审计师面试题集与审计流程解析

2026年审计师面试题集与审计流程解析一、单选题（每题2分，共10题）（针对制造业企业，侧重内部控制与风险评估）1.某制造业企业发现原材料采购环节存在供应商选择不规范的风险，审计师应优先采用哪种审计程序评估该风险？A.重新执行采购合同审批流程B.抽查采购订单与验收单核对情况C.分析采购价格变动趋势D.访谈采购部门员工以了解内部控制设计2.在测试固定资产减值准备计提的准确性时，审计师最可能依赖哪种审计证据？A.管理层编制的减值测试报告B.重估资产价值的第三方报告C.闲置固定资产的折旧计算表D.财务报表附注中的政策说明3.某企业采用ABC法进行存货管理，审计师发现其对低价值存货的计价准确性不足，应采取哪种措施？A.扩大抽样范围至所有存货类别B.仅测试高价值存货的计价准确性C.重新执行存货盘点程序D.调整存货计价方法至先进先出法4.在审计收入确认环节时，审计师发现某企业存在跨期确认收入的情况，最有效的应对措施是？A.直接调整财务报表数据B.计算并评估错报对财务报表的影响C.要求管理层重述财务报表D.仅关注后续期间的收入确认情况5.某企业采用电子化系统管理应收账款，审计师应重点测试系统的哪些功能？A.自动化催收流程的有效性B.账龄分析模块的准确性C.系统权限分配的合理性D.应收账款核销的完整性6.在审计货币资金时，审计师发现某企业存在大额银行未披露账户，应采取哪种程序？A.直接询问管理层账户用途B.联系银行核实账户真实性C.扩大函证范围至所有银行账户D.认定该账户为经营性异常7.某制造业企业采用分步法核算生产成本，审计师发现其制造费用分配率计算不合理，应优先测试？A.分配基础的相关性B.制造费用明细表的完整性C.成本核算人员的专业能力D.机器工时的计量准确性8.在审计研发支出资本化时，审计师发现某企业存在资本化范围扩大化的情况，应重点核查？A.研发项目的未来经济利益B.资本化金额的分摊合理性C.管理层的职业判断记录D.研发成果的专利证书9.某企业采用完工百分比法确认收入，审计师应测试其收入预测模型的哪些要素？A.预测准确率的历史数据B.完工进度计算的可靠性C.收入确认政策的合规性D.项目成本核算的完整性10.在审计关联方交易时，审计师发现某企业与关联方存在非经营性资金拆借，应评估？A.利率与市场水平的合理性B.交易披露的完整性C.关联方交易的必要性D.资金拆借的合规性二、多选题（每题3分，共5题）（针对房地产行业，侧重长期资产与收入确认）1.在审计房地产企业存货时，审计师应关注哪些关键风险？A.存货成本核算的准确性B.房地产开发项目的资金来源C.存货跌价准备的计提充分性D.开发成本归集的完整性2.某房地产企业采用预售款模式确认收入，审计师应测试哪些控制环节？A.预售合同审批流程B.销售款项的回款进度监控C.收入确认时点的合规性D.预售资金用途的合理性3.在审计在建工程时，审计师发现某企业存在成本归集错误，应核查哪些资料？A.工程合同变更协议B.人工费用分配标准C.材料采购发票与入库单D.工程进度验收报告4.某房地产企业存在大量关联方交易，审计师应重点核查？A.关联方交易的定价公允性B.关联方交易的必要性C.交易披露的完整性D.关联方资金拆借的合规性5.在审计房地产企业收入确认时，审计师发现其存在“认筹款”与“预售款”混用的情况，应评估？A.两种款项的收入确认时点B.交易类型的合规性C.管理层对收入确认政策的解释D.资金监管账户的独立性三、简答题（每题5分，共4题）（针对金融服务业，侧重风险管理与内部控制）1.某银行采用压力测试评估信贷风险，审计师应关注哪些关键指标？2.在审计金融产品的合规性时，审计师应测试哪些法律法规依据？3.某证券公司采用自动化交易系统，审计师应重点测试系统的哪些控制功能？4.在审计保险企业准备金计提时，审计师应关注哪些风险因素？四、综合分析题（每题10分，共2题）（结合案例，考察审计流程与职业判断）1.某零售企业因供应商发票丢失导致部分存货无法准确计价，审计师应如何实施替代程序？请说明具体步骤与证据来源。2.某医药企业发现其研发支出资本化存在滥用情况，审计师应如何设计审计程序以评估错报风险？请说明测试范围与应对措施。