2026年税务师考试题库及答案【名校卷】

2026年税务师考试题库第一部分单选题(200题)1、（2013年）下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。

A.税法是以规定纳税义务为核心构建的

B.税法是综合性法律体系

C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

【答案】：A2、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费—未交增值税100000贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费—未交增值税100000

C.借：应交税费—未交增值税100000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费—未交增值税100000

【答案】：A3、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

【答案】：A4、某单位2020年4月购进一辆小轿车自用，取得汽车销售公司（增值税一般纳税人）开具的机动车销售统一发票上注明价款30万元，则该单位购进小轿车应缴纳车辆购置税（）万元。

A.3

B.2.59

C.2.65

D.3.07

【答案】：A5、（2020年真题）关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是（）。

A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算

B.清算审核方法包括实地审核和通讯审核

C.主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销

D.配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除

【答案】：A6、一般纳税人销售的下列货物中适用9%税率的是（）。

A.蜜饯

B.巴氏杀菌乳

C.中成药

D.调制乳

【答案】：B7、某企业将生产的实木地板9000平方米抵偿债务，当月最高不含税单价为300元/平方米，平均不含税售价为280元/平方米，其生产成本为150000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则该企业应纳消费税为（）元。

A.8289.47

B.126000

C.130000

D.135000

【答案】：D8、某市甲烟草公司为增值税一般纳税人，2020年8月向烟农收购烤烟叶实际支付的价款总额242万元；当月将收购的一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入260万元；将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入140万元。则下列对于甲烟草公司2020年8月的税务处理不正确的是（）。

A.本月应纳烟叶税44万元

B.本月应纳烟叶税48.4万元

C.本月应纳消费税为78万元

D.烤烟叶直接对外销售，不属于消费税征税范围，不缴纳消费税

【答案】：A9、转让新建房计算土地增值税时，可以作为转让房地产有关的税金扣除的是（）。

A.契税

B.增值税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

【答案】：D10、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下业务：

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

【答案】：D11、企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.消费税税额

B.房产税税额

C.城镇土地使用税税额

D.关税税额

【答案】：A12、某外交官购置一辆市场价格30万元的小汽车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，将其以13万元的价格转让给张某。张某不享受免税政策。若初次办理纳税申报时确定的计税价格是25万元，则张某就该车应缴纳的车辆购置税为（）万元。

A.1.50

B.1.80

C.1.60

D.2.50

【答案】：A13、下列各项产品中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.高尔夫球包

B.小汽车

C.成套化妆品

D.电动汽车

【答案】：D14、甲企业为增值税一般纳税人，2017年5月购进一台生产设备，取得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，已抵扣进项税额。2021年2月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（）。

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

D.甲企业应计提销项税额86.7万元

【答案】：C15、（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2020年9月发生下列经营业务：

A.3.90

B.39.10

C.25.50

D.13.60

【答案】：A16、王某于2015年3月购进一套住房，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，2016年7月将其出售，取得含税销售收入460万元，王某销售该住房应纳增值税（）万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A17、下列关于税收法律关系主体的表述中，正确的是（）。

A.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

B.纳税主体主要是指法人

C.按纳税主体在民法中身份的不同划分，纳税主体可以分为居民纳税人.非居民纳税人

D.不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务相同

【答案】：A18、根据营改增的相关规定，下列单位提供的服务中，属于视同销售服务征收增值税的是（）。

A.某动漫设计公司为其他单位无偿提供动漫设计服务

B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告

C.某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务

D.某电影放映单位为希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务

【答案】：A19、根据规定，2019年10月1日后设立的生活性服务业纳税人，自设立之日起（）的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

A.2个月

B.3个月

C.5个月

D.6个月

【答案】：B20、2021年2月，某汽车4S店（为增值税一般纳税人）向消费者个人销售超豪华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。该4S店就上述业务应纳消费税为（）万元。

