东方奥特公司财务治理相关问题研究

东方奥特公司财务治理相关问题研究摘要：随着我国社会主义市场经济的高速发展，中小企业暴露出的一些问题日益严重，亟待改进。而财务管理就是解决中小企业现在面临问题的一剂良药。但是由于中小企业身处的外部经济环境和企业自身的一些不利因素，导致了财务管理工作没有为中小企业发挥出应有的作用。本文阐述了中小企业财务管理相关理论知识，在参考大量文献的基础上结合实际分析了东方奥特公司财务治理存在的一些问题，并提出了财务治理的对策。中小企业应该重视财务管理，增强财务管理意识；应该建立健全财务管理制度；应该扩大融资渠道，提高融资能力；应该进行科学的投资管理。并在文章的最后，对中小企业的发展做出了展望。关键词：财务管理；中小企业；问题；对策引言：最近几年，我国的中小企业的淘汰率一直居高不下，而失败的因素基本上属于资金链断裂、投资方向错误、融资能力不足或公司内部财务制度控制不力等。研究其本质原因，一方面是中小企业的根本模式是经营权和所有权都掌握在公司的运营者手中、财务管理混乱、财务监控不严等弊端，另一方面就是中小企业财务制制度不完善且内部会计控制薄弱、资金量缺乏、流动资产控制乏力,融资筹资困难以及盲目投资等，这些问题结合起来看，大体上就是财务管理的问题，随着我国经济的不断发展、社会向前推进，中小企业在这种具有激烈竞争、险象环生的市场经济条件下必须改变之前的发展模式，转而重视对市场的研究，需要改进完善中小企业的财务管理工作，提高企业财务管理效率，采用先进科学符合企业自身发展的财务管理模式，完善企业内部各项制度的建设，用科学有效的各项措施来推动中小企业的健康、长久的发展。一、中小企业财务管理的内涵（一）中小企业财务管理的主要内容1、明确财务管理目标我国中小企业大部分存在财务管理目标不明确或制定不合理、拟定目标过大的状况，企业制定具体的财务管理目标时就比较盲目，财务管理工作没有明确的方向；而拟定目标过大，就不能达到既定目标，财务管理目标的指导功能也就无从发挥了。[1]所以“目标”制定时必须是定量的、可操作的。同时还要具有现实性和前瞻性。因此，中小企业应根据自身的实际情况和市场经济体制对企业财务管理的要求，科学合理地选择、确定财务管理目标。2、加强资金的有效管理由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，故而要强化资金管理，加强财务控制。因此，中小企业可以通过以下几个方面来加强企业的资金有效管理：第一，要有效的扩大资金来源和高效的运用资金；第二，要能够尽己所能的减少应收账款，缩短资金的流转周期；第三，科学的进行资金调配，流动资金和非流动资金的运用应进行合理搭配。[2]第四，建立健全财产资金管理的内部控制制度，在资金的筹集、流动、回收管理上建立规范的操作程序，合理调配资金，维护资金安全。3、为企业的战略发展提供财务支持企业的发展战略，即企业为了实现一定的发展目标而制定的计划和策略。财务管理工作对于中小企业的发展目标制定和长期发展战略具有重要意义，也是中小企业制定长期战略目标的重要基础。[3]中小企业的发展战略一般分为短期目标和长期目标两个层次，中小企业通过对发展战略的研究和制定，逐步实现短期目标；又通过构建中小企业战略性发展来完善企业的内部控制制度，以及运用财务管理机能来提升中小企业的市场竞争能力。（二）中小企业加强财务管理的重要意义中小企业经营管理的各个方面都需要运用到财务管理，财务管理工作不仅要对企业的资金筹措、营运管理、利润分配这些方面进行管理，还要对企业投资项目、企业经营规模、合理税负等这些方面进行指导和管理。所以，财务管理工作的重要意义体现在以下方面：从企业投资项目上：财务管理部门要研究市场投资偏好，对市场行情进行预测，对投资项目的可行性进行分析，从而尽可能的降低企业投资项目的风险。[4]从企业经营规模上：企业财务管理不仅仅是为了扩大经营规模或是达到财务账面最大利润，而是企业价值量的最大化，是企业实现可持续经营并带来稳定的利润和现金净流量；从合理税负上：财务管理部门要研究国家对中小企业的扶持政策，研究国家和地方上的税收政策，这些都要由财务管理人员进行科学的测算、分析，以达到企业合理避税，转嫁税负。当代企业的生存、发展目标是追求企业价值最大化，中小企业也涵盖其中。只有通过完善企业包括财务管理在内的基础管理工作，中小企业才能增强竞争力，提高经济效益，实现企业价值最大化。