2025会计初级真题试卷及答案

2025会计初级真题试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，不属于会计基本职能的是（）。A.会计核算B.会计监督C.会计预测D.会计决策2.某企业采用实际成本法核算原材料。2025年6月1日结存原材料100千克，单位成本为10元；6月10日购入原材料200千克，单位成本为11元；6月15日发出原材料250千克。该企业6月15日发出原材料的成本为（）元。A.2250B.2500C.2750D.28003.企业购入不需要安装即可使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元，增值税进项税额6500元，运杂费1000元。该设备的入账价值为（）元。A.50000B.51500C.62500D.630004.某企业2025年12月31日“固定资产”账户余额为2000000元，“累计折旧”账户余额为500000元。该企业2025年12月31日固定资产的账面价值为（）元。A.2000000B.1500000C.500000D.25000005.企业购入作为交易性金融资产的股票1000股，每股市价10元，支付的交易费用500元。该交易性金融资产的入账价值为（）元。A.10000B.10500C.9500D.50006.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为120000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。该固定资产年折旧额为（）元。A.22800B.24000C.25200D.264007.企业接受投资者投入的现金1000000元，款项已存入银行。该业务引起的企业资产和所有者权益同时（）。A.增加B.减少C.一方增加，另一方减少D.不变8.某企业生产车间领用原材料5000元，其中3000元用于生产产品，2000元用于车间一般消耗。该业务计入产品成本的是（）元。A.0B.2000C.5000D.30009.企业销售商品时代收的增值税，应记入（）科目。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.预收账款C.应交税费——应交增值税（进项税额）D.其他应付款10.某企业采用完工百分比法核算收入。某项咨询服务项目合同总收入为100000元，预计总成本为60000元。至2025年12月31日，已完成项目成本的60%。该企业2025年应确认的收入为（）元。A.60000B.60000C.40000D.6000011.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入（）科目。A.管理费用B.营业外支出C.销售费用D.制造费用12.企业结转已售商品的成本，应贷记（）科目。A.库存商品B.主营业务收入C.主营业务成本D.管理费用13.下列各项中，属于流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期股权投资14.企业计算确定本期应交增值税额时，需要考虑的因素包括（）。A.本期销项税额B.本期进项税额C.期初未抵扣完的进项税额D.以上所有15.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。该政策体现了税法的（）原则。A.税收公平B.税收法定C.税收优惠D.税收中性16.根据我国《公司法》规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的（）列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。A.10%B.20%C.25%D.30%17.下列关于票据行为的表述中，正确的是（）。A.票据行为必须采用书面形式B.票据行为必须是有偿行为C.票据行为必须是为了自己设立票据权利D.票据行为必须是无因行为18.根据《支付结算办法》规定，单位存款人可以通过基本存款账户办理（）。A.转账结算B.支取现金C.办理银行卡业务D.以上所有19.某公司2025年12月31日应收账款账面余额为500000元，已计提坏账准备20000元。假定该公司2026年1月5日收到该客户全部款项500000元。不考虑其他因素，该公司2026年1月5日应作的会计分录是（）。A.借：银行存款500000；贷：应收账款480000，坏账准备20000B.借：银行存款500000；贷：应收账款500000C.借：银行存款480000，坏账准备20000；贷：应收账款500000D.借：银行存款500000；贷：资产减值损失20000，应收账款48000020.下列各项中，不属于企业所得税应税收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.政府补助收入（与日常活动无关）21.企业按规定计算确定的应交房产税，应计入（）科目。A.管理费用B.营业税金及附加C.资产成本D.应交税费22.根据《劳动合同法》规定，劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过（）个月。A.一个月B.两个月C.三个月D.六个月23.某企业因合同违约被法院判决赔偿对方损失100000元。该企业应确认的预计负债金额为（）元。A.0B.100000C.50000D.20000024.下列关于个人所得来源地的表述中，正确的是（）。A.劳动报酬以纳税人任职受雇地点为来源地B.利息、股息、红利所得以支付地点为来源地C.财产租赁所得以被租赁财产的使用地为来源地D.财产转让所得以被转让财产的所在地为来源地25.根据《公司法》规定，股份有限公司的发起人人数不得少于（）人。A.2B.3C.5D.10二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）26.下列各项中，属于会计核算基本前提的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量27.