财务部会计职称考试题含答案

2026年财务部会计职称考试题含答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值100万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年。2026年该固定资产应计提的折旧额为（）。A.19万元B.20万元C.21万元D.18万元2.根据《企业会计准则》，下列项目中不应确认为资产的是（）。A.购买的生产设备B.预付的下季度租金C.经营过程中产生的预计负债D.持有的交易性金融资产3.某公司2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，每年付息一次。2026年12月31日，该债券的摊余成本为（）。A.1000万元B.1030万元C.970万元D.980万元4.甲公司2026年1月1日购入乙公司80%股权，取得控制权，投资成本800万元。乙公司当年度净利润为200万元，期间分配现金股利50万元。甲公司应确认的投资收益为（）。A.150万元B.100万元C.120万元D.80万元5.某企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，2026年1月1日存货账面价值为100万元，可变现净值为90万元，计提减值准备10万元。当年该存货的可变现净值回升至95万元，应转回的减值准备金额为（）。A.5万元B.10万元C.0万元D.3万元6.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列收入确认条件已满足的是（）。A.合同签订当日B.商品发出当日C.客户支付款项当日D.客户验收合格且同意支付当日7.某公司2026年发生的管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。则其营业利润为（）。A.-40万元B.100万元C.40万元D.0万元8.某企业2026年12月31日资产负债表中，“应收账款”科目余额为100万元，坏账准备余额为5万元。则其“应收账款”的账面价值为（）。A.95万元B.100万元C.105万元D.90万元9.根据《企业所得税法》，企业固定资产的最低折旧年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年10.某公司2026年发生广告费支出60万元，根据税法规定可税前扣除50万元。则其应纳税所得额的影响为（）。A.减少10万元B.增加10万元C.减少60万元D.不影响二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款2.根据《企业会计准则》，下列交易或事项中，应计入当期损益的有（）。A.固定资产处置净收益B.接受股东投入资本C.支付的行政人员工资D.支付的利息费用3.下列关于长期股权投资的表述，正确的有（）。A.采用成本法核算时，投资收益仅限于被投资单位宣告发放的现金股利B.采用权益法核算时，需调整被投资单位的净利润C.长期股权投资减值损失一经确认不得转回D.投资企业取得被投资单位控制权时，投资成本包含支付的交易费用4.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列租赁分类正确的有（）。A.经营租赁B.融资租赁C.直接租赁D.售后回租5.某企业2026年发生以下业务：销售商品收入200万元，增值税销项税额26万元；销售退货50万元，增值税销项税额6.5万元。则其“主营业务收入”科目的影响为（）。A.增加200万元B.减少50万元C.增加净额150万元D.增加增值税销项税额19.5万元6.下列关于存货计量的表述，正确的有（）。A.发出存货采用先进先出法时，物价上涨会使当期利润增加B.存货盘亏属于非常损失时，计入营业外支出C.存货减值准备可以转回D.存货的入账价值包括采购成本、运输费和入库前加工费7.根据《企业所得税法》，下列收入不征税的有（）。A.股息、红利所得B.国债利息收入C.转让土地使用权所得D.个人从事个体工商户的生产经营所得8.某公司2026年发生以下业务：购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，税额13万元；支付运费10万元，取得增值税专用发票，税额1.3万元。则其“原材料”科目的影响为（）。A.增加100万元B.增加11.3万元C.增加增值税进项税额14.3万元D.增加应交税费13.3万元9.下列关于固定资产的表述，正确的有（）。A.购入固定资产支付的税费应计入成本B.固定资产大修理费用应计入当期损益C.固定资产减值损失一经确认不得转回D.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更10.根据《企业会计准则》，下列会计估计变更应采用未来适用法处理的有（）。A.固定资产预计净残值估计变更B.坏账准备计提比例变更C.固定资产折旧方法变更D.无形资产摊销年限变更三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业支付的罚款支出应计入管理费用。（）2.采用权益法核算长期股权投资时，投资企业需按比例确认被投资单位的净利润或净亏损。（）3.存货的跌价准备可以转回，但固定资产减值损失不得转回。