二、东方奥特公司财务治理存在的问题（一）东方奥特公司概况天津奥特工程有限公司成立于1988年，从事机电成套设备安装工程，于2012年更名为天津东方奥特建设集团有限公司（以下简称奥特公司），具有独立法人资格的专业设备安装工程，是机电安装工程施工总承包、市政公用总承包和建筑装修装饰工程专业承包壹级企业，送变电工程专业承包、环保工程专业承包、建筑智能化工程专业承包一级资质企业，注册资金10600万元。奥特公司专项承接大型外管道安装工程、市政燃气管道、道路排水、空调通风工程、制冷工程电气自动化工程和电子网络工程。同时提供咨询、设计、维修、保养等服务。奥特公司充分吸收了优秀专业技术人员，技术力量雄厚，拥有高、中级职称的工程技术人员占员工总数的30%以上。公司在总经理领导下实现现代化科学管理，机构设市场部、预算部、工程部等八个部，十个项目工程队，具有先进的管理及施工经验，从而成为一支在设备安装行业中实力雄厚，不断进取的专业队伍。所有工程追求品质最优、速度最快、成本最低的目标。近年来，承接了高档智能大厦工程、银行工程、邮电枢纽工程、医院工程等领域近百项大中型设备安装工程，达到国优、市优标准，创出了精品名牌。公司在执行ISO9001标准不断进取的精神，以更强的责任心，更完善的服务来继续实现公司的质量方针“在过程控制中实现对业主的承诺，求实守约、服务争一流”。保证向用户提供优质的工程。图2-1东方奥特公司的组织框架图（二）东方奥特公司财务治理的问题分析1、财务管理思想落后，意识陈旧由于奥特公司由于是民营中小企业，对基础财务人才的重视程度不够，所以对从业人员的学历要求并不高，图2-1是公司财务人员的学历情况：图2-2奥特公司的财务人员学历情况虽然财务管理对建筑施工企业的发展壮大有着越来越重要的作用，但是奥特公司对财务管理的重要性认识不够，缺乏财务管理的意识，也没有做好各项准备来接纳科学先进的财务管理方法，对财务管理中出现的一些问题不够重视。奥特公司的管理只是局限于日常生产经营的管理上，无法发挥财务管理应有的作用。同时奥特公司的财务信息不够精准，缺乏财务管理核对的规范性，内部控制力度不够，财务管理混乱。建筑施工企业不同于其他行业，需要财务管理方面的知识还需要相应的建筑施工行业的专业知识以及一定的市场调研能力，而该公司于建筑施工专业知识具备较为全面，但对于财务管理的专业知识还较为欠缺，财务人员没有系统的学习过，还不能根据相应的市场情况做出财务信息判断并采取由针对性的解决措施。2、财务管理控制薄弱奥特公司未建立一套完善的、切实可行的财务管理制度，未建立财务人员岗位责任制度、财产清查制度、会计档案管理制度，审核制度、财务会计核算制度等不完善。首先，奥特公司的库存管理不完善，公司对存货内部控制制度的建立尚不够重视，采购、销售等相关部门和岗位的职责、权限不明确，时常出现部门之间的相互推诿或一人说了算的现象，使得存货占用了大量资金，造成现金流周转不畅，给企业带来了损失。其次，固定资产管理不善，在生产中通常采用分项目的方式进行，根据需要临时采购某些固定资产，对于这些资产企业缺少必要的管理。最后，企业应收账款管理不善，由于建筑施工企业生产周期长短不定，导致资金回收期不确定，造成资金回收困难，存在很大风险。奥特公司的应收账款控制不严，一是没有严格的赊销政策；二是回收期过长，又缺乏有力的催收措施；三是应收款项不能兑现或造成呆账。上述问题的存在，导致奥特公司应收账款周转缓慢，造成了资金的损失。3、融资渠道单一，资金不足奥特公司虽然经过31年的不断发展壮大，但是该企业目前在建筑施工行业的地位还不足轻重，企业规模和市场份额还处于中小型，在融资方面有一定的局限性。根据奥特公司的2013年资产负债表合并报表显示，企业目前总资产为563,900,630.53。平均成长速度为125%，每年增加资产大概是700多万，这很大程度上得益于建筑施工行业的发展。但是奥特公司的融资渠道主要还是银行借款，由于本身的企业规模限制，企业的融资能力有限，这就导致了企业的融资成本较高，当企业遇到一个较好的项目或机遇时，很可能因为缺乏资金周转而导致错失机遇。建筑施工行业对于中国来说属于发展比较成熟的产业，国内形成了较为强烈的竞争，潜在进入者和行业竞争者较多，并且国外企业属于资金、实力较强，企业的供应商和客户谈判力较弱。整体而言，由于该行业的特殊性，基础设施的必要性，行业目前发展前景光明，发展潜力巨大。