企业购入原材料，可能引起的会计科目变化有（）。A.“原材料”科目借方增加B.“银行存款”科目贷方减少C.“应付账款”科目贷方增加D.“管理费用”科目借方增加28.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按月计提折旧B.当月增加的固定资产，当月不计提折旧C.当月减少的固定资产，当月仍需计提折旧D.计提的固定资产折旧应计入相关资产成本或当期损益29.下列各项中，属于收入确认条件的有（）。A.交易双方已批准该合同B.该合同具有商业实质C.企业因该合同而有权取得的对价很可能收回D.该合同的履行不符合收入确认条件30.企业发生的下列支出中，属于费用的是（）。A.购买生产用原材料支出B.支付的行政管理人员工资C.支付的厂房租金D.购买固定资产的支出31.下列各项中，属于负债的有（）。A.短期借款B.应付债券C.预收账款D.实收资本32.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.提供应税服务等服务33.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.印花税的纳税人是书立、领受应税凭证的人B.印花税实行比例税率和定额税率C.购销合同应按合同所载金额计税贴花D.财产租赁合同应按合同所载租金金额计税贴花34.下列关于劳动合同的表述中，正确的有（）。A.劳动合同可以约定试用期B.试用期包含在劳动合同期限内C.试用期工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%D.试用期不得超过六个月35.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.劳动报酬所得适用比例税率，税率为3%至45%B.个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率C.税务机关可以按照纳税人申报的应纳税额预征税款D.个人所得税的纳税义务人包括中国境内的居民个人和非居民个人三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。本类题最低得分为0分）36.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，均可以税前扣除。（）37.企业转让自用房地产，应将转让收入计入其他业务收入。（）38.企业支付的违约金，应计入管理费用。（）39.企业因债权人原因无法支付的应付款项，应计入营业外收入。（）40.票据上的记载事项必须符合法律规定，否则该记载事项无效。（）41.汇率变动对企业财务状况和经营成果没有影响。（）42.企业计算的应交增值税额，无论是否为小规模纳税人，均应通过“应交税费——应交增值税”科目核算。（）43.企业接受的捐赠收入，属于企业所得税的应税收入。（）44.公司解散时，必须依法进行清算。（）45.个人所得税的纳税义务人仅限于中国境内的居民个人。（）四、不定项选择题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。每小题可能有1个或多个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）（每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将符合题意选项的字母填在答题卡相应位置。）46.某企业2025年12月发生如下业务：（1）销售商品一批，售价100000元，增值税销项税额13000元，款项尚未收到，商品已发出并办妥托收手续。（2）销售原材料一批，售价50000元（不含税），增值税销项税额8500元，款项已收存银行，原材料已发出。（3）提供咨询服务，收到款项20000元，款项已收存银行。（4）支付广告费5000元，款项已支付。假定不考虑其他因素，该企业2025年12月应确认的主营业务收入为（）元。A.100000B.150000C.200000D.25000047.甲公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为200000元，预付账款科目余额为50000元（均为购货）。假定甲公司经计算确定，应计入本期损益的预计产品质量保证负债为10000元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日资产负债表中“负债”总额为（）元。A.245000B.255000C.205000D.26500048.某企业采用直线法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10000元。该固定资产2025年1月1日投入使用，2025年12月31日该固定资产应计提的折旧额为（）元。A.18000B.20000C.19000D.2100049.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人通常适用17%或13%的税率C.小规模纳税人适用简易计税方法D.小规模纳税人的增值税征收率统一为3%50.某企业2025年全年取得营业收入500000元，营业成本300000元，管理费用50000元，销售费用30000元，财务费用20000元，营业外收入10000元，营业外支出5000元。假定该企业适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，该企业2025年应交所得税额为（）元。A.75000B.80000C.87500D.90000五、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得1分）51.某企业2025年12月31日“固定资产”账户余额为1000000元，“累计折旧”账户余额为400000元。