（）4.企业采用现金流量表间接法编制时，经营活动现金流量的计算基础是净利润。（）5.融资租赁是指租赁期占资产使用寿命75%以上的租赁。（）6.企业支付的广告费可以直接税前扣除。（）7.长期借款的利息费用在借款期间应全部计入财务费用。（）8.企业采用先进先出法核算存货时，物价上涨会使当期利润增加。（）9.固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、运输费和安装调试费。（）10.会计政策变更应采用追溯调整法处理。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2026年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为200万元，预计有5%无法收回。坏账准备科目余额为10万元。则其“应付账款”的账面价值为多少？2.某公司2026年发生以下业务：-销售商品收入300万元，增值税销项税额39万元；-销售退货20万元，增值税销项税额2.6万元；-支付广告费15万元。则其“主营业务收入”和“销售费用”科目的影响分别为多少？3.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备的市场价值为80万元，预计剩余使用寿命4年，预计净残值8万元。则其2026年应计提的折旧额为多少？（不考虑减值测试）五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述长期股权投资采用权益法核算时的会计处理要点。2.简述固定资产折旧的计算方法及其适用范围。六、综合题（共1题，10分）甲公司2026年发生以下业务：1.1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。2.6月30日，该设备市场价值为150万元，预计剩余使用寿命3年，预计净残值15万元。3.全年销售商品收入500万元，增值税销项税额65万元；销售退货50万元，增值税销项税额6.5万元；支付广告费20万元。4.全年管理费用100万元，财务费用30万元。5.期末计提坏账准备，应收账款余额100万元，预计有5%无法收回。要求：（1）计算该设备2026年应计提的折旧额；（2）计算该设备2026年12月31日的账面价值；（3）计算该企业2026年的营业利润。答案与解析一、单项选择题1.B解析：直线法折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（100－5）/5＝20万元。2.C解析：预计负债不属于资产，属于负债或所有者权益。3.A解析：分期付息债券的摊余成本等于面值，未发生利息调整。4.A解析：投资收益＝被投资单位净利润×投资比例－分配现金股利×投资比例＝（200×80%）－（50×80%）＝150万元。5.A解析：减值准备可转回，转回金额为（95－90）＝5万元。6.D解析：收入确认条件包括合同各方已批准该合同、该合同具有商业实质、企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。7.C解析：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＝（200－50）－30－20＝40万元。8.A解析：应收账款账面价值＝应收账款余额－坏账准备余额＝100－5＝95万元。9.B解析：固定资产最低折旧年限为5年（根据税法规定）。10.A解析：税前可扣除50万元，实际支出60万元，应纳税所得额减少10万元。二、多项选择题1.ABD解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款等。2.ACD解析：接受股东投入资本计入所有者权益，不直接影响当期损益。3.ABD解析：长期股权投资减值损失一经确认不得转回，但成本法和权益法下投资收益确认方式不同。4.AB解析：经营租赁和融资租赁是《企业会计准则第21号——租赁》的分类。5.BC解析：主营业务收入增加150万元（200－50），增值税销项税额增加19.5万元（26－6.5）。6.ABCD解析：均属于存货计量的正确表述。7.AB解析：股息、红利所得和国债利息收入免税。8.ABD解析：“原材料”科目增加100＋10＝110万元，增值税进项税额14.3万元（13＋1.3），增加应交税费13.3万元（13＋1.3）。9.AD解析：固定资产大修理费用应计入当期损益，减值损失不得转回。10.ABD解析：均属于未来适用法处理的情形。三、判断题1.×解析：罚款支出应计入营业外支出。2.√3.√4.√5.×解析：融资租赁是指租赁期占资产使用寿命50%以上的租赁。6.×解析：广告费需符合税法规定的扣除条件才能税前扣除。7.×解析：资本化的利息费用不计入财务费用。8.√9.√10.×解析：会计政策变更需区分情况，非重大变更可未来适用法。四、计算题1.应付账款账面价值＝200×（1－5%）－10＝180万元2.主营业务收入＝300－20＝280万元；销售费用＝15万元3.2026年应计提折旧额＝（100－10）/5＝18万元（注：若进行减值测试，需重新计算折旧额，但题目未要求）五、简答题1.长期股权投资权益法核算要点：-初始投资成本包含支付的交易费用；-按比例确认被投资单位的净利润或净亏损；-收到的现金股利冲减长期股权投资账面价值；-期末需进