表2-1奥特公司的资产负债表合并报表（简表）资产负债表编制单位：天津东方奥特建设集团有限公司2013-12-31金额单位：人民币元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金43,760,501.32短期借款60,066,666.67应收票据-应付账款167,879,072.98应收股利-预收账款83,379,814.98应收利息-应付工资6,377,018.72应收账款193,125,887.48应付福利费-其他应收款55,327,783.47应付股利-预付账款85,856,008.91应付利息-存货35,012,001.98应交税金1,472,119.55一年内到期的长期债权投资-其他应付款47,403,034.00其他流动资产207,368.00预提费用-流动资产合计413,289,551.16递延收益-非流动资产：-其他流动负债-长期应收款53,267,061.43流动负债合计366,577,726.90长期股权投资-非流动负债：-长期债权投资-长期借款-投资性房地产-应付债券-固定资产78,801,881.51长期应付款35,334,218.62在建工程2,802,694.32专项应付款-工程物资-预计负债-固定资产清理1,290,292.81递延所得税负债-油气资产-非流动负债合计35,334,218.62无形资产13,705,950.02负债合计401,911,945.52长期待摊费用743,199.28所有者权益：106,000,000.00-资本公积19,109,748.84递延税项：-盈余公积18,071,974.10递延税款借项-其中：法定公益金-流动资产合计150,611,079.37未分配利润18,806,962.07资产总计563,900,630.53所有者权益合计161,988,685.01负债和所有者权益总计563,900,630.53从奥特公司的资产负债表来看，从银行获得贷款支持仍是公司的主要资金来源渠道，这就要求企业和银行建立信贷关系。2013年的资产负债表显示，企业的资产主要集中于流动资产。2013年末，该公司流动资产总额为150,611,079.37元，约占企业总资产的27%。企业的非流动资产为固定资产和对其他公司的股权投资。企业经营的项目投资主要为长期投资和各种建筑类型，其经营周期往往跨越几个年度。流动资产中，主要是固定资产、应收账款、预付账款三项，约占70%。流动负债中所占比重较大的企业的一项应付账款167,879,072.98元，另外主要为企业的预收账款。4、投资缺乏科学性现下，资金链断裂导致的资金短缺是中小企业普遍面临的一种严峻问题。通常银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但是由于中小企业规模小，信用制度不完善，虽所需资金少但中小企业数量众多，这就导致了中小企业像金融机构借款或筹资比较困难。即便银行同意向中小企业进行贷款，也会因为信用等级不够，银行会提高贷款利率，使得中小企业的成本大大提升。资产负债率是其中很重要的一个因素。表2-209年至13年的资产负债率年份2009年2010年2011年2012年2013年资产负债率75.55%77.85%81.30%76.50%78.80%从上表不难看出连续5年的资产负债率偏高，而且11年还超过了80%。这无疑会对公司融资产生不良的影响。一般来说对于公司所处的行业来说，资产负债率低于70%银行才会考虑与其建立信贷关系。由于我国中小企业的发展规模比较小，贷款的数额却比较大，这样导致，我国中小企业在融资过程中所要承担的风险就会增大。奥特公司在生产经营过程中资金的不足导致用于投资方面的资金短缺，为了弥补这种资金短缺，奥特公司的管理者总是想尽办法要尽快收回资金。这就又导致了奥特公司投资目标的短期性以及企业投资的盲目性，对企业自身的持续发展以及规模扩大设置了障碍。奥特公司投资缺乏科学性，一方面是不顾自身的基本条件和所具备的能力，忽视国家出台的各项政策，只是一味的去追求经济利益，只重视短期利益，缺乏指导企业长期发展的眼光。另一方面是对于企业投资建设的各类项目缺乏科学合理的统筹规划，对项目投资金额、产能结构、资金运用、筹资渠道等都没能够很好的掌控和部署，企业财务管理对于项目的建设和发展缺乏可行性分析，盲目的决定往往会对公司的长期发展造成损伤。三、改善东方奥特公司财务治理的对策（一）公司应重视财务管理，增强财务管理意识新型的财务管理模式是对于改进中小企业财务管理行为习惯的最好落脚点，是对财务管理实践的最有效方式。[5]相对社会的不断进步，市场竞争逐渐白热化，如果中小企业在不加强对于财务管理的重视程度，那企业将很难在新兴经济体中站稳脚跟。