会计师事务实务处理题库与解析

2026年会计师事务实务处理题库与解析一、单选题（共5题，每题2分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，发现其通过虚构交易确认收入，金额达1000万元。注册会计师决定出具保留意见审计报告。下列审计程序中，最能直接获取审计证据证明该虚构交易的是（）。A.询问公司销售部门负责人B.检查银行存款日记账及对应的销售合同C.函证主要客户是否存在该笔交易D.分析销售收入的波动情况2.某国有企业2025年度内部控制评价报告显示，其采购审批流程存在未严格执行“三重一大”决策程序的情况。注册会计师在审计时，应重点关注的是（）。A.采购决策是否经过集体审议B.采购金额是否超过公司授权范围C.采购合同是否经过法律部门审核D.采购执行是否与审批意见一致3.某外商投资企业2025年度合并财务报表中，存在一笔境内外币交易产生的汇兑损失500万元。根据中国企业会计准则，该汇兑损失应计入（）。A.营业外收入B.管理费用C.财务费用D.递延所得税资产4.某上市公司2025年度内部控制自我评价报告中，披露其信息系统存在未授权访问财务数据的缺陷。注册会计师在审计时，应重点关注的是（）。A.信息系统访问权限的设置是否合理B.信息系统数据备份是否完整C.信息系统操作日志是否完整记录D.信息系统是否通过第三方测评5.某事业单位2025年度财务报表审计中，发现其通过虚列支出套取财政资金，金额达200万元。注册会计师在审计时，应重点关注的是（）。A.支出事项是否经过相关业务部门审批B.支出事项是否与预算项目一致C.支出事项是否取得合规发票D.支出事项是否与实际业务相符二、多选题（共5题，每题3分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，发现其存货跌价准备计提存在重大错报风险。注册会计师在审计时，应重点关注的是（）。A.存货的可变现净值确定方法B.存货跌价准备的计提比例是否合理C.存货跌价准备是否经过独立评估D.存货跌价准备是否在财务报表附注中充分披露2.某国有企业2025年度内部控制评价报告显示，其资金管理存在未严格执行不相容岗位分离的情况。注册会计师在审计时，应重点关注的是（）。A.资金收付是否由不同人员操作B.资金审批是否经过集体审议C.资金使用是否与审批意见一致D.资金盘点是否定期进行3.某外商投资企业2025年度合并财务报表中，存在一笔境外子公司分回的股利。根据中国企业会计准则，该股利应（）。A.确认为投资收益B.确认为营业外收入C.调整长期股权投资账面价值D.视同股利分配进行会计处理4.某上市公司2025年度内部控制自我评价报告中，披露其财务报告编制流程存在未严格执行复核程序的情况。注册会计师在审计时，应重点关注的是（）。A.财务报表是否经过财务总监复核B.财务报表是否经过审计委员会审议C.财务报表是否经过总经理审批D.财务报表是否经过外部审计师审核5.某事业单位2025年度财务报表审计中，发现其通过虚列资产套取财政资金，金额达300万元。注册会计师在审计时，应重点关注的是（）。A.资产购置是否经过相关业务部门审批B.资产购置是否取得合规发票C.资产购置是否与预算项目一致D.资产购置是否办理入库手续三、判断题（共5题，每题2分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，注册会计师发现其通过关联方交易操纵利润。注册会计师在审计时，应重点关注的是关联方交易的公允性。（√）2.某国有企业2025年度内部控制评价报告显示，其采购流程存在未严格执行招标程序的情况。注册会计师在审计时，应重点关注的是采购价格的合理性。（×）3.某外商投资企业2025年度合并财务报表中，存在一笔境外子公司分回的股利。根据中国企业会计准则，该股利应确认为投资收益。（√）4.某上市公司2025年度内部控制自我评价报告中，披露其信息系统存在未授权访问财务数据的缺陷。注册会计师在审计时，应重点关注的是信息系统访问权限的设置是否合理。（√）5.