《审计学教程》第二章

审计组织与审计人员《审计学教程》第二章目录CONTENTS1国家审计机关和审计人员2内部审计机构和审计人员3民间审计组织和审计人员目录页国家审计机关和审计人员PART01

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引导案例美国通用公司（GE）内部审计GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。包括：一、GE内部审计的目标与内容；二、GE内部审计的特色；三、GE内部审计的人员结构；四、GE内部审计工作过程。总起来说，GE公司内部审计已远远不是我们一般人所认为的审计概念了（一般人可能认为审计往往带有事后性质，而且也只是财务性质的），它成了GE对下属企业进行强有力控制的最有效工具，也是GE对其下属企业所有权的具体体现和保证。问题：1．通用公司的内部审计有什么特点？2．从通用公司的内部审计中，对我国企业内部审计有何思考？美国通用公司（GE）内部审计国家审计机关和审计人员

第一节一、国家审计机关的模式立法型1234司法型行政型独立型立法型是国家审计机关隶属于立法机关，立法机关一般为议会或国会。这种模式起源于英国，英国、美国、加拿大、澳大利亚等国都采用这种模式。司法型是国家审计机关隶属于司法部门，拥有一定的司法权力和司法职能，其国家审计机关有司法处理权，可以直接进行终审判决。法国、西班牙、意大利等国采用这种模式。行政型是国家审计机关隶属于国务院或财政部，国家审计机关成为政府行政机构中的一个职能部门。在高度集中的计划经济体制下的苏联、东欧国家及我国就是采用这种模式。独立型是国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外，可确保国家审计机关不带政治偏向地、公正地行使审计监督职能。这种模式最有代表性的是日本和德国。国家审计机关和审计人员

第一节二、国家审计机关的体制国家审计机关的体制是指中央政府审计机构和地方政府审计机构间的内部联系。纵观世界各国的国家审计体制，主要分为以下三种：（1）非垂直领导体制（2）垂直领导体系（3）双重领导体制国家审计机关和审计人员

第一节三、我国的国家审计机关→（一）我国国家审计机关的设置概况我国的国家审计机关属于行政型，根据《宪法》《审计法》的规定：我国在国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关。我国国家审计机关实行双重领导体制，即地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。国家审计机关和审计人员

第一节三、我国的国家审计机关→（二）国家审计机关的主要职责（1）审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府的预算执行情况和决算及其他财政收支情况，进行审计监督。（3）审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。（5）审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。（4）审计机关对国家的事业组织及使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。（2）审计署在国务院总理的领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关对本级进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。国家审计机关和审计人员

第一节三、我国的国家审计机关→（二）国家审计机关的主要职责（6）对国有资产占控股地位或者占主导地位的金融机构的审计监督，由国务院规定。（10）审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间应负经济责任的履行情况，进行审计监督。（9）审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。（7）审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。（8）审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。（11）除《审计法》规定的审计事项外，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。国家审计机关和审计人员

第一节三、我国的国家审计机关→（二）国家审计机关的主要职责（12）审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。（15）社会审计机构审计的单位依法属于审计机关监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。（13）审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。（14）依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。国家审计机关和审计人员

第一节三、我国的国家审计机关→（三）国家审计机关的权限国家审计机关在审计过程中，行使下列权限：

2．处理权限1．一般权限

审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告。

审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统。.……(见P32)

被审计单位违反《审计法》规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。（2）.……（10）(见P33)对违反财经法规的被审计单位，应按下列规定处理：

国家审计机关和审计人员

第一节三、我国的国家审计机关→（三）国家审计机关的权限受贿1.24亿元，贪污1053万元，杭州市房管局原副局长张新——一名副处级干部，因疯狂敛财博得杭州“房叔”的大名。2014年9月，杭州市中级人民法院以滥用职权罪、受贿罪、贪污罪依法判处张新死刑，缓期两年执行，这起小官巨贪的案件终于尘埃落定。或许，在正义之锤敲响的那一刻，张新还是无法相信，自己监守自盗、精心谋划的“饕餮盛宴”，竟然毁于一次例行审计。最终，审计组已基本查明：张新涉嫌利用职务之便为私营企业牟利，使得甲公司和乙公司通过伪造评估报告等方式至少多获得土地补偿款8225万元，通过超出基准价销售安置房的方式多获利7089万元，共计1.53亿元。典型案例国家审计——杭州“房叔”的落马国家审计机关和审计人员

第一节四、国家审计人员国家审计人员是指在各级人民政府的审计机关中从事国家审计工作的人员。国家审计人员属于国家公务员，执行国家公务员制度。我国对国家审计人员设置了三种职称制度，即高级审计师、审计师和助理审计师。高级审计师采用考评结合的方式评定，审计师和助理审计师则采用考试的形式评定。国家审计工作不仅要求审计人员具备良好的专业知识，还要具备良好的职业道德。内部审计机构和审计人员PART02

过渡页内部审计机构和审计人员

第二节一、内部审计机构的设置内部审计是指由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专门经济监督活动。1．部门内部审计机构部门内部审计机构是指国务院和县级以上地方各级人民政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。2．单位内部审计机构单位内部审计机构是指国家财政、金融机构、企业事业等单位设置的专门审计机构。内部审计机构和审计人员

第二节二、内部审计的特征04020301服务的内向性作用的稳定性微观监督与宏观监督的统一性

审查范围的广泛性我国内部审计的特征，有些是与西方企业的内部审计基本相似的，有些则是社会主义市场经济体制下所特有的。我国内部审计一般具有如下特征：内部审计机构和审计人员

第二节三、内部审计机构的职责权限→（一）内部审计机构的职责内部审计机构按照本单位董事会下设的审计委员会或者主要负责人的要求，履行下列职责：对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位内部控制系统的健全性和有效性及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。法律、法规规定及本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。内部审计机构和审计人员

第二节三、内部审计机构的职责权限→（二）内部审计机构的权限1．一般权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划，预算执行情况，决算，财务会计报告和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。…（详见P37）2．处理权限

被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或者提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害内部审计人员的，单位董事会下设的审计委员会或者主要负责人应当及时予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。…（详见P38）内部审计机构和审计人员

第二节四、内部审计人员内部审计人员是指单位内部审计机构专门从事内部审计工作的人员。内部审计人员应当在具有良好的政治素质和道德素质的基础上，具备必要的专业知识和技能。内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守职业道德规范，做到独立、客观、公正、保密。民间审计组织和审计人员PART03

过渡页民间审计组织和审计人员

第三节一、民间审计组织的设立1．有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所是指注册会计师出资发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构。设立有限责任会计师事务所应符合下列条件：①不少于30万元的注册资本；②有10名以上在国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；③有5名以上符合规定条件的发起人；④有固定的办公场所；⑤审批机关规定的其他条件。2．合伙会计师事务所合伙会计师事务所是指出2名以上符合条件的合伙人，以书面协议形式设立，共同出资、共同执业的会计师事务所。设立合伙会计师事务所应符合下列条件：①由2名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作；②有固定的办公场所和必要的设施；③有能够满足执业和其他业务工作需要的资金。民间审计组织和审计人员

第三节二、民间审计的业务范围1234审计业务。办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。会计咨询和会计服务业务。民间审计组织和审计人员

第三节三、民间审计人员

民间审计人员是指在民间审计组织中从事审计工作的人员。在我国的会计师事务所中，一般设所长一人，副所长若干人，并根据业务需要，合理配备审计专业人员。这些审计人员都必须具备一定的学历和工作经验，经过规定的考试，考试合格并取得注册会计师证书后，才能执行民间审计业务。PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/