从我国的目前状况来看，我国缺乏高素质的财务人员和管理人员，这对于企业的各项发展都是极为不利的。公司的管理者应充分认识到财务管理的重要性，要从思想上转变落后的财务意识，要将企业的所有权和经营权进行明确的区分，转变产权方式，促进产权多元化，要从根本上改变财务管理在企业中的地位。要让财务管理工作顺利进行必须得到企业全员的参与和配合，不在是单一的进行财务计算工作，而是能更好的参与企业管理，服务建设企业。公司要建立责任到人的有效监督机制，加强企业的约束力，规范企业财务人员的行为，同时也应该建立完备的奖励机制，更好的激发企业员工的创造力，为企业创造更大的价值。另外，公司还应该建立自己的企业文化，在企业的成长进步的过程中不断完善企业文化，营造诚实守信，精于业务，完善服务等良好的企业氛围，结合企业的实际情况，建立更加合理有效的财务管理制度，重视各类人才在企业发展中的重要作用，用企业自身的企业魅力去吸引和挽留高科技人才，用先进科学的财务管理理念和创新的财务管理意识，为公司创造美好的明天。（二）公司应建立健全财务管理制度当前，一些公司的财务管理工作混乱，经常出现私自设置账目，会计账目不明确，管理人员徇私舞弊、收受贿赂等现象。[6]首先，公司要重视财务管理制度建设的重要性，要建立与科学合理的财务管理模式相配套的财务管理制度，要企业全员都能够依据财务管理制度来开展相关业务。公司的管理人员更应该重视财务管理制度的建设，通过建立一个合理、完善的财务管理制度体系，可以给企业各种财务操作划分一个标准的固有模式，减少因人为操作而出现的错误；还可以在全体员工的配合下，加强财务管理制度的可行性，鼓励员工积极参与企业管理，能为企业的成长贡献自己的力量。公司要加强各类专业人才的后续专业培训和法律常识教育，特别是财务人员，一定要加强自身专业资格的提升，要多关注国家对公司的各项政策，每年都要进行财务知识的继续教育，注重财务管理理论知识与企业实际情况实践的结合。其次，公司必须建立切合企业实际情况的各项财务管理制度。比如，可以一人一岗、多人一岗，但绝不能一人多岗，要明确每个财务人员的自身责任，做到责任到人。[7]企业也应该实行轮岗制度，同一个人在某一岗位担任时间超过一定期限后，要进行换岗，交替轮换使财务管理流程更加合理化。最后，公司管理者要学习运用财务管理策略，通过管理者和财务管理人员的带动，与全体员工共同建设和完善财务管理制度，提高企业的软实力、增加企业价值。（三）公司应扩大融资渠道，提高融资能力我国对于公司的政策扶持在不断加大，但相较于国外的政策支持还是略有不足。在当前经济复苏的时期下，公司不要被恶劣的经济环境所影响，我国仍是拉动全球经济增长的一个有利经济体，所以公司要积极拓宽企业筹融资渠道，建立新型企业融资方式。从客观上讲，公司的规模小，融资能力差，企业信用风险评级低，所以公司不如一些大型企业受到银行金融业的重视，造成了融资困难的局面。但是公司是一个覆盖面极广，在国家各个支柱产业都有涉及，对我国经济的飞速发展有重要推动作用的一种经济群体，因此我国要大力扶持公司的发展，建立有效的融资机制。我国应该继续深化金融体制改革，充分通晓公司的融资需要，建设与公司的长期发展相适合的的融资机制，促进融资服务体系多元化的发展。目前，我国已经对公司的长足发展有了一定的重视。比如，政府出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》和《中小企业促进法》，这都是对中小企业的一种激励。我国现阶段的重要任务是加速推进中小企业信用担保体系的发展。建立健全以国家扶持担保基金为指导，民间各种信用担保机构为基本的，适应中小企业发展的信用担保体系。金融机构要积极创新信用担保产品，要设立相应担保体系的配套机制，要完善信用担保体系的风险补偿机制，这样才能更好地服务于中小企业，更有利于我国经济的和谐发展。（四）公司应进行科学的投资管理资金问题对于公司的发展来说是重中之重，公司必须重视资金，重视资金的管理，重视资金的日常运用，重视资金的合理调配。公司应该对资金进行合理的管理，调整资金的合理构成，调整负债的合理比例，按照公司实际的规模大小去筹措资金，最后对于企业资本进行合理的分配。公司想要科学合理的进行投资管理，第一点是要转变投资方式，公司应该建立以对内投资为主体的投资模式。对内投资主要是对人才管理的投资和对产品设备更新的投资。重视人才管理的投资，公司必须引进高素质，高学历的管理和专业人才，且不能只是依靠高素质人才，公司还有培养企业的老员工，提升老员工的管理意识，投资理念。公司要引进科学合理的竞争管理机制