财务会计中级职称考试大纲含答案

2026年财务会计中级职称考试大纲含答案一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）（针对制造业企业财务核算场景）1.某制造业企业2025年12月31日结账时，发现前期已计入当期损益的某项固定资产修理费用实际应为资本化支出。假设该修理费用为10万元，则正确的会计处理方法是（）。A.借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”B.借记“管理费用”，贷记“预提费用”C.借记“在建工程”，贷记“管理费用”D.借记“管理费用”，贷记“以前年度损益调整”2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。材料入库前发生运输费用10万元（取得合规发票），该批原材料的入账价值为（）。A.100万元B.110万元C.113万元D.123万元3.某企业采用实际成本法核算原材料，2025年8月领用原材料一批，其中生产产品领用60万元，管理部门领用20万元。该批原材料的单位成本为2元/千克，则计入生产成本的金额为（）。A.40万元B.60万元C.80万元D.100万元4.某公司2025年12月31日应收账款账面余额为500万元，已计提坏账准备50万元。2026年1月5日，客户某公司破产，无法偿还其中100万元的应收账款，则应转销的坏账准备金额为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.0万元5.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧，某项固定资产原值为200万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。则该固定资产年折旧额为（）。A.40万元B.38万元C.39万元D.36万元6.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为300万元，其中包含应付供应商的增值税进项税额20万元。则该企业流动负债中“应付账款”的金额为（）。A.300万元B.280万元C.320万元D.280万元（不含税部分）7.某企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，投资收益20万元。则该企业2025年度的营业利润为（）。A.300万元B.280万元C.320万元D.350万元8.某公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为200万元，其中包含已计提跌价准备的存货价值10万元。则该企业资产负债表中“存货”的净额为（）。A.200万元B.190万元C.210万元D.180万元9.某企业采用权责发生制核算收入，2025年12月31日确认当月完工的长期工程合同收入100万元，但客户尚未支付。则该企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目可能增加（）。A.100万元B.0万元C.200万元D.50万元10.某公司2025年度净利润为200万元，所得税费用20万元，年初未分配利润100万元，本年提取法定盈余公积金10万元，宣告分派现金股利50万元。则该公司2025年12月31日未分配利润余额为（）。A.120万元B.130万元C.150万元D.180万元二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）（针对房地产企业会计核算场景）1.某房地产企业2025年12月31日资产负债表中“开发成本”项目可能包括（）。A.土地使用权成本B.主体建筑物的建造成本C.配套设施的建造成本D.销售费用2.房地产企业销售未完工开发产品时，会计处理可能涉及（）。A.确认收入，结转开发成本B.计提土地增值税C.计提销售费用D.确认递延收益3.某房地产企业采用完工百分比法确认收入，影响收入确认的因素可能包括（）。A.项目合同总收入B.项目总成本C.已完工工程进度D.项目预计利润率4.房地产企业计提的“预计负债”可能包括（）。A.未能按时交付开发产品的违约金B.诉讼赔偿款C.存货跌价准备D.开发产品保修费用5.某房地产企业2025年度财务报表中，“其他综合收益”可能包括（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.衍生金融工具公允价值变动D.递延所得税资产6.房地产企业核算“存货”时，可能涉及的成本项目包括（）。A.土地取得成本B.勘探设计费C.施工建安成本D.市场推广费用7.某房地产企业2025年12月31日资产负债表中“非流动资产”可能包括（）。A.开发产品成本B.土地使用权C.长期股权投资D.递延所得税资产8.房地产企业确认“投资性房地产”时，可能涉及的处理方法包括（）。A.成本法核算B.公允价值模式核算C.成本法与公允价值模式孰选D.后续计量模式变更9.某房地产企业2025年度发生以下业务，其中可能计入“营业外收入”的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.政府补助收入D.无法支付的应付款项10.房地产企业核算“应付职工薪酬”时，可能包括（）。A.工资、奖金、津贴B.社会保险费C.住房公积金D.职工教育经费三、判断题（共10题，每题1分，计10分）（针对金融企业会计核算场景）1.金融企业确认“利息收入”时，应按照权责发生制原则全额计入当期损益。（）2.金融企业持有的“交易性金融资产”，期末应按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。（）3.金融企业发放的“贷款”，若客户发生财务困难，应计提贷款损失准备。（）4.金融企业收到的“政府补助”，若与日常经营无关，应计入“营业外收入”。（）5.金融企业持有的“衍生金融工具”，若用于套期保值，应按成本计量。（）6.