某事业单位2025年度财务报表审计中，发现其通过虚列支出套取财政资金，金额达200万元。注册会计师在审计时，应重点关注的是支出事项是否经过相关业务部门审批。（√）四、简答题（共3题，每题5分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，发现其通过虚构交易确认收入，金额达1000万元。注册会计师在审计时，应采取哪些审计程序获取审计证据？（请列举至少三种）2.某国有企业2025年度内部控制评价报告显示，其采购审批流程存在未严格执行“三重一大”决策程序的情况。注册会计师在审计时，应如何评估该内部控制缺陷的风险？3.某外商投资企业2025年度合并财务报表中，存在一笔境外子公司分回的股利。根据中国企业会计准则，该股利应如何进行会计处理？请说明理由。五、综合题（共2题，每题10分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，发现其通过关联方交易操纵利润。注册会计师在审计时，应采取哪些审计程序识别和评估关联方交易存在的重大错报风险？请结合案例说明。2.某事业单位2025年度财务报表审计中，发现其通过虚列资产套取财政资金，金额达300万元。注册会计师在审计时，应采取哪些审计程序识别和评估虚列资产存在的重大错报风险？请结合案例说明。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：B解析：检查银行存款日记账及对应的销售合同可以直接验证交易的真实性，而其他选项无法直接证明虚构交易。2.答案：A解析：“三重一大”决策程序是指重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金的使用必须经过集体审议，而其他选项属于程序执行的具体表现。3.答案：C解析：根据中国企业会计准则，外币交易产生的汇兑损益应计入财务费用。4.答案：A解析：信息系统访问权限的设置是否合理直接影响财务数据的保密性，而其他选项属于程序执行的具体表现。5.答案：D解析：虚列支出套取财政资金的核心在于业务的真实性，而其他选项属于程序执行的具体表现。二、多选题答案与解析1.答案：A、B、D解析：存货跌价准备的计提需要关注可变现净值的确定方法、计提比例是否合理以及是否在附注中充分披露，而C选项不直接影响计提准确性。2.答案：A、B、C解析：资金管理的不相容岗位分离主要关注资金收付、审批和使用的分离，而D选项属于内部控制的具体表现。3.答案：A、C解析：境外子公司分回的股利应确认为投资收益并调整长期股权投资账面价值，而B和D选项不符合会计准则。4.答案：A、B解析：财务报表的复核程序主要关注财务总监和审计委员会的审核，而C和D选项不属于复核程序。5.答案：A、B、C解析：虚列资产套取财政资金的核心在于资产购置的真实性，而D选项属于程序执行的具体表现。三、判断题答案与解析1.答案：√解析：关联方交易可能存在非公允性，注册会计师应重点关注其公允性。2.答案：×解析：未严格执行招标程序主要关注采购程序的合规性，而采购价格的合理性属于采购结果的评价。3.答案：√解析：境外子公司分回的股利应确认为投资收益。4.答案：√解析：信息系统访问权限的设置直接影响财务数据的保密性。5.答案：√解析：虚列支出套取财政资金的核心在于业务的真实性。四、简答题答案与解析1.答案：-检查银行存款日记账及对应的销售合同；-函证主要客户是否存在该笔交易；-询问公司销售部门负责人及客户是否收到货款。解析：通过银行记录、客户函证和内部询问可以验证交易的真实性。2.答案：-评估采购审批流程未严格执行“三重一大”决策程序的风险；-关注采购决策是否经过集体审议；-关注采购金额是否超过公司授权范围。解析：通过评估内部控制缺陷的风险，判断其对财务报表的影响。3.答案：-境外子公司分回的股利应确认为投资收益；-调整长期股权投资账面价值。解析：根据中国企业会计准则，股利应确认为投资收益并调整长期股权投资账面价值。五、综合题答案与解析1.答案：-识别关联方交易：检查财务报表附注中披露的关联方关系；-评估公允性：检查关联方交易的定价政策；-