税务专员专业能力测试与实操指导

2026年税务专员专业能力测试与实操指导一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业下列支出中，哪一项不得税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（按工资总额14%扣除）C.职工教育经费支出（按工资总额8%扣除）D.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）2.某企业为小型微利企业，2025年应纳税所得额为50万元，其2025年应缴纳的企业所得税税额为多少？A.5万元B.6万元C.7.5万元D.10万元3.根据《个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，其应纳税所得额的计算方法是？A.全额在中国境内合并计算B.仅就收入不超过30万元的部分在中国境内合并计算C.仅就收入不超过50万元的部分在中国境内合并计算D.分项计算，境外所得免税4.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，其应缴纳的个人所得税税率为？A.5%B.10%C.20%D.35%5.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售货物适用13%税率的情形是？A.销售农产品（需开具农产品销售发票）B.销售图书（需开具普通发票）C.销售不动产（需按5%预缴增值税）D.销售自产软件产品（按6%税率征收增值税）6.某企业2025年12月转让一台2018年购入的设备，原值200万元，累计折旧80万元，转让收入150万元，其转让所得应缴纳的企业所得税税额为？A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元7.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施是？A.查封纳税人的银行账户B.限制纳税人的出境C.调查纳税人的财务账簿D.以上均正确8.某企业2025年取得技术服务收入100万元，开具增值税专用发票，其销项税额为多少？A.6万元B.9万元C.10万元D.13万元9.根据《企业所得税法》，企业研发费用加计扣除的比例为？A.50%B.75%C.100%D.175%10.某企业2025年取得国债利息收入50万元，其应纳税所得额的调整方法是？A.全额计入应纳税所得额B.减半计入应纳税所得额C.全额免税D.减半免税二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得2.某企业2025年发生以下费用：职工工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费16万元，其税前扣除限额为多少？A.职工工资薪金200万元B.职工福利费28万元C.职工教育经费16万元D.职工福利费和职工教育经费合计44万元3.根据《增值税暂行条例》，下列哪些情形适用简易计税方法？A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人销售不动产C.一般纳税人销售自产农产品D.一般纳税人提供应税服务4.某企业2025年取得以下收入：产品销售收入500万元，接受捐赠收入50万元，其应纳税所得额的调整方法是？A.产品销售收入全额计入应纳税所得额B.接受捐赠收入全额计入应纳税所得额C.接受捐赠收入减半计入应纳税所得额D.接受捐赠收入免税5.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以采取的措施是？A.每日加收万分之五的滞纳金B.责令限期缴纳C.拍卖其价值相当于应纳税款的商品D.限制其开具发票三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（√）2.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率征收个人所得税。（√）3.一般纳税人销售货物适用13%税率的情形包括销售农产品、图书、药品等。（√）4.企业转让股权所得，免征企业所得税。（×）5.小规模纳税人增值税征收率为3%。（×）6.居民个人从中国境外取得的劳务报酬所得，仅就收入不超过30万元的部分在中国境内合并计算缴纳个人所得税。（×）7.企业发生的研发费用，可以按照实际发生额的100%加计扣除。（√）8.纳税人未按期申报纳税的，可以申请延期申报，但需缴纳滞纳金。（√）9.企业将自产货物用于职工福利，无需缴纳增值税。（×）10.税务机关对纳税人进行检查时，必须出示检查证件。（√）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业所得税前扣除支出的基本原则。答：企业所得税前扣除支出的基本原则包括：真实性、相关性、合理性、合法性、分项扣除等。具体要求如下：-真实性：支出必须是真实发生的；-相关性：支出必须与取得收入直接相关；-合理性：支出必须符合行业及企业实际情况；-合法性：支出必须符合国家法律法规；-分项扣除：不同类型的支出需按规定分项扣除，如工资薪金、福利费、教育经费等。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别如下：-计税方法：一般纳税人适用增值税专用发票抵扣机制，小规模纳税人适用简易计税方法；-税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%的征收率；-管理要求：一般纳税人需进行进项税额核算，小规模纳税人无需；-资格认定：一般纳税人需满足年应税销售额标准，小规模纳税人则无需。3.简述个人所得税的综合所得计算方法。答：个人所得税综合所得的计算方法如下：-收入合并：将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入合并；-减除费用：每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%；-专项扣除：包括基本减除费用（年6万元）、专项扣除（“三险一金”）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗等）；-税率应用：适用3%至45%的超额累进税率，计算应纳税额。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年取得以下收入及支出：-产品销售收入800万元，成本600万元；-转让设备收入100万元，原值80万元，累计折旧20万元；-发生广告费50万元，业务宣传费30万元，销售（营业）收入为800万元；-发生管理费用100万元，其中含交际应酬费10万元（按发生额的60%扣除）；-发生研发费用50万元，可加计扣除100%。假设该企业为一般纳税人，不考虑其他因素，其2025年应纳税所得额为多少？