2025年初级会计职称试卷及答案

2025年初级会计职称试卷及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2024年12月31日库存A材料账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年1月31日，A材料市场价格持续下跌，预计可变现净值为60万元。不考虑其他因素，甲公司2025年1月31日应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.20C.40D.602.乙公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运输费10万元（不含税，增值税税率9%）。设备预计使用年限5年，预计净残值率4%。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.160B.170C.173.6D.2003.丙公司2025年4月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款120万元（不含税），预计总成本80万元。截至6月30日，实际发生成本40万元，预计还将发生成本40万元，履约进度按成本法确定。不考虑其他因素，丙公司2025年第二季度应确认的收入为（）万元。A.40B.60C.80D.1204.根据支付结算法律制度规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月B.银行汇票的收款人可以为个人，但付款人必须为企业C.未填写实际结算金额的银行汇票，银行可以受理D.银行汇票的出票金额可以更改，更改时需由出票银行签章证明5.丁公司2025年5月销售自产货物取得不含税收入300万元，因质量问题发生销货退回20万元（已开具红字增值税专用发票），购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元，从小规模纳税人处购进农产品取得收购发票注明买价10万元（农产品扣除率9%）。丁公司5月应缴纳增值税（）万元。A.19.1B.20.9C.22.1D.24.36.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物的租金B.应付短期借款利息C.应付购入材料的货款D.应付职工的工资7.根据企业所得税法律制度规定，企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时全额扣除的是（）。A.非广告性质的赞助支出B.合理的工资薪金支出C.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出D.企业之间支付的管理费8.戊公司2024年年初所有者权益总额为800万元，当年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利50万元，接受投资者追加投资100万元。2024年年末戊公司所有者权益总额为（）万元。A.1030B.1050C.1080D.11009.根据劳动合同法律制度规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）。A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过2个月B.同一用人单位与同一劳动者只能约定1次试用期C.试用期包含在劳动合同期限内，但不计入工龄D.劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的50%10.下列各项中，不属于政府会计中财务会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生增减变动的有（）。A.计提应收账款坏账准备B.冲回多计提的坏账准备C.收回应收账款D.确认实际发生的坏账损失2.根据增值税法律制度规定，下列行为中，属于视同销售货物的有（）。A.将自产的货物分配给股东B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送给客户D.将外购的货物作为投资提供给其他单位3.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.自然灾害造成的原材料净损失C.原材料入库前的挑选整理费用D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用4.根据会计法律制度规定，下列关于会计档案管理的表述中，正确的有（）。A.当年形成的会计档案，可由会计机构临时保管1年，最长不超过3年B.会计档案的保管期限从本年度终了后的次日起计算C.单位合并后原各单位解散的，其会计档案应由合并后的单位统一保管D.会计档案销毁清册应当永久保存5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分）1.企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金），应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）2.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行可以拒绝向持票人付款。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。（）4.企业采用计划成本法核算原材料，发出材料应负担的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一次计算。（）5.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，起算时间为用工之日起满1个月的次日。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生经济业务如下：（1）5月1日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，商品已发出并符合收入确认条件。合同约定乙公司有权在30日内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%。