A.0

B.55

C.60

D.80

【答案】：D21、关于消费税征税范围，下列说法正确的是（）。

A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征收消费税

B.宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税

C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于成品油征收范围

D.厨房使用的料酒按照“其他酒”的税率征收消费税

【答案】：C22、营改增一般纳税人提供物流辅助服务适用的税率是（）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

【答案】：B23、张某因为汽车质量问题将购买了18个月的小汽车退回销售企业，并申请退还已纳车辆购置税。该小汽车的机动车销售统一发票上注明小汽车买价为20万元，则张某可以申请退还车辆购置税（）元。

A.20000

B.18000

C.17000

D.16000

【答案】：B24、下列收入，免征个人所得税是（）。

A.职工个人参加单位集资取得的利息所得

B.工会组织活动时给职工的奖励

C.储蓄存款利息所得

D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

【答案】：C25、（2019年）甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C26、下列关于土地增值税纳税地点和纳税期限的表述中，错误的是（）。

A.土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收

B.纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

C.纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，经税务机关确认，可选择在其中一个房地产坐落地申报纳税

D.对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份的预征率不得低于2%

【答案】：C27、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月向烟农收购晾晒烟叶用于加工烟丝，在收购发票上注明收购价款12万元、价外补贴1万元。当月该批烟叶尚未领用，该企业可以抵扣进项税（）万元。

A.1.41

B.1.43

C.1.56

D.1.17

【答案】：A28、下列费用中，不应当作为价外费用并入销售额中计征消费税的是（）。

A.销售高档化妆品同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金

B.销售葡萄酒同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金

C.因迟延缴纳应税消费品而向客户支付的合同违约金

D.销售白酒同时收取的品牌使用费

【答案】：A29、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件

C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用

D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件

【答案】：C30、（2015年真题）下列属于进口关税完税价格组成部分的是（）。

A.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金

B.与进口货物有关的特许权使用费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.进口人报关后的境内技术培训费用

【答案】：B31、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（）。

A.只能在预缴税款时扣除

B.只能在汇算清缴时扣除

C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除

D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出

【答案】：C32、某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2020年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%，月初无留抵税额。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（）。

A.应缴纳增值税62.1万元，免抵增值税额为23.7万元

B.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0

C.应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0

D.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元

【答案】：D33、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。

A.企业将购进的酒发放给职工作为福利

B.企业将上月购进的生产用钢材用于建造职工浴室

C.企业将委托加工的货物赠送给关联企业

D.企业将自产货物用于换取生产资料

【答案】：C34、在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，需要经历的阶段不包括（）。

A.案件移送

B.立案侦查

C.提起公诉

D.最终执行

【答案】：D35、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用贷：应交税费——应交车船税

B.借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税

C.借：应交税费——应交车船税贷：银行存款

D.借：固定资产贷：应交税费——应交车船税

【答案】：B36、增值税一般纳税人发生的下列情形中（均取得合法的扣税凭证），可以抵扣进项税的是（）。

A.将外购的连锁经营权用于简易计税方法计税项目

B.因违规建造被拆除的房屋所耗用的建筑服务

C.因招待客户购入的餐饮服务

D.租入一处房产作为员工宿舍

【答案】：A37、2020年6月，某汽车4S店（增值税一般纳税人）将一辆排气量为2.0升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为50万，市场售价在45万至50万之间，销售给本企业高管零售价为22.6万，4S店按价税合计22.6万开具机动车销售统一发票。关于车辆购置计税价格说法正确的是（）元。

A.车辆购置税计税价格按20万确定

B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格

C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

【答案】：D38、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

B.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

【答案】：B39、某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金发生利息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是（）万元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C40、下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.张某出售自己的闲置住房

B.李某将自己的住房无偿赠与他的女儿

C.某房地产开发企业将新建的商品房用于投资

D.某企业通过当地红十字会将一房产无偿赠与同城的一家福利机构

【答案】：C41、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.财务预算表

【答案】：D42、甲企业将持有乙企业的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于甲企业按该股权所可能分配的金额100万元，股权的购置成本为700万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。

A.0

B.200

C.300

D.400

【答案】：C43、（2018年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】：B44、委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行的消费税扣缴义务是（）。

