中级会计二试题及答案

中级会计二试题及答案单项选择题1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.计划购买的原材料B.委托加工物资C.待处理财产损失D.预收款项答案：B分析：计划购买的原材料尚未实际取得，不属于企业资产；待处理财产损失预期不能给企业带来经济利益，不属于资产；预收款项是负债，委托加工物资属于企业资产。2.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益答案：A分析：将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积——其他资本公积。3.甲公司于2×19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×19年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×19年实现净利润1600万元。甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.640C.700D.720答案：A分析：调整后的净利润=1600（1000800）×（150%）=1500（万元），应确认投资收益=1500×40%=600（万元）。4.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.5150B.5200C.7550D.7600答案：A分析：同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=9000×80%=7200（万元），股本为2000万元，资本公积=7200200050=5150（万元）。5.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。A.用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗答案：A分析：用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税应计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入存货成本。6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年12月31日，甲公司库存原材料——A材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场价格的变化，2×19年12月31日，A材料的市场价格为190万元（不含增值税），用A材料生产的产成品——W型机器的市场销售价格为250万元，将A材料加工成W型机器尚需投入60万元，估计销售费用及税金为10万元。2×19年12月31日A材料的账面价值为（）万元。A.180B.190C.200D.210答案：A分析：W型机器的可变现净值=25010=240（万元），成本=200+60=260（万元），发生减值。A材料的可变现净值=2506010=180（万元），A材料成本为200万元，已计提存货跌价准备20万元，账面价值=20020=180（万元）。7.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销答案：B分析：当月增加的使用寿命有限的无形资产当月开始摊销；价款支付具有融资性质的无形资产以购买价款的现值确定初始成本；使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。8.2×19年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×19年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，该以摊余成本计量的金融资产2×19年12月31日的账面价值为（）万元。A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44答案：D分析：2×19年12月31日该以摊余成本计量的金融资产的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）2000×5%=2055.44（万元）。9.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价或股本溢价）发生变动的是（）。A.以资本公积转增股本B.根据董事会决议，每2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值答案：C分析：授予员工股票期权在等待期内确认相关费用，会计分录为：借：管理费用等，贷：资本公积——其他资本公积，不影响资本溢价或股本溢价。10.甲公司2×19年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元，2×20年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2×20年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。A.4983.96B.534.60C.4716.66D.5083.96答案：D分析：2×19年12月31日负债成分的摊余成本=9465.40×（1+6%）10000×4%=9633.32（万元），转换部分负债成分的摊余成本=9633.32×50%=4816.66（万元），转换时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额=4816.66+（102009465.40）×50%100=5083.96（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于利得的有（）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.以现金清偿债务形成的债务重组收益答案：CD分析：出租无形资产取得的收益属于日常活动产生的收入；投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额计入资本公积——资本溢价，不属于利得。2.下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备答案：ABCD分析：固定资产处置损益=固定资产处置收入（固定资产原价累计折旧固定资产减值准备）固定资产清理费用。3.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：AB分析：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间可以相互重分类。4.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费答案：ABC分析：发行股票的手续费不属于借款费用，应冲减资本公积——股本溢价。5.下列各项中，影响企业当期损益的有（）。A.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值C.采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值答案：ACD分析：采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值，应计提减值准备，影响当期损益；采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额，计入公允价值变动损益；自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。可收回金额高于账面价值，不计提减值准备，不影响当期损益。6.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。A.为职工支付的补充养老保险B.因解除职工劳动合同支付的补偿款C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员提供住房而支付的租金答案：ABCD分析：以上各项均属于职工薪酬，应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益。7.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据答案：ABD分析：资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项。8.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产答案：AB分析：因或有事项形成的潜在资产，不符合资产的确认条件，不能确认为一项资产；因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定能够收到时，才能单独确认为一项资产。9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算答案：BCD分析：无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法属于会计估计变更。10.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算D.产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示答案：ABCD分析：以上表述均符合外币财务报表折算的相关规定。判断题1.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）答案：错误分析：企业财务信息应遵循谨慎性原则，但不能过度谨慎，不允许企业设置秘密准备，不应高估负债和费用，低估资产和收益。