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：采购订单与验收单的核对是关键控制环节，可直接反映供应商选择是否合规。选项A的重新执行适用于测试控制设计是否得到执行；选项C的价格分析无法直接反映供应商选择风险；选项D的访谈可了解控制设计，但无法验证实际执行效果。2.B解析：固定资产减值测试依赖外部第三方评估结果，其专业性较高，审计师应优先依赖。选项A的管理层报告可能存在主观偏差；选项C的折旧计算表仅反映历史成本；选项D的政策说明无法验证减值金额的准确性。3.C解析：存货计价准确性不足时，重新执行盘点程序可验证存货存在性与计价是否合理。选项A的扩大抽样不经济；选项B仅测试高价值存货无法反映整体问题；选项D的计价方法调整可能不适用于企业实际业务。4.B解析：跨期确认收入属于错报，审计师需计算错报影响并评估财务报表是否公允。选项A的直接调整需依据充分证据；选项C的管理层重述仅是报告措施；选项D忽略前期错报影响。5.C解析：系统权限分配不合理可能导致数据篡改，审计师应测试访问控制。选项A的催收流程与收入确认无关；选项B的账龄分析依赖系统准确性；选项D的核销完整性需依赖系统控制。6.B解析：未披露银行账户属于重大错报风险，应联系银行核实。选项A的询问无法核实账户真实性质；选项C的扩大函证不经济；选项D的认定需基于证据，不能直接忽略。7.A解析：制造费用分配率不合理时，需测试分配基础的相关性。选项B的明细表仅反映记录情况；选项C的人员能力影响控制执行效果，但非根本原因；选项D的机器工时计量依赖分配基础。8.B解析：资本化范围扩大化需测试资本化金额的分摊是否合理。选项A的未来经济利益属于判断依据，但非直接测试点；选项C的记录可反映主观性，但非关键证据；选项D的专利证书仅证明成果，无法反映资本化合理性。9.B解析：完工百分比法依赖完工进度计算，审计师需测试其可靠性。选项A的预测准确率属于事后评估；选项C的政策合规性需结合具体业务；选项D的成本核算与收入确认关联性较弱。10.A解析：非经营性资金拆借需关注利率合理性，以判断是否存在利益输送。选项B的披露完整性是后续审计程序；选项C的必要性属于管理层解释；选项D的合规性需结合具体监管要求。二、多选题答案与解析1.A、C、D解析：存货风险包括成本核算准确性（A）、跌价准备计提（C）及成本归集完整性（D），B选项的资金来源与存货管理关联性较弱。2.A、B、C解析：预售款收入确认需测试合同审批（A）、回款进度（B）及确认时点（C），D选项的资金用途属于后续监控。3.A、B、C、D解析：在建工程成本归集错误需核查合同变更（A）、人工分配（B）、材料发票（C）及验收报告（D），全面验证成本构成。4.A、B、C、D解析：关联方交易风险包括定价公允性（A）、必要性（B）、披露完整性（C）及资金拆借合规性（D），需全面测试。5.A、B、C、D解析：认筹款与预售款混用需测试确认时点（A）、交易合规性（B）、管理层解释（C）及资金监管（D），综合评估收入确认风险。三、简答题答案与解析1.银行压力测试关键指标解析：审计师应关注资本充足率（CAR）、不良贷款率（NPL）、流动性覆盖率（LCR）、净稳定资金比例（NSFR）等，结合压力情景下的指标变动，评估银行抵御风险的能力。2.金融产品合规性测试依据解析：需测试产品是否符合《证券法》《保险法》《银行业监督管理法》等法律法规，重点关注产品结构设计、信息披露、风险隔离等环节的合规性。3.证券公司自动化交易系统测试解析：需测试系统的访问控制、操作日志记录、异常交易监控、压力测试功能等，确保系统运行透明且可控。4.保险企业准备金计提风险解析：需关注准备金计提假设的合理性（如死亡率、费用率）、准备金评估模型的敏感性、准备金充足性测试等，防范准备金计提不足风险。四、综合分析题答案与解析1.零售企业存货发票丢失的替代程序解析：-步骤：1.复盘存货盘点记录，确认丢失发票对应的存货数量；2.核对供应商采购合同、入库单及付款凭证，推算成本；3.测试存货跌价准备计提政策，评估是否需计提减值；4.访谈采购与仓储部门，了解丢失原因并改进控制。-证据来源：采购合同、入库单、付款凭证、盘点记录、管理层解释。2.医药企