A.代征代缴

B.代收代缴

C.代扣代缴

D.代售代缴

【答案】：B45、企业下列行为属于增值税兼营行为的是（）。

A.建筑公司为承建的某项工程既提供外购建筑材料又承担建筑安装业务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

【答案】：C46、某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2020年2月排放总铅及化合物600千克，污染当量值0.025KG，假定其所在省公布的环境保护税税率为每污染当量4.2元，则该纳税人应纳的环境保护税为（）元。

A.2520

B.35000

C.63000

D.100800

【答案】：D47、王某2021年5月购买一辆1.4排量的小汽车自用，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税价款99800元。另支付车辆装饰费1500元，并取得增值税普通发票。王某应纳车辆购置税（）元。

A.9185.84

B.8947.22

C.9230.09

D.8831.86

【答案】：D48、下列关于车辆购置税相关规定的表述，错误的是（）。

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

D.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人

【答案】：D49、（2020年真题）某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策条件。2020年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25万元；购进服务取得增值税专票发票上注明税额13万元，其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务；进项税额上期末加计抵减余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C50、从2020年1月1日起，下列关于财政补贴增值税政策说法正确的是（）。

A.某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品拆解处理。2020年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电视的定额补贴，该补贴需要缴纳增值税

B.为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，该补贴需要缴纳增值税

C.某新能源汽车企业2020年才收到2019年销售新能源汽车的中央财政补贴，该补贴需要缴纳增值税

D.增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税

【答案】：D51、纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。

A.1倍以上5倍以下

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.5倍以上

【答案】：A52、某汽车生产企业（为增值税一般纳税人）2020年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。另代收牌照费1500元，代收保险3500元，由委托方向购买方开具符合规定的财政票据和增值税发票；还向购货方收取车辆装饰费2500元、代垫运输费用20000元（运费发票未开具给购买方）。则该汽车生产企业本月增值税计税销售额为（）元。

A.1019911.50

B.1020512.82

C.1023504.27

D.1006410.26

【答案】：A53、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月应纳增值税税额（）元。

A.20340

B.16000

C.19747.57

D.78000

【答案】：D54、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.防汛部门专用指挥车

B.外国驻华使馆自用车辆

C.回国服务的留学人员购买的进口小汽车

D.森林消防专用指挥车

【答案】：C55、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。

A.消费税收入分别入中央库和地方库

B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳

C.进口环节的消费税由海关代征

D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税

【答案】：C56、增值税一般纳税人2020年7月份发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司

B.乙商场将化妆品销售给消费者

C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司

D.甲企业为张某个人提供餐饮服务

【答案】：A57、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。

A.10200

B.38000

C.7000

D.11400

【答案】：D58、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元，2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元，该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，该公司在土地增值税清算时应确认收入是（）万元。

A.76190.48

B.77619.05

C.80000.00

D.75045.05

【答案】：B59、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于职工福利

B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程

C.将外购的货物用于对外投资

D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构

【答案】：B60、关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。

A.境外单位在境内销售无形资产，购买方为增值税纳税人

B.境内单位报关进口的货物，销售方为增值税纳税人

C.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，发包人为增值税纳税人

D.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品所有人为增值税纳税人

【答案】：C61、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。

A.10日

B.15日

C.30日

D.90日

【答案】：B62、某汽车制造厂2021年1月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方约定投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该制造厂生产的上述轿车成本价为150000元/辆（不含增值税），该制造厂生产的同类应税车辆的不含税销售价格为180000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.45000

B.54000

C.252000

D.306000

【答案】：B63、（2019年真题）境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元，境内单位应扣缴增值税（）元。

A.0

B.300

C.618

D.583.02

【答案】：D64、下列业务不属于增值税视同销售及特殊销售行为的是（）。

A.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

B.单位无偿为关联企业提供建筑服务

C.单位无偿为公益事业提供建筑服务

D.单位无偿向其他企业提供建筑服务

【答案】：C65、下列各项行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.将自产粮食白酒发给职工作为福利