金融企业核算“递延所得税资产”时，应基于暂时性差异确认。（）7.金融企业确认“投资收益”时，应区分持有至到期投资和交易性金融资产采用不同方法。（）8.金融企业计提的“坏账准备”，若客户最终偿还部分款项，应冲减已计提的准备金额。（）9.金融企业收到的“客户存款”，应计入“吸收存款”科目，属于负债类科目。（）10.金融企业持有的“长期股权投资”，若采用成本法核算，则无需考虑被投资单位的净利润。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，计20分）（针对制造业企业合并报表场景）1.甲公司2025年度财务数据如下：-营业收入：1000万元-营业成本：600万元-管理费用：80万元-销售费用：50万元-财务费用：30万元-投资收益：20万元-营业外收入：10万元-所得税费用：20万元要求：计算甲公司2025年度的（1）营业利润；（2）净利润；（3）若年初未分配利润为100万元，本年提取法定盈余公积金10万元，宣告分派现金股利50万元，则年末未分配利润余额为多少？2.乙公司2025年12月31日资产负债表部分数据如下：-存货：200万元（含跌价准备10万元）-应收账款：150万元（含坏账准备5万元）-长期股权投资：500万元（采用成本法核算）-固定资产：300万元（累计折旧50万元）要求：计算乙公司2025年12月31日资产负债表中（1）“存货”的净额；（2）“应收账款”的净额；（3）若乙公司2025年度净利润为100万元，所得税费用10万元，则净利润中可供分配的金额为多少？五、综合题（共1题，计20分）（针对上市公司财务报表分析场景）甲上市公司2025年度合并财务报表部分数据如下：利润表（单位：万元）：-营业收入：2000万元-营业成本：1200万元-管理费用：200万元-销售费用：100万元-财务费用：50万元-投资收益：30万元-营业外收入：20万元-所得税费用：100万元资产负债表（单位：万元）：-存货：300万元（含跌价准备30万元）-应收账款：200万元（含坏账准备20万元）-长期股权投资：400万元（采用成本法核算）-固定资产：500万元（累计折旧100万元）-负债：1000万元-所有者权益：1200万元其他资料：-年初未分配利润：500万元-本年提取法定盈余公积金（按净利润10%计）-宣告分派现金股利200万元要求：（1）计算甲公司2025年度的（1）营业利润；（2）净利润；（3）若年初未分配利润为500万元，本年提取法定盈余公积金，宣告分派现金股利200万元，则年末未分配利润余额为多少？（2）计算甲公司2025年12月31日资产负债表中（1）“存货”的净额；（2）“应收账款”的净额；（3）若甲公司2025年度净利润为500万元，所得税费用50万元，则净利润中可供分配的金额为多少？答案与解析一、单项选择题（答案）1.C解析：修理费用若与固定资产后续使用相关，应资本化计入“在建工程”或“长期待摊费用”，后续分期摊销。2.D解析：原材料入账价值=100+10=110（不含税部分），加上增值税进项税额13万元，总入账价值为123万元。3.B解析：计入生产成本的金额=60万元（按实际成本法核算，领用金额直接计入成本）。4.B解析：转销坏账准备时，需冲销已计提的50万元坏账准备，同时核销应收账款100万元。5.A解析：年折旧额=200×(1-5%)÷5=38万元。6.B解析：应付账款不含税部分=300-20=280万元。7.A解析：营业利润=1000-600-50-80-30+20=300万元。8.B解析：“存货”净额=200-10=190万元。9.A解析：完工长期工程合同收入确认时，即使未收款，也应计入“应收账款”或“合同负债”。10.C解析：未分配利润余额=100(年初)+200(净利润)-20(所得税)-10(公积金)-50(股利)=120万元。二、多项选择题（答案）1.ABC解析：开发成本包括土地使用权、建安成本和配套设施成本，销售费用计入期间费用。2.ABC解析：销售未完工开发产品时，确认收入、结转成本、计提税费，若存在预售款，则涉及递延收益。3.ABC解析：完工百分比法需基于合同总收入、总成本和工程进度确认收入。4.ABD解析：违约金、诉讼赔偿和保修费用属于预计负债，存货跌价准备计入资产减值损失。5.ABCD解析：其他综合收益包括外币报表折算、金融资产公允价值变动、衍生工具公允价值变动及递延所得税。6.ABC解析：存货成本包括土地成本、设计费和建安成本，市场推广费用计入期间费用。7.ABC解析：开发产品、土地使用权和长期股权投资属于非流动资产，递延所得税资产可能归入非流动资产。8.AB解析：投资性房地产可采用成本法或公允价值模式，但后续计量模式变更需符合规定。9.ABD解析：处置固定资产净收益、接受捐赠和无法支付的应付款项计入营业外收入，政府补助可能计入其他收益。10.ABCD解析：应付职工薪酬包括工资、社保、公积金和职工教育经费。三、判断题（答案）1.×解析：金融企业确认利息收入时，需考虑预期信用损失，部分计入“信用减值损失”。2.√解析：交易性金融资产按公允价值计量，变动计入当期损益。3.√解析：贷款发生信用风险时，应计提贷款损失准备。4.×解析：与日常经营无关的政府补助计入“营业外收入”，若与经营相关则计入其他收益。5.×解析：用于套期保值的衍生工具按公允价值计量，变动计入其他综合收益。6.√解析：递延所得税资产基于暂时性差异确认。7.√解析：持有至到期投资按摊余成本计量，交易性金融资产按公允价值计量。8.√解析：收回部分坏账时，冲减已计提的准备金额。9.√解析：客户存款属于金融企业负债。10.√解析：成本法核算的长期股权投资不确认被投资单位净利润影响。四、计算分析题（答案与解析）1.甲公司计算：（1）营业利润=1000-600-80-50-30+20=280万元（2）净利润=280+10-20=270万元（3）年末未分配利润=100(年初)+270(净利润)-27(公积金，10%×270)-50(股利)=393万元2.乙公司计算：（1）存货净额=200-10=190万元（2）应收账款净额=150-5=145万元（3）可供分配金额=100(净利润)-10(所得税