2025年大学本科（会计学）审计案例分析阶段测试题及答案

2025年大学本科（会计学）审计案例分析阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）答题要求：每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内。(总共10题，每题3分)1.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大的关联方交易，以下做法正确的是（）。A.直接发表保留意见B.要求被审计单位在财务报表附注中充分披露C.不做任何处理D.发表否定意见2.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，以下关于审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更不可靠3.注册会计师在对存货进行监盘时，以下做法不正确的是（）。A.参与被审计单位存货盘点计划的制定B.观察被审计单位管理层制定的盘点程序的执行情况C.对被审计单位已盘点存货进行抽盘D.亲自盘点被审计单位的存货4.审计工作底稿的归档期限是（）。A.审计报告日后30天内B.审计报告日后60天内C.审计业务约定书约定的时间内D.审计业务完成后90天内5.以下关于审计风险模型的说法中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=重大错报风险÷检查风险D.审计风险=固有风险÷控制风险÷检查风险6.在对财务报表进行审计时，注册会计师通常优先考虑采用的审计程序是（）。A.控制测试B.实质性程序C.风险评估程序D.重新执行7.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的应收账款存在高估的风险，以下审计程序中最有效的是（）。A.函证应收账款B.检查销售合同C.检查发运凭证D.检查应收账款的账龄分析8.审计报告的收件人一般是（）。A.被审计单位管理层B.被审计单位股东C.审计业务的委托人D.证券监管机构9.以下关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿应当包括审计业务约定书、审计计划、审计报告草稿等D.审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论之间的关联10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的固定资产存在减值迹象，以下做法正确的是（）。A.直接计提减值准备B.要求被审计单位在财务报表附注中披露减值情况C.不做任何处理D.发表保留意见第II卷（非选择题共70分）（一）简答题（共20分）答题要求：请简要回答问题。(总共4题，每题5分)1.简述审计的定义和目标。2.审计证据的充分性和适当性分别指什么？3.简述注册会计师在审计过程中如何进行风险评估。4.审计报告有哪些基本类型？（二）案例分析题（共20分）答题要求：请根据所给案例，分析相关问题。ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下情况：1.甲公司的销售收入在2024年度大幅增长，但应收账款周转率却下降。2.甲公司在2024年12月31日对一批存货进行了盘点，但注册会计师发现部分存货的实际数量与账面记录不符。3.甲公司的管理层在2024年度频繁更换会计政策。要求：1.针对上述情况，分析可能存在的问题。（10分）2.注册会计师应采取哪些审计程序来进一步核实这些问题？（10分）（三）论述题（共15分）答题要求：请详细论述相关问题。论述审计质量控制的要素及其重要性。（四）材料分析题（共15分）答题要求：阅读以下材料，回答问题。材料：乙公司是一家制造业企业，主要生产和销售电子产品。注册会计师在审计乙公司2024年度财务报表时，获取了以下资料：1.乙公司2024年度的销售收入为5000万元，销售成本为3000万元。2.乙公司的存货周转率在同行业中处于较低水平。3.乙公司在2024年12月31日的应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。要求：1.根据上述资料，分析乙公司可能存在的财务问题。（5分）2.针对这些问题，注册会计师应采取哪些审计程序？（10分）（五）综合题（共20分）答题要求：请综合运用所学知识，回答问题。丙公司聘请ABC会计师事务所对其2024年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下事项：1.丙公司的一项重大固定资产在2024年度未计提折旧。2.丙公司在2024年12月31日将一笔应收账款确认为坏账，但该笔应收账款在2025年1月又收回。3.丙公司的管理层拒绝提供某些关键的财务数据。要求：1.针对上述事项，分析对财务报表的影响。（10分）2.注册会计师应如何应对这些事项？（10分）答案：第I卷：1.B2.D3.D4.B5.A6.C7.A8.C9.C10.B第II卷：（一）1.审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计目标包括对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2.充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。3.注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问管理层和被审计单位内部其他人员；分析程序；观察和检查。通过实施这些程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。4.审计报告的基本类型包括标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告又包括保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。（二）1.销售收入大幅增长但应收账款周转率下降，可能存在虚增收入、应收账款管理不善等问题。存货实际数量与账面记录不符，可能存在存货账实不符、盘点不准确等问题。频繁更换会计政策，可能存在操纵利润、会计信息不连贯等问题。2.针对销售收入和应收账款问题，应函证应收账款、检查销售合同、发运凭证等；针对存货问题，应重新盘点存货、检查存货出入库记录等；针对会计政策问题，应检查变更原因及合理性、分析对财务报表的影响等。（三）审计质量控制要素包括对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控。对业务质量承担的领导责任确保事务所树立质量至上的意识；相关职业道德要求保证注册会计师遵守职业道德规范；客户关系和具体业务接受与保持防止承接不适当业务；人力资源保证有足够专业胜任能力人员；业务执行确保审计工作符合准则；监控促进质量控制制度有效运行。这些要素相互关联，对保证审计质量至关重要。（四）1.销售收入与销售成本比例关系可能不合理，存货周转率低可能存在存货积压等问题，应收账款坏账准备计提比例可能不准确。2.检查收入成本确认原则及凭证，分析存货构成及周转情况，评估应收账款账龄及可收回性，函证应收账款等。（五）1.重大固定资产未计提折旧会导致资产和成本费