B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售

C.将自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品

D.将委托加工收回的润滑油贴标再对外销售

【答案】：C66、进口货物应自运输工具申报进境之日起（）内，由纳税人向货物进境地海关申报。

A.24小时

B.48小时

C.14日

D.15日

【答案】：C67、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月因违反法律规定部分货物被依法没收。该货物购进时已抵扣进项税额，账面成本为309万元（其中含一般纳税人提供的运输服务成本9万元，货物适用税率13%）。该批货物应转出进项税额（）万元。

A.27.81

B.39.81

C.40.17

D.35.26

【答案】：B68、2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】：C69、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销售额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为（）元。

A.19832

B.20147

C.19998

D.20583

【答案】：A70、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2019年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税是（）万元。（交通运输服务退税率9%，美元对人民币汇率1∶7）

A.0

B.12.77

C.23.80

D.44.1

【答案】：C71、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下业务：

A.65170.00

B.64680.00

C.33250.00

D.65292.50

【答案】：D72、根据税法规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起（）日内申报并缴纳税款。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：B73、下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（）。

A.销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括增值税销项税额

B.纳税人开采或者生产应税产品自用的（自用于连续生产应税产品的除外），应当依照《资源税法》规定缴纳资源税

C.应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除

D.实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算

【答案】：A74、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资

B.向职工支付的托儿补助费

C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费

D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

【答案】：C75、2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【答案】：D76、某白酒生产企业（一般纳税人）2019年12月销售自产白酒10吨，取得含税销售额20万元，同时向商业销售单位收取品牌使用费2万元。将同类白酒2吨作为样品提供给烟酒零售店。该企业就上述行为应缴纳消费税（）万元。

A.5.45

B.6.4

C.5.80

D.5.87

【答案】：C77、（2013年真题）某4S店11月进口9辆商务车，海关核定的关税完税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%）（2013年）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C78、某企业2019年12月产生危险废物800吨，其中在符合国家和地方环境保护标准的设施处置300吨、综合利用200吨（符合国家和地方相关规定）。危险废物环保税适用税额为每吨1000元，该企业当月应缴纳的环境保护税（）万元。

A.80

B.60

C.50

D.30

【答案】：D79、下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是（）。

A.作为接受涉税服务的一方是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人

B.在执业过程中应客观公正，针对委托人的委托事项应以维护委托人的全部权益为宗旨和目标

C.税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为

D.税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会

【答案】：B80、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。

A.借：银行存款贷：补贴收入

B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润

C.借：银行存款贷：其他收益

D.借：银行存款贷：以前年度损益调整

【答案】：C81、2021年7月某企业当期免抵退税额100000元，期末留抵税额80000元。其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款——增值税80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）80000

B.借：应收出口退税款——增值税80000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100000

C.借：应交税费——未交增值税20000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20000

D.借：营业外收入——政府补助20000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20000

【答案】：B82、下列行为应缴纳的消费税是（）。

A.零售卷烟

B.进口金银首饰

C.生产销售果啤

D.生产销售电动汽车

【答案】：C83、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务处理为：

A.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商品2000（红字）

B.借：营业外支出2000贷：库存商品2000

C.借：营业外支出780（红字）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）780（红字）

D.借：库存商品2780（红字）贷：营业外支出2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）780（红字）

【答案】：A84、根据规定，自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额（）征收增值税。

A.0.5%

B.1%

C.1.5%

D.2%

【答案】：A85、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（）。

A.撤销权

B.留置权

C.处分权

D.代位权

【答案】：D86、一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是（）。

A.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%征收率计税

B.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税

C.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税

D.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去成本为销售额计税

【答案】：B87、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立

B.税务师执业必须依托于税务师事务所

C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书

D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避

【答案】：A88、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

【答案】：B89、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

【答案】：C90、金融企业提供金融服务取得的下列收入中，不需要按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

