审计师专业考试复习资料

2026年审计师专业考试复习资料一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某上市公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较往年显著下降，且存在大量逾期账款。根据审计准则，审计师应优先关注以下哪项风险？A.信用风险B.流动性风险C.操作风险D.法律合规风险2.在审计某商业银行的信贷业务时，审计师发现部分贷款合同条款存在模糊表述，可能引发法律纠纷。根据审计程序，审计师应建议管理层采取以下哪种措施？A.暂停发放新的贷款B.重新签订合同条款C.调整风险准备金D.提高贷款利率3.某制造业企业采用分批法核算成本，审计师在抽样检查时发现某批次产品存在多计成本的情况。根据审计准则，审计师应如何处理？A.直接调整账面记录B.要求企业重新核算该批次成本C.扩大审计样本量D.建议企业改为其他成本核算方法4.在审计某政府部门的专项资金时，审计师发现部分资金被挪用于非指定用途。根据审计程序，审计师应首先采取以下哪种措施？A.立即冻结资金B.调阅相关资金使用记录C.向上级部门报告D.调查资金挪用原因5.某零售企业采用ABC分类法管理库存，审计师发现某类低价值商品存在大量积压。根据审计准则，审计师应建议企业采取以下哪种措施？A.增加该类商品的采购量B.降低该类商品的售价C.加强该类商品的促销力度D.优化库存管理流程6.在审计某高科技企业的研发项目时，审计师发现部分项目存在预算超支的情况。根据审计准则，审计师应优先关注以下哪项问题？A.项目管理能力B.预算编制准确性C.资金使用效率D.项目成果转化7.某房地产企业采用公允价值计量模式核算投资性房地产，审计师在检查时发现公允价值评估存在偏差。根据审计准则，审计师应如何处理？A.要求企业重新评估公允价值B.调整企业财务报表相关项目C.扩大审计范围D.认定公允价值计量准确性8.在审计某外贸企业的出口业务时，审计师发现部分出口货物存在单货不符的情况。根据审计准则，审计师应优先关注以下哪项风险？A.货物损毁风险B.信用风险C.违规操作风险D.汇率风险9.某医疗机构采用DRG付费方式，审计师在检查时发现部分病例存在编码错误的情况。根据审计准则，审计师应如何处理？A.要求医院重新编码B.调整医院医疗费用C.扩大审计样本量D.认定DRG付费方式合理性10.在审计某物流企业的运输业务时，审计师发现部分运输费用存在重复报销的情况。根据审计准则，审计师应建议企业采取以下哪种措施？A.暂停运输业务B.调整运输费用核算方法C.加强费用报销审核D.提高运输成本二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.在审计某金融企业的信贷业务时，审计师应关注哪些风险？A.信用风险B.市场风险C.操作风险D.流动性风险E.法律合规风险2.某制造业企业采用标准成本法核算成本，审计师在检查时发现标准成本制定不合理。根据审计准则，审计师应建议企业采取以下哪些措施？A.重新制定标准成本B.调整成本核算方法C.加强成本控制D.扩大生产规模E.提高产品售价3.在审计某政府部门的专项资金时，审计师应关注哪些方面？A.资金拨付及时性B.资金使用合规性C.资金使用效率D.资金管理规范性E.资金绩效评价4.某零售企业采用ABC分类法管理库存，审计师发现某类高价值商品存在大量积压。根据审计准则，审计师应建议企业采取以下哪些措施？A.减少该类商品的采购量B.提高该类商品的售价C.加强该类商品的促销力度D.优化库存管理流程E.调整商品陈列方式5.在审计某高科技企业的研发项目时，审计师应关注哪些方面？A.项目立项合理性B.项目预算执行情况C.项目成果转化效率D.项目风险管理E.项目团队管理6.某房地产企业采用公允价值计量模式核算投资性房地产，审计师在检查时发现公允价值评估存在偏差。根据审计准则，审计师应建议企业采取以下哪些措施？A.调整公允价值评估方法B.加强公允价值评估质量控制C.扩大公允价值评估样本量D.聘请外部评估机构E.认定公允价值计量准确性7.在审计某外贸企业的出口业务时，审计师发现部分出口货物存在单货不符的情况。根据审计准则，审计师应建议企业采取以下哪些措施？A.完善货物出口管理流程B.加强单据审核C.聘请货运代理机构D.调整出口商品结构E.认定单货不符合理性8.某医疗机构采用DRG付费方式，审计师在检查时发现部分病例存在编码错误的情况。根据审计准则，审计师应建议企业采取以下哪些措施？A.重新编码病例B.加强病例编码审核C.调整医疗费用核算方法D.聘请外部编码机构E.认定DRG付费方式合理性9.在审计某物流企业的运输业务时，审计师发现部分运输费用存在重复报销的情况。根据审计准则，审计师应建议企业采取以下哪些措施？A.完善费用报销审核流程B.联合财务部门核查费用C.调整运输费用核算方法D.聘请外部审计机构E.认定重复报销合理性10.某制造业企业采用分批法核算成本，审计师在抽样检查时发现某批次产品存在多计成本的情况。根据审计准则，审计师应建议企业采取以下哪些措施？A.重新核算该批次成本B.加强成本核算审核C.调整成本核算方法D.扩大成本核算样本量E.认定成本核算准确性三、简答题（共5题，每题6分，共30分）1.简述审计师在审计企业内部控制时应关注哪些关键环节。2.简述审计师在审计政府专项资金时应关注哪些重点问题。3.简述审计师在审计企业成本核算时应关注哪些关键点。4.简述审计师在审计企业投资性房地产时应关注哪些风险。5.