2.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误分析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。3.企业持有的证券投资基金通常划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（）答案：正确分析：证券投资基金一般具有活跃市场，其公允价值能够可靠计量，通常应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，而贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。4.企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。（）答案：正确分析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始入账金额。5.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当进行追溯调整。（）答案：错误分析：企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整，不进行追溯调整。6.资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。（）答案：正确分析：资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，属于本年度的现金收支，不影响报告年度的现金流量，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。7.企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。（）答案：错误分析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。8.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理。（）答案：错误分析：企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，属于资产负债表日后非调整事项，不应作为调整事项处理。9.企业采用以旧换新销售方式时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（）答案：正确分析：以旧换新销售，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。10.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：正确分析：企业应在资产负债表日对预计负债账面价值复核，按当前最佳估计数调整。计算分析题1.甲公司2×19年至2×20年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲公司、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2×20年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银行。同日，甲公司、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2×19年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2×19年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算2×19年未确认融资费用的摊销金额及2×19年12月31日长期应付款的摊余成本，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2×20年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。答案：（1）F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788（万元）。借：无形资产1788未确认融资费用212贷：银行存款400长期应付款1600（2）2×19年专利技术的摊销额=1788÷10=178.8（万元）。借：制造费用178.8贷：累计摊销178.8（3）2×19年未确认融资费用的摊销金额=（1600212）×6%=83.28（万元）。2×19年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600400）（21283.28）=1071.28（万元）。借：财务费用83.28贷：未确认融资费用83.28借：长期应付款400贷：银行存款400（4）借：银行存款1500累计摊销178.8资产处置损益109.2贷：无形资产17882.甲公司2×19年至2×20年发生的与金融资产有关的业务如下：资料一：2×19年1月1日，甲公司支付价款1050万元（含交易费用5万元）从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。资料二：2×19年12月31日，该债券未出现减值迹象。资料三：2×20年1月1日，该债券市价总额为1080万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项850万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。要求：（1）编制2×19年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。（2）计算2×19年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。（3）计算2×20年1月1日甲公司出售该债券的损益，并编制相应的会计分录。（4）编制2×20年1月1日甲公司该债券剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录。答案：（1）借：债权投资——成本1000——利息调整50贷：银行存款1050（2）2×19年12月31日：投资收益=1050×7.53%=79.07（万元）。应计利息=1000×10%=100（万元）。利息调整摊销额=10079.07=20.93（万元）。借：应收利息100贷：投资收益79.07债权投资——利息调整20.93借：银行存款100贷：应收利息100（3）2×20年1月1日：该债券的摊余成本=105020.93=1029.07（万元）。出售部分的摊余成本=1029.07×80%=823.26（万元）。出售该债券的损益=850823.26=26.74（万元）。借：银行存款850贷：债权投资——成本800——利息调整（5020.93）×80%=23.26投资收益26.74（4）剩余部分的摊余成本=1029.07×20%=205.81（万元）。剩余部分的公允价值=1080×20%=216（万元）。借：其他债权投资——成本200——利息调整（5020.93）×20%=5.81——公允价值变动10.19贷：债权投资——成本200——利息调整5.81其他综合收益10.19综合题1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×19年度财务报告批准报出日为2×20年3月31日，2×19年度所得税汇算清缴于2×20年4月20日完成。甲公司在2×20年1月1日至3月31日发生如下交易或事项：资料一：2×20年1月10日，因质量问题，甲公司收到购货方于2×19年12月15日购入的一批商品的退货。该批商品的售价为200万元，增值税税额为26万元，成本为150万元，货款尚未收到，甲公司已对该应收账款计提坏账准备10万元。资料二：2×20年2月10日，因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。该业务为甲公司于2×19年12月31日对外提供债务担保，因被担保人财务状况良好，甲公司未确认与该担保事项相关的预计负债。资料三：2×20年2月20日，甲公司董事会制定提请股东大会批准的利润分配方案为：向投资者分配现金股利400万元。资料四：2×20年3月15日，甲公司于2×19年12月31日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退回。该批商品的售价为300万元，增值税税额为39万元，成本为200万元，乙公司验收入库后支付了全部货款。甲公司已确认收入并结转成本。要求：（1）判断上述资料中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项。（2）对于上述资料中的资产负债表日后调整事项，编制相应的调整分录（涉及“以前年度损益调整”的，应将其余额转入“利润分配——未分配利润”，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。答案：（1）资料一、资料四属于资产负债表日后调整事项；资料二、资料三属于资产负债表日后非调整事项。（2）资料一：借：以前年度损益调整——主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26贷：应收账款226借：库存商品150贷：以前年度损益调整——主营业务成本150借：坏账准备10贷：以前年度损益调整——资产减值损失10借：应交税费——应交所得税（200150）×25%=12.5贷：以前年度损益调整——所得税费用12.5借：以前年度损益调整——所得税费用2.5贷：递延所得税资产10×25%=2.5借：利润分配——未分配利润25贷：以前年度损益调整25借：盈余公积2.5贷：利润分配——未分配利润2.5资料四：借：以前年度损益调整——主营业务收入300应交税