2025年税务师考试题库及完整答案(历年真题)

2025年税务师考试题库及完整答案(历年练习题)一、税法（一）练习题及答案题目1：甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费5.65万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类销售价格，成本为40万元，成本利润率为10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利；（4）购进运输服务，取得增值税专用发票注明税额1.8万元，用于设备销售运输。已知增值税税率为13%，计算甲公司2024年5月应缴纳的增值税。答案：（1）销售设备销项税额=300×13%+5.65÷（1+13%）×13%=39+0.65=39.65（万元）（2）无偿赠送视同销售，组成计税价格=40×（1+10%）=44（万元），销项税额=44×13%=5.72（万元）（3）购进原材料可抵扣进项税额=26×（1-20%）=20.8（万元）（用于集体福利部分不可抵扣）（4）运输服务进项税额1.8万元可全额抵扣（5）应缴纳增值税=39.65+5.72-20.8-1.8=22.77（万元）二、税法（二）练习题及答案题目2：乙企业为居民企业，2024年度会计利润为800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出30万元，工会经费支出12万元；（2）营业外支出中包含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元；（3）投资收益中包含国债利息收入20万元，从境内居民企业分回股息30万元；（4）当年发生研发费用150万元（未形成无形资产）。已知企业所得税税率为25%，计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税。答案：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），调增80-70=10（万元）；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），30万元未超支，无需调整；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），调增12-10=2（万元），合计调增12万元。（2）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96（万元），调增100-96=4（万元）；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元，合计调增24万元。（3）国债利息收入20万元、居民企业股息30万元为免税收入，调减50万元。（4）研发费用加计扣除=150×100%=150（万元），调减150万元。（5）应纳税所得额=800+12+24-50-150=636（万元）（6）应缴纳企业所得税=636×25%=159（万元）三、涉税服务实务练习题及答案题目3：丙公司为增值税小规模纳税人，2024年7月发生以下业务：（1）销售货物取得含税收入41.2万元；（2）提供咨询服务取得含税收入20.6万元；（3）因客户违约收取违约金1.03万元；（4）购进办公设备取得增值税普通发票注明金额5万元，税额0.65万元。已知小规模纳税人征收率为3%（2024年适用减按1%政策），请计算丙公司7月应缴纳的增值税，并说明纳税申报时《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的填列要点。答案：（1）应纳税额计算：销售货物不含税收入=41.2÷（1+1%）=40.79（万元）咨询服务不含税收入=20.6÷（1+1%）=20.39（万元）违约金属于价外费用，不含税收入=1.03÷（1+1%）=1.02（万元）合计不含税销售额=40.79+20.39+1.02=62.2（万元）应缴纳增值税=62.2×1%=0.622（万元）（2）纳税申报填列要点：①主表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写40.79万元；“服务、不动产和无形资产”列第1栏填写20.39+1.02=21.41万元（违约金属于服务价外费用，与咨询服务同列）。②第16栏“本期应纳税额”=（40.79+21.41）×3%=1.866（万元）（按3%征收率计算）。③第18栏“本期应纳税额减征额”=1.866-0.622=1.244（万元）（反映减按1%征收的差额）。④第22栏“应纳税额合计”=0.622万元，与计算结果一致。四、涉税服务相关法律练习题及答案题目4：2024年3月，某市税务局对丁企业作出罚款50万元的行政处罚决定，丁企业不服，于3月15日收到《税务行政处罚决定书》后，拟申请行政复议。已知：（1）丁企业3月20日向市税务局提交复议申请，市税务局以“未先缴纳罚款”为由不予受理；（2）丁企业3月25日向省税务局申请复议，省税务局受理后，于5月10日作出维持原处罚的复议决定；（3）丁企业仍不服，拟提起行政诉讼。根据《行政复议法》《税收征收管理法》相关规定，分析以下问题：（1）市税务局不予受理是否合法？（2）丁企业起诉的被告是谁？（3）起诉期限如何计算？答案：（1）市税务局不予受理不合法。根据《税收征收管理法》，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议或直接向法院起诉，无需先缴纳罚款或提供担保（区别于征税行为的“复议前置+缴纳税款”规定）。因此，市税务局以“未缴纳罚款”为由不予受理违反法律规定。（2）丁企业起诉的被告是省税务局。根据《行政诉讼法》，经复议的案件，复议机关维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告。本题中省税务局维持原处罚决定，因此被告为市税务局和省税务局。（3）起诉期限自丁企业收到复议决定书之日起15日内。丁企业于5月10日收到复议决定，起诉期限应至5月25日（5月10日+15日）。五、财务与会计练习题及答案题目5：戊公司2024年1月1日以银行存款6000万元取得己公司60%的股权，能够对己公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。己公司2024年1月1日可辨认净资产公允价值为9000万元（与账面价值一致）。2024年度己公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，宣告分派现金股利500万元（尚未支付），其他综合收益增加200万元（可转损益）。2024年12月31日，戊公司个别财务报表中“长期股权投资”科目余额为多少？合并财务报表中应确认的“商誉”和“少数股东权益”分别为多少？答案：（1）个别财务报表中，长期股权投资采用成本法核算，除追加或收回投资外，账面价值一般不变。因此，2024年末余额仍为初始投资成本6000万元。（2）合并财务报表中：商誉=初始投资成本-取得的可辨认净资产公允价值份额=6000-9000×60%=6000-5400=600（万元）。（3）少数股东权益=（己公司2024年末所有者权益总额）×少数股东持股比例。己公司2024年末所有者权益=9000（期初）+1200（净利润）-500（现金股利）+200（其他综合收益）=9900（万元）。少数股东权益=9900×40%=3960（万元）。六、综合题（跨科目）题目6：庚公司为增值税一般纳税人，主要从事设备制造与销售，2024年发生以下业务（假设不考虑除增值税、企业所得税外的其他税费）：（1）1月购入生产用设备一台，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元，当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，预计使用年限10年，残值率5%；税法规定最低折旧年限为10年，残值率5%。（2）3月销售设备取得含税收入1130万元，同时提供安装服务取得含税收入22.6万元（设备销售与安装服务未分别核算）。（3）5月将自产设备用于对外投资，该设备成本80万元，同类设备不含税售价100万元。（4）全年发生研发费用300万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用120万元。（5）全年会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算3月增值税销项税额；（2）计算5月增值税销项税额；（3）计算设备折旧对企业所得税的影响；（4）计算研发费用加计扣除金额；（5）计算全年应缴纳的企业所得税。答案：（1）3月销项税额：设备销售与安装服务未分别核算，按主业（销售货物）适用13%税率。销项税额=（1130+22.6）÷（1+13%）×13%=1152.6÷1.13×13%=1020×13%=132.6（万元）（2）5月对外投资视同销售，销项税额=100×13%=13（万元）（3）设备会计折旧=200×（1-5%）÷10=19（万元）；税法允许扣除折旧=19万元（与会计一致），无税会差异，不调整应纳税所得额。（4）