【答案】：D91、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（）。

A.代扣代缴

B.定期定额征收

C.查定征收

D.查账征收

【答案】：B92、下列关于增值税一般纳税人登记及管理的说法正确的是（）。

A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含稽查查补销售额

B.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不应计入应税行为年应税销售额

C.纳税申报期不包含未取得销售收入的月份

D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人

【答案】：B93、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【答案】：B94、下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（）。

A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目

B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目

C.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定

【答案】：B95、对于辅导期纳税人，根据经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过（）份。

A.10份

B.15份

C.25份

D.50份

【答案】：C96、下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（）。

A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对象的归类问题

C.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于小概括税目形式

D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握；缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管

【答案】：C97、根据《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品，不按纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税的是（）。

A.用于馈赠的高档化妆品

B.用于换取生产资料的白酒

C.用于对外投资入股的卷烟

D.用于抵债的小汽车

【答案】：A98、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。

A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的

【答案】：A99、2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（）万元。

A.2256.5

B.2445.5

C.3070.5

D.3080.5

【答案】：B100、2021年2月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近同期提供同类服务的平均价格，当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。

A.0.45

B.0.72

C.0.77

D.0.55

【答案】：A101、下列关于税法规范作用的表述中，错误的是（）。

A.税法规范作用的实质是法律的基本作用在税法中的体现与引申

B.税法指引作用的目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为

C.税法的规范作用不包括教育作用

D.税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用

【答案】：C102、某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年2月购入未完工的房地产老项目继续开发，5月开发完工后以自己名义立项销售不动产，取得含税销售额450万元。若政策允许该企业选择简易计税方法计税，该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.20.64

B.21.43

C.12.39

D.13.11

【答案】：B103、A市甲企业为增值税一般纳税人，于2019年12月将位于B市的三年前购入的门市房出租，租期一年，取得一次性含税租金收入100万元。甲企业应在B市预缴增值税（）万元。

A.2.75

B.2.85

C.4.76

D.1.83

【答案】：A104、纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（）。

A.借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

B.借：银行存款贷：应交税费——未交增值税

C.借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.借：银行存款贷：营业外收入

【答案】：C105、（2017年）关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.电动摩托车应当计征车辆购置税

B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于车辆购置税的应税车辆

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】：B106、下列关于车辆购置税纳税义务发生时间的说法中，错误的是（）。

A.购买自用应税车辆的，为实际交付应税车辆的当日

B.进口自用应税车辆的，为海关进口增值税专用缴款书开具之日

C.受赠自用应税车辆的，为赠与合同的生效之日

D.获奖自用应税车辆的，为相关凭证的开具之日

【答案】：A107、下列关于跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定，表述不正确的是（）。（假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠政策）

A.其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定

B.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的征收率计算应预缴税款

C.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

D.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴

【答案】：B108、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

【答案】：D109、根据现行政策规定，自2019年1月1日至2020年12月31日，符合条件的研发机构采购国产设备，实行（）政策。

A.免征增值税

B.即征即退增值税

C.差额退还增值税

D.全额退还增值税

【答案】：D110、下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境地海关申报纳税

C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

【答案】：A111、下列税务咨询的形式中，适用于比较简单明了的涉税事项咨询服务的是（）。

A.书面咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.网络咨询

【答案】：B112、某小规模纳税人在2021年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理正确的是（）

A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000

B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——未交增值税8910.89

C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——应交增值税8910.89

D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费——应交增值税26213.59

【答案】：C113、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票

B.农产品销售发票

C.通行费电子发票的不征税发票

D.机动车销售统一发票

【答案】：C114、下列有关土地增值税的税收优惠说法错误的是（）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税

B.对个人销售住房暂免征收土地增值税

C.对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征

D.转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的减半征收土地增值税

【答案】：D115、某酒店为增值税一般纳税人，适用进项加计抵减政策，2019年5月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项150万元，上期留抵10万元，则当期可计提的加计抵减额是（）万元。