解：-收入合计：800（销售）+100（转让）=900万元；-转让所得：100-80=20万元；-广告费和业务宣传费扣除限额：800×15%=120万元，实际发生80万元，可全额扣除；-交际应酬费扣除限额：10×60%=6万元，实际发生10万元，扣除6万元；-管理费用扣除：100-4=96万元（10万元交际应酬费按限额扣除）；-研发费用加计扣除：50×100%=50万元；-应纳税所得额：900-600（成本）-20（转让成本）-80（广告费等）-96（管理费用）+50（研发加计）=154万元。2.某居民个人2025年取得以下收入：-工资薪金收入60万元（已预缴个人所得税）；-劳务报酬收入20万元（含税收入）；-稿酬收入10万元（含税收入）；-国债利息收入5万元；假设其专项扣除为12万元，专项附加扣除为6万元，不考虑其他因素，其2025年应缴纳的个人所得税税额为多少？解：-劳务报酬收入不含税额：20÷(1+20%)=16.67万元；-稿酬收入不含税额：10÷(1+20%)×70%=6万元；-综合所得收入额：60+16.67+6+5=87.67万元；-减除费用：6万元（基本减除）+12万元（专项扣除）+6万元（专项附加）=24万元；-应纳税所得额：87.67-24=63.67万元；-适用税率及速算扣除数：63.67属于25万元至35万元区间，适用税率25%，速算扣除数13150元；-应纳税额：63.67×25%-13150=6341.75元；-国债利息免税，已预缴税款需调整，最终应补缴税款为6341.75元。六、综合应用题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业为一般纳税人，2025年12月发生以下业务：-销售产品收入100万元（开具增值税专用发票）；-销售原材料收入50万元（开具普通发票）；-购进原材料支付货款40万元，取得增值税专用发票（税额5.2万元）；-支付运输费用6万元，取得增值税专用发票（税额0.72万元）；-支付广告费10万元，取得增值税专用发票（税额1.3万元）。假设该企业期初留抵税额为2万元，不考虑其他因素，其2025年12月应缴纳的增值税税额为多少？解：-销项税额：100×13%+50×13%=19.5万元；-进项税额：5.2+0.72+1.3=7.22万元；-应纳税额：19.5-7.22-2=10.28万元。2.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，发生以下支出：-职工工资薪金20万元；-职工福利费2.8万元；-职工教育经费1.6万元；-投资者本人的基本减除费用6万元；-专项扣除6万元；-专项附加扣除4万元；假设该个体工商户为个人独资企业，不考虑其他因素，其2025年应缴纳的个人所得税税额为多少？解：-经营所得应纳税所得额：80-20（工资）-2.8（福利费，按14%扣除）-1.6（教育经费，按8%扣除）-6（基本减除）-6（专项扣除）-4（专项附加）=39万元；-适用税率及速算扣除数：39万元属于35万元至55万元区间，适用税率35%，速算扣除数6750元；-应纳税额：39×35%-6750=8325元。答案与解析一、单项选择题1.D解析：根据《企业所得税法》，支付给关联方的利息费用需符合独立交易原则，否则不得税前扣除。2.B解析：小型微利企业2025年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即50×12.5%×20%=6万元。3.A解析：居民个人从中国境外取得的所得，应与中国境内所得合并计算应纳税所得额。4.B解析：个体工商户经营所得适用5%至35%的超额累进税率，80万元属于10%至20%区间，假设税率为10%。5.A解析：根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售农产品适用13%税率（需开具农产品销售发票）。6.B解析：转让所得=150-(200-80)=30万元，应纳税额=30×25%=5万元（假设适用25%税率）。7.D解析：根据《税收征收管理法》，税务机关可采取查封银行账户、限制出境、调查账簿等措施。8.A解析：技术服务收入销项税额=100×6%=6万元。9.D解析：企业研发费用加计扣除比例为175%。10.C解析：国债利息收入免税。二、多项选择题1.ABC解析：财产租赁所得属于分类所得，不属于综合所得。2.ABD解析：职工福利费扣除限额为工资总额14%，即200×14%=28万元；职工教育经费扣除限额为工资总额8%，即200×8%=16万元，实际发生16万元可全额扣除；合计44万元。3.ABD解析：小规模纳税人销售货物、不动产、提供应税服务适用简易计税，一般纳税人销售农产品可按简易计税。4.AB解析：产品销售收入和接受捐赠收入全额计入应纳税所得额。5.ABCD解析：税务机关可采取加收滞纳金、责令限期缴纳、拍卖商品、限制发票等措施。三、判断题1.√2.√3.√4.×解析：企业转让股权所得需缴纳企业所得税。5.×解析：小规模纳税人增值税征收率目前为3%（部分地区可能有减按政策）。6.×解析：境外劳务报酬所得应全额在中国境内合并计算。7.√8.√9.×解析：自产货物用于职工福利需视同销售缴纳增值税。10.√四、简答题1.答：企业所得税前扣除支出的基本原则包括：真实性、相关性、合理性、合法性、分项扣除等。具体要求如下：-真实性：支出必须是真实发生的；-相关性：支出必须与取得收入直接相关；-合理性：支出必须符合行业及企业实际情况；-合法性：支出必须符合国家法律法规；-分项扣除：不同类型的支出需按规定分项扣除，如工资薪金、福利费、教育经费等。2.答：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别如下：-计税方法：一般纳税人适用增值税专用发票抵扣机制，小规模纳税人适用简易计税方法；-税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%的征收率；-管理要求：一般纳税人需进行进项税额核算，小规模纳税人无需；-资格认定：一般纳税人需满足年应税销售额标准，小规模纳税人则无需。3.答：个人所得税综合所得的计算方法如下：-收入合并：将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入合并；-减除费用：每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%；-专项扣除：包括基本减除费用（年6万元）、专项扣除（“三险一金”）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗等）；-税率应用：适用3%至45%的超额累进税率，计算应纳税额。五、计算题1.答：-收入合计：800（销售）+100（转让）=900万元；-转让所得：100-80=20万元；-广告费和业务宣传费扣除限额：800×15%=120万元，实际发生80万元，可全额扣除；-交际应酬费扣除限额：10×60%=6万元，实际发生10万元，扣除6万元；-管理费用扣除：100-4=96万元（10万元交际应酬费按限额扣除）；-研发费用加计扣除：50×100%=50万元；-应纳税所得额：900-600（成本）-20（转让成本）-80（广告费等）-96（管理费用）+50（研发加计）=154万元。2.答：-劳务