简述审计师在审计企业出口业务时应关注哪些重点问题。四、论述题（共2题，每题10分，共20分）1.结合实际案例，论述审计师如何评估企业信用风险。2.结合实际案例，论述审计师如何提高审计工作效率。答案与解析一、单项选择题1.A解析：应收账款周转率下降且存在大量逾期账款，表明企业面临信用风险，即客户无法按时支付账款的风险。2.B解析：合同条款模糊可能导致法律纠纷，审计师应建议企业重新签订合同条款，明确双方权利义务。3.B解析：发现多计成本应要求企业重新核算该批次成本，确保成本核算准确性。4.B解析：发现资金挪用应首先调阅相关资金使用记录，了解资金流向。5.D解析：低价值商品积压应优化库存管理流程，减少积压。6.C解析：预算超支应优先关注资金使用效率，确保资金合理利用。7.A解析：公允价值评估偏差应要求企业重新评估公允价值，确保评估准确性。8.C解析：单货不符表明企业存在违规操作风险，需加强管理。9.A解析：病例编码错误应要求医院重新编码，确保编码准确性。10.C解析：重复报销应加强费用报销审核，防止重复报销。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析：金融企业信贷业务涉及信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险和法律合规风险。2.A,B,C解析：标准成本不合理应重新制定标准成本、调整成本核算方法、加强成本控制。3.A,B,C,D,E解析：政府专项资金审计应关注资金拨付及时性、使用合规性、使用效率、管理规范性和绩效评价。4.A,B,C,D,E解析：高价值商品积压应减少采购量、提高售价、加强促销、优化库存管理、调整陈列方式。5.A,B,C,D,E解析：研发项目审计应关注立项合理性、预算执行情况、成果转化效率、风险管理和团队管理。6.A,B,C,D,E解析：公允价值评估偏差应调整评估方法、加强质量控制、扩大样本量、聘请外部机构、认定准确性。7.A,B,C,D,E解析：单货不符应完善管理流程、加强单据审核、聘请货运代理、调整商品结构、认定合理性。8.A,B,C,D,E解析：病例编码错误应重新编码、加强审核、调整费用核算、聘请外部机构、认定合理性。9.A,B,C,D,E解析：重复报销应完善审核流程、联合核查、调整核算方法、聘请外部机构、认定合理性。10.A,B,C,D,E解析：成本核算偏差应重新核算、加强审核、调整核算方法、扩大样本量、认定准确性。三、简答题1.审计师在审计企业内部控制时应关注以下关键环节：-内部控制环境：评估企业管理层对内部控制的重视程度、治理结构合理性等。-风险评估：了解企业面临的主要风险，评估内部控制对风险的控制效果。-控制活动：检查企业关键业务流程中的内部控制措施，如授权审批、职责分离等。-信息与沟通：评估企业信息系统的有效性，确保信息及时传递。-监控活动：检查企业内部控制自我评估和持续监控机制。2.审计师在审计政府专项资金时应关注以下重点问题：-资金拨付及时性：检查资金是否按时拨付到用款单位。-资金使用合规性：检查资金是否按规定用途使用，是否存在违规使用情况。-资金使用效率：评估资金使用效果，是否达到预期目标。-资金管理规范性：检查资金管理制度是否健全，执行是否到位。-资金绩效评价：评估资金使用绩效，是否实现政策目标。3.审计师在审计企业成本核算时应关注以下关键点：-成本核算方法：检查企业是否采用合适的成本核算方法，如分批法、分步法等。-成本归集准确性：检查成本是否准确归集到相关产品或服务。-成本分配合理性：检查成本分配方法是否合理，如按工时、按产量等。-成本控制有效性：评估企业成本控制措施是否有效，是否存在浪费现象。4.审计师在审计企业投资性房地产时应关注以下风险：-公允价值评估风险：检查公允价值评估方法是否合理，是否存在偏差。-房地产减值风险：评估房地产是否存在减值迹象，是否计提减值准备。-房地产处置风险：检查房地产处置流程是否合规，是否存在违规操作。-房地产税务风险：评估房地产税务处理是否合规，是否存在税务风险。5.审计师在审计企业出口业务时应关注以下重点问题：-出口单证一致性：检查出口单据是否齐全、一致，是否存在单货不符情况。-出口货物管理：评估出口货物管理流程是否完善，是否存在货物损毁风险。-出口信用风险：评估客户信用状况，是否存在坏账风险。-出口税务风险：检查出口退税政策是否符合规定，是否存在税务风险。四、论述题1.结合实际案例，论述审计师如何评估企业信用风险。信用风险评估是审计师审计企业财务报表的重要环节。审计师可以通过以下步骤评估企业信用风险：-收集客户信息：了解客户的财务状况、经营状况、行业地位等。例如，某制造企业的主要客户为某大型零售商，审计师应收集该零售商的财务报表，评估其偿债能力。-分析客户信用状况：评估客户的信用评级、历史付款记录、行业风险等。例如，某零售商的信用评级为AAA级，历史付款记录良好，表明其信用风险较低。-评估客户集中度：检查企业是否过度依赖单一客户，如某制造企业的80%收入来自该零售商，表明其客户集中度较高，信用风险较大。-制定信用风险应对措施：根据信用风险评估结果，制定相应的风险应对措施，如要求客户提供担保、缩短信用期限等。2.结合实际案例，论述审计师如何提高审计工作效率。审计工作效率直接影响审计质量，审计师可以通过以下方法提高审计效率：-合理规划审计程序：根据企业规模、行业特点、风险水平等，合理规划审计程序，避免不必要的审计工作。例如，某小型零售企业的财务报表较简单，审计师可以减少审计程序，提高审计效率。-利用数据分析技术：利用数据分析工具，如Excel、AC