A.4

B.14

C.16

D.15

【答案】：D116、委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税

C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税

【答案】：A117、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.天然原油

B.汽油

C.机油

D.人造石油

【答案】：A118、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）。

A.查账征收

B.核定征收

C.定期定额

D.代扣代缴

【答案】：C119、下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（）。

A.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进境之日实施的税率

B.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用申报之日实施的税率

C.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率

D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用变卖该货物之日实施的税率

【答案】：C120、（2016年）下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（）。

A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据

B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税

D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

【答案】：C121、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法，错误的是（）。

A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

B.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额

C.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除

D.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除

【答案】：D122、实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（）。

A.3个月

B.9个月

C.1年

D.半年

【答案】：C123、（2019年）关于土地增值税的清算，下列税法错误的是（）。

A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入

B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入

C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土增时应予调整

D.未开具商品房销售发票的，按实际收取全额确认收入

【答案】：D124、下列关于小规模纳税人增值税处理的规定中，说法正确的是（）。

A.小规模纳税人进口货物，按照3%的征收率计算缴纳进口环节增值税

B.自然人销售自己使用过的电脑，减按2%征收率计算缴纳增值税

C.属于小规模纳税人的企业销售自己使用过的机器设备，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税

D.小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照6%低税率计算缴纳增值税

【答案】：C125、下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。

A.烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟

B.化妆品生产企业将自产的成套高档化妆品移送用于生产低档护肤品

C.某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户

D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售

【答案】：C126、下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.张某出售自己的闲置住房

B.李某将自己的住房无偿赠与他的女儿

C.某房地产开发企业将新建的商品房用于投资

D.某企业通过当地红十字会将一房产无偿赠与同城的一家福利机构

【答案】：C127、下列应税消费品实行复合税率的是（）。

A.啤酒

B.黄酒

C.成品油

D.白酒

【答案】：D128、进口原产于我国境内的货物，适用的关税税率是（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】：A129、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。

A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理

B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议

C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记

D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围

【答案】：B130、2017年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2019年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额（）万元。

A.85.71

B.10000

C.198.00

D.90.00

【答案】：D131、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

A.233.01

B.349.51

C.380.95

D.571.43

【答案】：D132、2019年9月，陈某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购买2.0升排量的乘用车，支付含税价款150000元，另支付汽车4S店代办保险费3000元，代办车辆牌照费300元，陈某应纳车辆购置税（）元。

A.15000.00

B.13274.34

C.13539.82

D.13566.37

【答案】：B133、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

【答案】：C134、下列关于关税特点的说法，不正确的是（）。

A.征收的对象是进出境的货物和物品

B.关税是单一环节的价外税

C.有较强的涉外性

D.关税税则的制定、税率的高低，不影响国际贸易的开展

【答案】：D135、某便利店为增值税小规模纳税人，2020年6月销售货物共取得含税收入140000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2020年6月应缴纳增值税（）元。（假定不考虑征收率优惠）

A.5577.67

B.4121.36

C.4077.67

D.2665.05

【答案】：B136、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.商业企业计提的存货跌价准备金

B.非广告性质的赞助支出

C.银行企业内营业机构之间支付的利息

D.税收滞纳金

【答案】：C137、在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是（）。

A.核对法

B.查询法

C.抽查法

D.比较分析法

【答案】：B138、下列关于应税污染物纳税地点说法错误的是（）

A.应税大气污染物的纳税地点为排放口所在地

B.水污染物的纳税地点为产生地

C.应税固体废物的纳税地点为产生地

D.应税噪声的纳税地点为产生地

【答案】：B139、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是（）。

A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税

D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

【答案】：D140、关于关税的减免税，下列表述正确的是（）。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前遭受损失的货物免征关税

C.外国企业无偿赠送的物资免征关税

D.关税税额在人民币100元以下的货物免征关税

【答案】：B141、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行的升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D142、甲服装厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】：B143、除另有规定外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。下列关于一般纳税人生效之日的说法正确的是（）。

