内部审计工作质量考核标准

2026年内部审计工作质量考核标准一、单选题（共10题，每题2分，共20分）背景：某制造企业2026年内部审计工作重点聚焦于供应链风险管理、数据安全合规及ESG（环境、社会、治理）信息披露。审计部门需依据《企业内部控制基本规范》及行业最新监管要求，制定年度审计计划。1.根据中国内部审计协会《内部审计质量管理体系》标准，内部审计机构应定期对审计工作质量进行评估，以下哪项不属于评估内容？（）A.审计计划与业务需求的匹配度B.审计证据的充分性及适当性C.审计报告的及时性D.审计人员薪酬水平合理性2.在审计某地市级商业银行信贷业务时，审计组发现部分小微企业贷款存在“虚假资料”问题。根据《商业银行内部审计指引》，审计人员应首先采取哪种措施？（）A.立即向监管机构举报B.对贷款审批流程进行延伸审计C.询问被审计单位合规部门处理意见D.暂停所有信贷业务审查3.某化工企业需披露碳排放数据，内部审计需核查其ESG报告准确性。以下哪项审计程序最有助于验证数据的真实性？（）A.抽查部分环保检测报告B.询问管理层ESG目标设定依据C.对比同行业标杆企业的披露数据D.检查ESG报告编制人员的资格证书4.根据ISO31000风险管理标准，内部审计在评估企业IT系统安全时，应重点关注以下哪项？（）A.服务器硬件配置参数B.数据加密算法的合规性C.审计人员对系统的操作权限D.IT部门员工绩效考核结果5.某医药企业因临床试验数据造假被处罚，其内部审计部门需修订审计计划。根据《药品管理法实施条例》，以下哪项审计建议最合理？（）A.增加对供应商资质的审计频率B.提高临床试验数据核查比例C.取消所有非关键业务审计D.任命更多医学背景审计人员6.审计发现某上市公司年报中“固定资产减值准备计提”存在差异。依据《企业会计准则第8号——资产减值》，审计人员应重点核查以下哪项？（）A.折旧方法的合理性B.减值测试模型的参数设置C.财务报表审计报告的签发日期D.资产减值审批权限记录7.在审计某制造业企业的采购流程时，审计组发现部分供应商与采购部门存在“利益关联”。根据《中央企业采购管理办法》，审计人员应立即采取哪种行动？（）A.暂停该供应商后续合作B.调阅采购合同条款C.向纪检监察部门移送线索D.重新评估采购流程风险评估8.某上市公司2026年审计计划要求核查子公司股权结构，审计人员应优先关注以下哪项风险？（）A.股权代持隐蔽操作B.子公司注册资本实缴情况C.股东关联交易定价公允性D.子公司董事会成员独立性9.在审计某跨境电商企业的税务合规性时，审计人员发现其海外收入申报存在争议。依据《税收征收管理法》，以下哪项程序最有效？（）A.调阅税务机关的稽查记录B.咨询税务师事务所意见C.对比同行业企业的申报方式D.要求企业补充纳税申报表10.某能源企业需披露温室气体排放数据，内部审计需核查其碳足迹计算方法。以下哪项审计证据最可靠？（）-A.企业自行统计的能源消耗数据-B.第三方环境检测机构的报告-C.行业协会的碳排放基准-D.管理层对碳核算方法的解释二、多选题（共5题，每题3分，共15分）背景：某省级交通集团2026年需开展数字化转型专项审计，审计范围涵盖财务系统、业务流程及数据安全。11.在审计该集团财务系统升级项目时，审计人员应关注以下哪些风险？（）A.项目成本超支B.新系统与旧系统数据接口问题C.用户操作权限配置不当D.项目验收标准不明确12.审计发现某子公司存在“资金挪用”嫌疑，根据《企业内部控制配套指引》，审计人员应核查以下哪些控制措施？（）A.资金审批权限设置B.银行对账单核对机制C.子公司负责人薪酬结构D.资金使用审批流程13.在审计某港口集团的业务流程时，审计人员发现部分业务系统存在“操作日志缺失”问题。根据《网络安全法》，以下哪些措施有助于降低风险？（）A.强化系统日志记录功能B.定期开展日志审计C.降低系统操作权限D.限制非必要人员访问14.审计某高速公路收费系统时，审计人员发现部分ETC交易数据存在异常。根据《交通运输行业数据安全管理办法》，应核查以下哪些内容？（）A.数据传输加密方式B.数据存储备份机制C.收费车道设备维护记录D.数据访问权限控制15.审计某航空企业机务维修流程时，审计人员发现部分维修记录存在“人为修改”痕迹。根据《民用航空器维修人员手册》，应核查以下哪些环节？（）A.维修记录电子签名机制B.维修人员资质认证C.维修设备校准记录D.