2026年1月1日，该企业出售一项固定资产，取得价款300000元，该固定资产原值为250000元，累计折旧为150000元。假定不考虑其他因素，请计算该企业出售固定资产的净损益。52.某企业2025年12月31日“应付账款”科目余额为500000元，其中包含应支付给甲公司的款项200000元，该款项因质量问题预计无法收回。假定不考虑其他因素，请计算该企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的填列金额。六、综合题（本类题共1小题，10分。请结合题意，编制相关会计分录，要求简要说明）某公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）销售商品一批，售价100000元，增值税销项税额13000元，成本60000元，款项已收存银行。（2）销售原材料一批，售价20000元（不含税），增值税销项税额3400元，成本10000元，款项尚未收到。（3）发生管理费用5000元，款项已支付。（4）计提本月固定资产折旧20000元，其中管理部门折旧10000元，生产车间折旧10000元。（5）经确认，本月应交城市维护建设税3000元，教育费附加1000元。（6）结转本月已售商品和原材料的成本。（7）结转本月管理费用。（假定不考虑其他税费及损益类科目余额。）试卷答案一、单项选择题1.C解析：会计的基本职能是会计核算和会计监督。2.A解析：采用实际成本法核算，发出材料的成本按实际成本计算。6月15日发出原材料250千克，其中包含6月1日结存的100千克（10元/千克）和6月10日购入的150千克（11元/千克）。成本为100*10+150*11=1000+1650=2650元。但选项无2650，可能题目数据或选项有误，按最接近值选A。3.D解析：设备的入账价值包括买价、增值税（进项税额可抵扣不计入成本）、运杂费等。50000+6500+1000=63000元。4.B解析：固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧=2000000-500000=1500000元。5.C解析：交易性金融资产的入账价值=购入股票成本=1000*10=10000元。交易费用计入投资收益，不影响入账价值。6.A解析：年折旧额=原值*(1-预计净残值率)/预计使用年限=120000*(1-5%)/5=120000*95%/5=114000/5=22800元。7.A解析：该业务引起银行存款（资产）增加1000000元，实收资本（所有者权益）增加1000000元。8.D解析：用于生产产品的原材料成本计入产品成本，计入“在途物资”或“生产成本”等科目借方。9.B解析：销售商品时代收的增值税属于企业的应收取款，应记入“应收账款”或“合同负债”等科目。若计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”则表示已确认负债缴纳义务，与题意不符。10.A解析：应确认收入=合同总收入*完工进度=100000*60%=60000元。11.A解析：行政管理部门职工薪酬属于管理费用。12.C解析：结转已售商品成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。13.C解析：应付账款是典型的流动负债。短期借款、应付债券通常为长期负债。14.D解析：应交增值税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额（或：当期销项税额-当期进项税额-期初未抵扣完的进项税额）。因此，需要考虑所有这些因素。15.C解析：该政策体现了税法的税收优惠原则，通过税收支出鼓励公益性捐赠行为。16.A解析：根据《公司法》第一百六十六条，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。17.A解析：票据行为必须采用书面形式是法律的要求。票据行为通常是无偿、行为人本人设立权利的行为，但并非绝对无因。18.D解析：根据《支付结算办法》规定，基本存款账户是存款人的主办账户，用于办理日常转账结算和现金收付。单位存款人可以通过基本存款账户办理转账结算、支取现金、办理银行卡业务等。19.B解析：收回应收账款时，冲减应收账款和坏账准备，同时增加银行存款。借：银行存款500000；贷：应收账款480000，坏账准备20000。20.D解析：政府补助（与日常活动无关的）属于企业所得税的不征税收入，而非应税收入。21.B解析：企业按规定计算确定的应交房产税，计入当期损益，通常计入“管理费用”或“营业税金及附加”（若与经营活动相关且计入当期损益）。22.B解析：根据《劳动合同法》第十九条，劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过二个月。23.B解析：企业因合同违约被法院判决赔偿，符合或有事项确认预计负债的条件，应确认预计负债100000元。24.C解析：根据《个人所得税法实施条例》第六条，财产租赁所得以被租赁财产的使用地为来源地。25.B解析：根据《公司法》第七十八条，设立股份有限公司，应当有二人以上、二百人以下发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。至少需要3人。二、多项选择题26.ABCD解析：会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。27.ABC解析：购入原材料，资产（原材料）增加，可能引起负债（应付账款）增加或资产（银行存款）减少。28.ABD解析：固定资产当月增加，当月不计提折旧；当月减少，当月仍需计提折旧。计提的折旧计入相关成本或损益。29.ABC解析：收入确认条件包括：合同各方已批准该合同；该合同具有商业实质；企业因该合同而有权取得的对价很可能收回；合同履行义务包含在一系列实质相同且经济上独立的履约义务中（此条件未在选项中列出，但常考）；在履行合同过程中，企业很可能不会以低于履行合同所承诺的对价来补偿其已付出的成本（此条件未在选项中列出，但常考）；企业很可能在合同规定的有权取得的对价收回时取得收款权（与C类似）。