A.一般纳税人登记的当月1日

B.一般纳税人登记的当天

C.一般纳税人登记的次月1日

D.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日

【答案】：D144、关于税法适用原则的表述中，错误的是（）。

A.程序法不具备溯及力，而实体法在特定条件下具备一定溯及力

B.在税收争讼发生时，程序法优于实体法适用

C.新.旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

D.对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

【答案】：A145、（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。

A.国家税务总局

B.省税务机关

C.县税务机关

D.主管税务机关

【答案】：B146、甲企业在6年前以接受作价投资入股方式取得一宗国有土地的使用权，取得省级政府国土管理部门批准的评估价格500万元。2016年12月，甲企业改制重组为A有限责任公司，按规定未缴纳土地增值税。2020年8月，A有限责任公司将该宗土地转让，与此同时同类地块的评估价格为800万元，则A公司在计算土地增值税时扣除的取得土地使用权支付金额是（）。

A.0

B.500万元

C.700万元

D.800万元

【答案】：B147、（根据2015年教材，该题目政策过时）某煤矿2012年8月开采原煤200万吨，销售160万吨，销售与原煤同时开采的天然气取得不含税收入40万元。因管理不善，当月开釆的原煤发生火灾损失5万吨。该煤矿当月应纳资源税（）万元。（原煤资源税税额4元/吨，天然气资源税税率5%）

A.640

B.642

C.660

D.800

【答案】：C148、某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购进用于办公的汽车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为16万元，购进办公电脑8台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额5万元，业务部员工出差报销高铁票票面金额共计1500元，则该公司1月可以抵扣的增值税进项税额是（）元。

A.24159.29

B.24283.15

C.5876.07

D.5752.21

【答案】：B149、根据环境保护税法规定，环境保护税采用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

【答案】：B150、下列相关规定的表述，不正确的是（）。

A.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

B.在运输工具舱位承包业务中，承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用

D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

【答案】：D151、（2017年）下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是（）。

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章

【答案】：D152、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。

A.在海关放行前遭受损失的货物

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.重大技术装备

【答案】：A153、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。

A.甲税务局

B.某保险公司

C.甲税务局上一级税务机关

D.某保险公司上一级主管机构

【答案】：C154、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的有（）。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

【答案】：C155、（2020年真题）关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是（）。

A.应税噪声以分贝数为计税依据

B.应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据

C.应税固体废物按照固体废物产生量为计税依据

D.应税大气污染物排放量为计税依据

【答案】：B156、下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自产的建筑材料对外投资

【答案】：B157、某生产企业2018年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D158、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.电动摩托车应当计征车辆购置税

B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于车辆购置税的应税车辆

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】：B159、下列相关规定的表述，不正确的是（）。

A.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

B.在运输工具舱位承包业务中，承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用

D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

【答案】：D160、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。

A.对出口的应税产品免征资源税

B.对进口的应税产品不征收资源税

C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税

【答案】：A161、进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。

A.1‰

B.2‰

C.3‰

D.5‰

【答案】：C162、某矿山企业开采铝土矿和锌矿，2021年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为1500元/吨，锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，锌矿精矿资源税税率为5%。该企业当月应纳资源税（）万元。

A.10035.00

B.10012.50

C.9600.00

D.8362.50

【答案】：C163、（2013年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。

A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿

D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

【答案】：D164、（2013年真题）下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

【答案】：B165、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）

A.业主家庭支出

B.支付给生产经营从业人员的工资

C.固定资产盘亏净损失

D.实际消耗的外购半成品

【答案】：A166、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案

A.取得营业执照10

B.取得营业执照15

C.首次办理涉税事宜10

D.首次办理涉税事宜15

【答案】：D167、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D168、关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默

C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

【答案】：A169、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，2020年5月销项税额为86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为（）万元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

D.49.00

【答案】：B170、（2012年）最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。

A.税收立法解释

B.税收司法解释

C.税收行政解释

D.税收限制解释

【答案】：B171、下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）。

A.印花税应纳税额不足一角的不征税

B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税

D.企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

【答案】：B172、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（）。

A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税

B.购置存量房，自交付款项之次月起缴纳城镇土地使用税

C.出租