维修质量验收标准三、判断题（共10题，每题1分，共10分）背景：某地方烟草公司2026年需开展合规性审计，重点核查专卖制度执行、税收缴纳及反商业贿赂措施。16.内部审计机构应每年对审计质量管理体系进行评估，并形成书面报告。（）17.审计发现被审计单位存在“内部控制缺陷”时，审计人员应直接要求其整改。（）18.根据中国证监会《上市公司内部审计指引》，审计报告必须由董事会审计委员会签发。（）19.审计人员需对被审计单位的会计凭证进行“穿行测试”，以验证财务数据真实性。（）20.企业ESG报告中的碳排放数据必须经第三方机构鉴证。（）21.内部审计发现重大舞弊线索时，应立即向公安机关报案。（）22.审计人员需取得注册会计师资格才能开展财务报表审计。（）23.根据ISO9001标准，内部审计需每年至少开展一次过程审核。（）24.审计发现被审计单位存在“利益冲突”时，应立即暂停其相关业务。（）25.企业数字化转型审计需关注数据治理体系的完整性。（）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）背景：某电力集团2026年需开展安全生产专项审计，审计重点包括设备检修、应急预案及安全培训。26.简述内部审计机构在开展安全生产审计时应遵循的基本原则。27.审计发现某电厂存在“检修记录不规范”问题，审计人员应如何评估其风险？28.在审计安全生产应急预案时，审计人员应重点关注哪些内容？五、综合案例分析题（共1题，共20分）背景：某零售企业2026年因“假货销售”被消费者投诉，监管机构要求其开展内部审计整改。审计范围包括采购、仓储及销售环节。案例材料：审计组发现该企业存在以下问题：（1）部分供应商资质审核不严格；（2）仓库存在“库存数据与实物不符”现象；（3）销售人员“以次充好”行为未受有效约束。要求：（1）分析该企业可能存在的风险；（2）提出审计建议及整改措施；（3）说明内部审计在后续监督中的职责。答案与解析一、单选题答案与解析1.D-解析：评估内容应聚焦审计工作的专业性和合规性，薪酬水平不属于质量评估范畴。2.B-解析：信贷业务需追溯审批流程，延伸审计有助于发现系统性风险。3.A-解析：环保检测报告是第三方证据，直接支持数据真实性。4.B-解析：数据加密合规性是IT安全的核心，符合ISO31000标准要求。5.B-解析：临床试验数据核查是关键环节，需提高抽检比例。6.B-解析：减值测试模型参数直接影响计提准确性，需重点核查。7.C-解析：利益关联属于廉洁风险，应立即向纪检监察部门报告。8.A-解析：股权代持是隐蔽性较高的风险，需优先核查。9.A-解析：税务机关稽查记录是权威证据，可验证申报合规性。10.B-解析：第三方机构报告独立性强，可靠性最高。二、多选题答案与解析11.A、B、C-解析：数字化转型项目需关注成本、系统兼容性和权限管理。12.A、B-解析：资金审批权限和银行对账是关键控制环节。13.A、B-解析：日志记录和审计是数据安全的基本措施。14.A、B-解析：数据传输加密和存储备份符合数据安全要求。15.A、C-解析：电子签名和设备校准直接影响记录可靠性。三、判断题答案与解析16.√-解析：内部审计需定期评估质量管理体系，符合《内部审计质量管理体系》要求。17.×-解析：审计人员应提出缺陷建议，由被审计单位整改。18.×-解析：审计报告应由内部审计机构签发，董事会仅负责监督。19.√-解析：穿行测试是验证财务数据的重要方法。20.×-解析：ESG报告需经第三方鉴证，但并非强制要求。21.×-解析：重大舞弊线索应先内部调查，再视情况举报。22.×-解析：内部审计资格与注册会计师无关。23.√-解析：ISO9001要求每年至少一次过程审核。24.×-解析：应提出整改建议，而非立即暂停业务。25.√-解析：数字化转型需关注数据治理体系。四、简答题答案与解析26.内部审计安全生产审计的基本原则：-客观公正：独立于被审计单位，不受干扰；-全面覆盖：检查所有关键风险点；-合规性：依据法律法规和行业标准；-证据充分：确保审计结论有据可依。27.评估“检修记录不规范”风险的方法：-分析记录缺失对设备安全的影响；-检查记录不规范的频次和范围；-评估潜在的事故风险等级。28.应急预案审计重点关注内容：-应急流程的完整性；-培训演练的频次和效果；-应急物资的储备情况。五、综合案例分析题答案与解析（1）可能存在的风险：-供应链风险（假货流