯。4.安全高效：基金存储与使用兼顾安全性与流动性，紧急情况下可及时调用。二、基金设立与计提（一）设立条件单位开展涉及职业责任风险的业务（如审计、评估、财政资金绩效评价等），且符合以下条件之一的，应设立职业风险基金：业务范围包含高风险服务类型（如上市公司审计、重大资产交易评估）；主管部门或监管机构要求强制设立；单位内部风险管理制度明确要求计提。（二）计提规则1.计提基数：以业务收入净额（扣除增值税等流转税后的收入）为计提基数；部分单位可按利润计提（依单位性质及政策要求确定）。2.计提比例：结合业务风险等级、历史赔付率等因素，在0.5%-5%区间内确定计提比例（高风险业务经财政部门核准后，比例可上浮至不超过8%），报主管部门备案后执行。3.计提周期：原则上按年计提，于每年终了后15个工作日内完成；业务规模波动较大的单位，可按季预提、年度清算。（三）调整机制业务结构重大变化（如新增高风险业务）、风险等级提升时，应在30日内重新评估计提比例，报主管部门审批后调整。连续3年无职业风险支出且风险评估等级为“低”的单位，经财政部门核准，可下调计提比例（最低不低于0.3%）。三、基金使用管理（一）使用范围职业风险基金仅限用于以下与职业风险相关的支出：1.职业责任赔偿：因单位或从业人员职业行为导致第三方损失，依法应承担的赔偿款（含判决、仲裁或协商赔偿金额）。2.法律诉讼费用：因职业责任纠纷引发的律师费、诉讼费、公证费等。3.风险处置费用：风险评估、合规培训、职业责任保险保费（注：保险理赔后，不足部分从基金列支）。（二）使用流程1.申请发起：业务/风控部门填写《职业风险基金使用申请表》，附以下材料：风险事件说明（含背景、责任认定初步结论）；赔偿协议、法律文书（或律师意见书）、费用发票等证明材料；资金使用计划（含金额、支付对象、时间节点）。2.内部审批：初审：财务部门审核材料完整性、合规性，确认基金余额充足后提交分管领导；复核：分管领导对事件真实性、支出必要性进行复核；决策：单次支出超基金余额10%的，需经单位董事会（或类似决策机构）集体审议。3.支付执行：财务部门凭最终审批文件转账支付，严禁现金支付。支付后7个工作日内归档凭证、审批文件。（三）特殊情形处理紧急赔付：遇法院强制执行、群体性索赔等紧急情况，可由法定代表人临时授权先行支付，3个工作日内补充审批手续。保险理赔衔接：已投保单位收到理赔款后，应及时退回基金垫付的赔偿款（扣除理赔款后的差额）。四、核算与财务管理（一）会计核算1.科目设置：在净资产类（或负债类，依单位会计制度）设置“职业风险基金”科目，核算计提、使用及余额。计提时借记“业务活动成本”（或“管理费用”），贷记“职业风险基金”；使用时借记“职业风险基金”，贷记“银行存款”。2.账务管理：基金需单独建账、独立核算，每月末编制《职业风险基金余额表》（反映期初余额、本期计提、本期使用、期末余额）。（二）资金管理1.存储要求：基金存入单位专用账户（优先选择国有大型银行），账户信息报主管部门备案。2.收益管理：基金利息收入（或合规理财收益）转增基金，不得挪作他用。3.财务报告：年度财务报告中单独披露基金计提比例、余额、使用情况及重大支出事项。五、监督与责任（一）内部监督1.专项审计：内部审计部门每年度对基金管理进行专项审计，重点核查计提准确性、使用合规性，形成审计报告报决策机构。2.风险预警：风控部门建立基金余额预警机制，余额低于“最近12个月平均月业务收入×计提比例”时，及时预警并启动调整/风控措施。（二）外部监督1.财政部门监督：主管财政部门每2年至少开展1次检查，核查计提基数真实性、比例合规性、使用范围准确性。2.审计监督：审计机关同步检查基金管理情况，对问题依法提出整改建议。（三）责任追究对虚报基数、超范围使用、挪用基金等行为，责令限期整改、追回资金；视情节对责任人给予通报批评、扣减绩效、调离岗位等处分；涉嫌违法的移送司法机关。未按规定计提/使用基金导致损失无法弥补的，主管部门可暂停相关业务资质。六、附则1.本指南由财政部负责解释，各单位可结合实际制定实施细则（不得与本指南冲突）。2.本指南自发布之日起施行，此前规定与本指南不一致的