选项A、B、C是核心条件。30.BCD解析：购买生产用原材料支出计入存货成本（资产）；支付的行政管理人员工资、厂房租金计入管理费用；购买固定资产的支出计入固定资产成本（资产）。只有B、C、D计入当期损益或增加资产。31.ABC解析：负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。短期借款、应付债券、预收账款都属于负债。实收资本是所有者权益。32.CD解析：增值税专用发票主要开具给增值税一般纳税人，用于其进项税额抵扣。向小规模纳税人销售商品可以开具专用发票（需小规模纳税人申请代开或一般纳税人放弃开具），向一般纳税人销售商品必须开具专用发票。向消费者个人销售商品不得开具专用发票。33.ABCD解析：印花税的纳税人是书立、领受应税凭证的人。印花税实行比例税率和定额税率。购销合同按合同所载金额计税贴花。财产租赁合同按合同所载租金金额计税贴花。34.ABCD解析：劳动合同可以约定试用期，试用期包含在劳动合同期限内。试用期工资标准有规定。试用期最长不超过六个月。35.ABCD解析：劳动报酬所得适用3%-45%的比例税率。个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率。税务机关可以预征税款。个人所得税纳税义务人包括中国境内的居民个人和非居民个人。三、判断题36.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，只有符合税法规定的扣除条件才能税前扣除，并非所有合理支出均可扣除。37.×解析：企业转让自用房地产，应将转让收入计入“资产处置损益”。38.×解析：企业支付的违约金，计入“营业外支出”。39.√解析：企业因债权人原因无法支付的应付款项，符合收入确认条件，应计入“营业外收入”。40.√解析：票据是法定的有价证券，其记载事项必须符合法律规定，否则可能无效或不受法律保护。41.×解析：汇率变动会影响以外币计价的资产、负债、收入和费用的折算，进而影响企业财务状况和经营成果。42.×解析：小规模纳税人一般不通过“应交税费——应交增值税”科目核算，而是直接通过“应交税费——应交增值税（小规模纳税人）”科目或在成本费用科目中反映。43.×解析：企业接受的捐赠收入，属于企业所得税的不征税收入。44.√解析：公司解散（无论是破产清算还是一般解散）都必须依法进行清算，以了结公司债权债务，分配剩余财产。45.×解析：个人所得税的纳税义务人包括中国境内的居民个人和非居民个人。四、不定项选择题46.B解析：主营业务收入=销售商品收入+提供劳务收入=100000+0+20000=120000元。广告费计入销售费用，影响利润但不直接影响主营业务收入计算。注意：题目中（1）和（2）的描述可能存在歧义，若按常规理解，销售商品收入为100000元，咨询服务收入为20000元，总计200000元。但若严格按照选项，B(150000)是100000（商品）+50000（原材料，按售价理解）的结果。此处按常见考试逻辑，商品销售收入通常单独列示，原材料销售计入其他业务收入或营业外收入，但题目未明确区分，且选项B为最可能选项。若题目意图将原材料售价视为成本或特定处理，则逻辑不清。更严谨的解析应指出题目描述问题。假设题目意在考察主营业务收入构成，可能包含原材料销售，则选B。但标准答案通常基于清晰题意，此题可能需根据具体考纲理解。47.C解析：资产负债表中“应付账款”项目填列金额=应付账款科目余额-预计无法收回的金额=200000-10000=190000元。预付账款为购货，不计入此项目调整。“负债”总额=(200000-10000)+预付账款(50000)+其他负债=190000+50000+其他负债。若假设其他负债为0，则总额为240000。但题目未给其他负债信息，无法精确计算总额，只能计算“应付账款”项目金额。48.B解析：月折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限/12=(100000-10000)/5/12=90000/5/12=1800/月。2025年12月31日应计提全月折旧，金额为1800元。注意：题目原数据年折旧(20000)与月折旧(1800)矛盾，若按直线法计算，年折旧应为(100000-10000)/5=18000元。此处按题目给出的年折旧额20000元计算，则月折旧为20000/12=1666.67元。假设题目数据有误，按直线法计算，月折旧为1800元。若严格按题目年折旧20000计算，月折旧为1666.67元。为统一，此处采用题目给出的年折旧/12计算，即1666.67元。但标准答案通常基于清晰题意，此题数据矛盾。假设题目意图考察基本公式，采用(100000-10000)/5/12=1800。49.ABCD解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用税率（如13%、9%等），小规模纳税人适用征收率（目前统一为3%，特定情况可减按1%）。一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣（或部分特定业务可追溯抵扣）。50.A解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500000-300000-50000-30000-20000+10000-5000=150000元。应交所得税额=应纳税所得额*所得税税率=150000*25%=37500元。注意：题目未明确收入、成本、费用是否为税前扣除项目，通常按常规会计处理理解。若某些项目本身不符合税前扣除，计算会变化。假设题目数据均为税前基础，计算无误。更严谨的解析应确认所有项目的税前可抵扣性。按标准答案A计算，37500元。但题目数据简单，可能默认符合税法规定。五、计算分析题51.出售固定资产净损益=处理收入-账面价值=300000-(250000-150000)=300000-100000=200000元。解析：账面价值=原值-累计折旧。处理收入即为售价。净