审计专业知识面试题

2026年审计专业知识面试题一、单选题（共5题，每题2分，合计10分）1.某公司2025年度财务报表审计中，发现一笔大额预付款项长期挂账且缺乏合理业务支持。审计人员初步判断该事项可能存在重大错报风险，应当优先采用哪种审计程序来获取充分、适当的审计证据？A.重新执行相关内部控制流程B.向供应商函证预付款项的存在性C.检查与预付款项相关的采购合同条款D.分析预付款项的变动趋势并询问管理层合理性2.在执行对上市公司合并财务报表的审计时，审计人员发现母公司对子公司实施的控制未能满足“实质重于形式”的要求。此时，审计人员应当如何处理？A.直接将子公司财务报表纳入审计范围B.提请管理层调整控制政策并重新评估控制有效性C.依据现有控制缺陷出具保留意见审计报告D.拒绝承接该项审计业务3.某制造企业2025年度财务报表审计中，审计人员注意到存货跌价准备计提比例显著低于同行业平均水平。根据审计准则，审计人员应当如何应对？A.直接采用同行业平均计提比例调整企业账面记录B.询问管理层关于跌价准备计提政策的合理性并执行细节测试C.忽略该事项，因不涉及金额重大D.出具否定意见审计报告，因计提比例明显不合理4.在审计某房地产企业的财务报表时，审计人员发现部分已销售但尚未交付的房产仍挂在“存货”科目。根据企业会计准则，审计人员应当如何处理？A.认为该事项不构成错报，因未交付房产仍属企业资产B.提请管理层重分类该部分房产至“合同负债”科目C.仅关注该事项对财务报表整体的影响，无需调整D.认为该事项属于管理层判断范畴，无需进一步审计5.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现内部控制存在缺陷，导致部分费用报销未经过审批直接支付。根据审计风险模型，审计人员应当如何应对该风险？A.扩大费用报销的细节测试样本量B.依赖管理层提供的替代性控制措施C.直接出具保留意见审计报告D.暂缓审计进度，要求管理层立即整改控制缺陷二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.在执行存货监盘程序时，审计人员应当关注哪些事项可能影响监盘结果的可靠性？A.存货存放环境是否具备可接近性B.盘点过程中是否存在非正常调拨C.管理层是否对盘点工作施加不当干预D.盘点记录是否与实物核对一致E.存货跌价准备计提比例是否合理2.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现部分长期借款合同条款存在变更但未及时更新会计记录。根据审计准则，审计人员应当如何处理？A.评估合同变更对财务报表的影响，如利率调整等B.检查管理层是否已披露合同变更的影响C.扩大长期借款的细节测试范围D.忽略该事项，因未涉及金额重大E.直接出具否定意见审计报告3.在审计某金融企业的财务报表时，审计人员发现部分衍生金融工具未按公允价值计量。根据企业会计准则，审计人员应当如何处理？A.评估未按公允价值计量的影响程度B.检查管理层是否已披露该事项的会计政策变更C.扩大衍生金融工具的细节测试范围D.忽略该事项，因衍生工具交易不频繁E.直接出具保留意见审计报告4.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现管理层对收入确认政策的运用存在不一致性。根据审计准则，审计人员应当如何应对？A.评估收入确认政策不一致对财务报表的影响B.与管理层讨论收入确认政策的合理性并要求调整C.扩大收入交易的细节测试范围D.依赖管理层提供的替代性控制措施E.忽略该事项，因不涉及金额重大5.在审计某电商企业的财务报表时，审计人员发现部分退货商品未及时冲减收入。根据企业会计准则，审计人员应当如何处理？A.评估退货商品对收入确认的影响程度B.检查管理层是否已披露退货政策变更C.扩大退货交易的细节测试范围D.忽略该事项，因退货金额占比较小E.直接出具保留意见审计报告三、简答题（共4题，每题5分，合计20分）1.简述审计人员如何评估管理层凌驾于内部控制之上的风险？2.简述审计人员如何测试固定资产减值准备的计提合理性？3.简述审计人员如何识别和评估关联方交易的错报风险？4.简述审计人员如何执行货币资金盘点程序？四、综合题（共2题，每题10分，合计20分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现管理层在编制财务报表时未披露一项重大关联方交易，该交易可能导致财务报表存在重大错报风险。审计人员应当如何处理该事项？请结合审计准则进行说明。2.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现部分在建工程未按进度确认成本，且管理层拒绝调整。根据审计准则，审计人员应当如何处理该事项？请结合审计独立性要求进行说明。答案与解析一、单选题答案与解析1.B-解析：函证是验证预付款项存在性的常用程序，尤其适用于大额或长期挂账款项。重新执行内部控制无法直接验证资金真实性，检查合同条款仅辅助判断，分析趋势无法替代实质性程序。2.A-解析：根据审计准则，若母公司对子公司控制不满足实质重于形式要求，审计人员应直接将子公司纳入审计范围，因控制缺陷可能导致合并财务报表存在重大错报。3.B-解析：审计人员应询问管理层跌价准备计提政策并执行细节测试（如检查存货减值迹象、评估跌价准备计提依据），而非直接调整或出具否定意见。4.B-解析：根据企业会计准则，已销售但未交付的房产应重分类至“合同负债”科目，因所有权风险已转移。审计人员应提请管理层调整。5.A-解析：内部控制缺陷导致费用报销未审批，审计人员应扩大该类交易的细节测试样本量，以评估错报风险。依赖替代性控制或直接出具报告均不合规。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D-解析：存货监盘需关注环境可接近性、盘点过程中非正常调拨、管理层干预及记录与实物一致性，跌价准备合理性属于后续评估事项。2.A、B、C-解析：审计人员应评估合同变更影响（如利率调整）、检查披露情况并扩大细节测试，忽略或直接出具报告均不合规。3.A、B、C-解析：衍生金融工具未按公允价值计量，审计人员应评估影响、检查披露并扩大测试，忽略或直接出具报告均不合规。4.A、B、C-解析：收入确认政策不一致，审计人员应评估影响、要求管理层调整并扩大测试，依赖替代性控制或忽略均不合规。5.A、C-解析：退货商品未冲减收入，审计人员应评估影响并扩大退货测试，忽略或直接出具报告均不合规。三、简答题答案与解析1.管理层凌驾于内部控制之上的风险评估方法-（1）识别管理层凌驾于控制之上的动机和机会：如业绩压力、舞弊风险等。-（2）测试关键控制的设计和执行有效性：如授权审批、会计记录等。-（3）评估管理层凌驾于控制之上的风险：结合管理层诚信、会计政策选择等综合判断。2.固定资产减值准备计提合理性测试方法-（1）检查减值迹象：如资产长期闲置、市价大幅下跌等。-（2）评估减值测试方法：如可收回金额的测算依据（未来现金流折现）。-（3）细节测试：抽查减值准备计提计算过程。3.关联方交易错报风险评估方法-（1）识别关联方：检查关联方披露是否完整。-（2）评估交易公允性：如定价是否异常。-（3）测试交易审批程序：检查是否存在恰当授权。4.货币资金盘点程序执行方法-（1）突击盘点：避免管理层提前准备。-（2）核对库存现金：与银行存款日记账、总账一致。-（3）函证银行存款：确认余额及未达账项。四、综合题答案与解析1.管理层未披露重大关联方交易的处理方法-（1）评估错报风险：判断是否影响财务报表公允性。-（2）与管理层沟通：要求披露并解释原因。-（3）执行进一步审计程序：如抽查关联方交易。-（4）出具审计报告：若管理层拒绝披露，应出具保留或否定意