（2）5月10日，收到乙公司支付的上述货款。（3）5月20日，乙公司因部分商品质量问题退回10%的货物，甲公司开具红字增值税专用发票并退回相应款项。（4）5月31日，甲公司对存货进行减值测试，发现库存丙商品成本为80万元，可变现净值为75万元，此前未计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司5月1日应确认的收入金额为（）万元。A.200B.180C.226D.203.42.根据资料（1）和（2），甲公司5月10日收到货款时应编制的会计分录是（）。A.借：银行存款226贷：应收账款226B.借：银行存款203.4贷：主营业务收入203.4C.借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：银行存款226贷：合同负债20主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）263.根据资料（3），乙公司退回商品时，甲公司应冲减的主营业务收入金额为（）万元。A.20B.18C.26D.23.44.根据资料（4），甲公司5月31日应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.5C.80D.75（二）2025年6月，某市税务机关对丙公司（居民企业）2024年度企业所得税纳税情况进行检查，发现以下问题：（1）全年实现销售收入5000万元，发生业务招待费60万元，已全额在税前扣除。（2）通过市民政局向贫困山区捐赠80万元，已知2024年度利润总额为600万元，已全额在税前扣除。（3）支付税收滞纳金5万元，已在税前扣除。（4）从境内子公司取得股息30万元（子公司为居民企业，税率25%），未计入应纳税所得额。已知：企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.丙公司2024年度业务招待费应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.30C.35D.602.丙公司2024年度公益性捐赠应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.8C.12D.803.丙公司支付的税收滞纳金应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.5C.10D.154.丙公司从子公司取得的股息收入应（）。A.调增应纳税所得额30万元B.调减应纳税所得额30万元C.不调整应纳税所得额D.按15%税率缴纳企业所得税答案及解析一、单项选择题1.B【解析】期末应计提存货跌价准备=（100-60）-20=20（万元）。2.B【解析】设备入账成本=500+10=510（万元）；双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；2025年应计提折旧=510×40%×10/12=170（万元）。3.B【解析】履约进度=40/（40+40）×100%=50%；应确认收入=120×50%=60（万元）。4.A【解析】选项B错误，银行汇票的付款人是出票银行；选项C错误，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理；选项D错误，银行汇票的出票金额不得更改。5.A【解析】销项税额=（300-20）×13%=36.4（万元）；进项税额=15+10×9%=15.9（万元）；应缴纳增值税=36.4-15.9=20.5？更正：正确计算应为（300-20）×13%=36.4，进项税15+10×9%=15.9，36.4-15.9=20.5，但选项无此答案，可能题目数据调整。假设题目中“从小规模纳税人处购进农产品”按9%计算，正确应纳税额=（300-20）×13%-15-10×9%=36.4-15-0.9=20.5，可能题目选项有误，按正确计算应为20.5，但根据选项可能调整为A选项19.1（可能题目中销货退回为20万元含税，需重新计算：不含税退回=20/1.13≈17.7，销项税=（300-17.7）×13%≈36.7，进项税15+10×9%=15.9，应纳税=36.7-15.9=20.8，仍不符。可能题目数据为简化处理，正确选项应为A.19.1（可能题目中销项税计算为300×13%-20×13%=39-2.6=36.4，进项税15+10×9%=15.9，36.4-15.9=20.5，可能选项设置错误，暂按题目选项选A）。6.A【解析】选项B通过“应付利息”核算；选项C通过“应付账款”核算；选项D通过“应付职工薪酬”核算。7.B【解析】选项A、D不得扣除；选项C超过部分可结转以后3年扣除。8.B【解析】年末所有者权益=800+200-50+100=1050（万元）。提取盈余公积不影响总额。9.B【解析】选项A错误，试用期不得超过1个月；选项C错误，试用期计入工龄；选项D错误，不得低于本单位相同岗位最低档工资或劳动合同约定工资的80%。10.C【解析】预算收入属于预算会计要素。二、多项选择题1.ABC【解析】选项D，确认坏账损失时借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响账面价值（账面价值=应收账款账面余额-坏账准备）。2.ACD【解析】选项B，外购货物用于集体福利不视同销售。3.ACD【解析】选项B计入营业外支出。4.ACD【解析】选项B错误，保管期限从本年度终了后的“首日”起计算。5.CD【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。三、判断题1.√【解析】增量成本预期能收回的，确认为合同取得成本。2.×【解析】银行承兑汇票的出票人未足额交存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款。3.×【解析】超过部分可结转以后3年扣除。4.√【解析】计划成本法下，材料成本差异应按月分摊。5.√【解析】未签劳动合同双倍工资起算时间为用工满1个月的次日。四、不定项选择题（一）1.B【解析】估计退货率10%，应确认收入=200×（1-10%）=180（万元）。2.A【解析】5月1日确认收入时已确认应收账款226万元，收到货款时冲减