税务职业考试指南与题目解析

2026年税务职业考试指南与题目解析一、单选题（共10题，每题1分）题目：1.根据最新《个人所得税法实施条例》，居民个人综合所得的汇算清缴期限是每年的（）。A.1月1日至3月31日B.2月1日至4月30日C.3月1日至5月31日D.4月1日至6月30日2.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率，其应缴纳的企业所得税税额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.32万元3.个体工商户的生产经营所得，减按50%计入应纳税所得额后，适用的所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%4.根据最新《契税法》，土地使用权转让的契税税率为（）。A.3%B.4%C.5%D.6%5.某外籍个人在中国境内工作满90天，其取得的工资薪金所得，应如何缴纳个人所得税？（）A.仅按非居民个人综合所得征税B.仅按居民个人综合所得征税C.按非居民个人工资薪金所得征税D.免征个人所得税6.根据最新《增值税法》，小规模纳税人增值税征收率为（）。A.3%或5%B.1%或3%C.5%或6%D.6%或9%7.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后年度结转扣除，结转年限为（）。A.1年B.2年C.3年D.5年8.根据最新《个人所得税法》，稿酬所得的应纳税所得额计算方式为（）。A.稿酬收入×（1-20%）×70%B.稿酬收入×（1-20%）×50%C.稿酬收入×80%D.稿酬收入×（1-30%）9.根据最新《企业所得税法》，企业研发费用加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.175%10.个人购买住房，契税的计税依据不包括（）。A.房屋买卖合同约定的价款B.房屋评估价值C.房屋赠与所得D.房屋租赁收入二、多选题（共5题，每题2分）题目：1.下列哪些情形属于增值税应税行为？（）A.销售商品B.提供餐饮服务C.出租不动产D.转让土地使用权2.企业发生的下列支出，哪些可以税前扣除？（）A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工娱乐费3.下列哪些收入属于个人所得税的应税所得？（）A.劳务报酬所得B.财产租赁所得C.稿酬所得D.免税收入4.根据最新《契税法》，哪些情形可以免征契税？（）A.国有土地使用权出让B.企业合并中承受被合并企业土地、房屋权属C.个人购买首套住房D.承受捐赠房屋5.企业发生的下列费用，哪些可以享受研发费用加计扣除政策？（）A.新产品设计费B.技术开发费用C.职工培训费D.工艺改进费三、判断题（共10题，每题1分）题目：1.企业发生的与生产经营相关的利息费用，可以全额税前扣除。（）2.个人出售自有住房，免征个人所得税。（）3.小规模纳税人增值税应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。（）4.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入30%的部分，不得结转扣除。（）5.居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。（）6.契税的纳税人是在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。（）7.企业发生的职工福利费支出，不得超过工资薪金总额的14%。（）8.个人购买首套住房，契税减半征收。（）9.企业发生的研发费用，可以享受100%的加计扣除政策。（）10.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。（）四、简答题（共3题，每题5分）题目：1.简述个人所得税综合所得的汇算清缴流程。2.企业如何享受研发费用加计扣除政策？3.个人购买住房时，契税的减免政策有哪些？五、计算题（共2题，每题10分）题目：1.某企业2025年度应纳税所得额为120万元，适用的企业所得税税率为25%。假设企业享受了100万元的研发费用加计扣除，计算其应缴纳的企业所得税税额。2.某个人2025年度综合所得收入为80万元，扣除“三险一金”后，无其他扣除项。假设其专项附加扣除共计5万元，计算其应缴纳的个人所得税税额。答案与解析一、单选题答案与解析1.D解析：根据《个人所得税法实施条例》，居民个人综合所得的汇算清缴期限为次年3月1日至6月30日。2.B解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=80万元×25%=20万元。3.C解析：个体工商户的生产经营所得，减按50%计入应纳税所得额后，适用5%~35%的税率，实际税负为10%~20%。4.C解析：根据《契税法》，土地使用权转让的契税税率为5%。5.C解析：非居民个人在中国境内工作不满90天，仅按非居民个人工资薪金所得征税。6.A解析：根据最新《增值税法》，小规模纳税人增值税征收率为3%（适用1%的特殊情形除外）。7.C解析：广告费和业务宣传费超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后年度结转扣除，结转年限为3年。8.B解析：稿酬所得的应纳税所得额=稿酬收入×（1-20%）×70%。9.D解析：企业研发费用加计扣除比例为175%。10.D解析：契税的计税依据不包括房屋租赁收入，仅包括房屋买卖合同约定的价款或评估价值等。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：增值税应税行为包括销售商品、提供餐饮服务、出租不动产、转让土地使用权等。2.A、B、C解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费可以税前扣除，职工娱乐费不属于税前扣除项目。3.A、B、C解析：劳务报酬所得、财产租赁所得、稿酬所得属于应税所得，免税收入不属于应税所得。4.A、B解析：国有土地使用权出让和企业合并中承受被合并企业土地、房屋权属可以免征契税，个人购买首套住房需满足条件，承受捐赠房屋需缴纳契税。5.A、B、D解析：新产品设计费、技术开发费、工艺改进费可以享受研发费用加计扣除政策，职工培训费不属于研发费用。三、判断题答案与解析1.×解析：与生产经营相关的利息费用，不超过金融企业同期同类贷款利率的部分可以税前扣除。2.×解析：个人出售自有住房，需满足特定条件（如持有满5年且是唯一住房）才能免征个人所得税。3.√解析：小规模纳税人增值税应纳税额=销售额×征收率。4.√解析：广告费和业务宣传费超过当年销售（营业）收入30%的部分，不得结转扣除。5.√解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。6.√解析：契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。7.×解析：企业发生的职工福利费支出，不得超过工资薪金总额的14%。8.×解析：个人购买首套住房，契税减半征收需满足特定条件（如首套房且面积≤90平方米）。9.√解析：企业研发费用可以享受100%的加计扣除政策。10.√解析：增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。四、简答题答案与解析1.个人所得税综合所得汇算清缴流程解析：-个人在次年3月1日至6月30日期间，通过个人所得税APP或自然人电子税务局办理汇算清缴；-纳税人需汇总全年综合所得，并扣除“三险一金”、专项扣除、专项附加扣除等；-计算应纳税额，与已预缴税额比较，多退少补。2.企业如何享受研发费用加计扣除政策解析：-企业需满足研发费用加计扣除政策的适用条件，如研发活动符合国家目录；-准备研发费用辅助账，准确归集研发费用；-在申报企业所得税时，将研发费用按175%计入应纳税所得额；-需按规定备案或报送相关资料，确保合规性。3.个人购买住房时，契税的减免政策解析：-个人购买首套住房，契税减半征收（需满足面积≤90平方米等条件）；-企业合并中承受被合并企业土地、房屋权属免征契税；-国有土地使用权出让免征契税；-因不可抗力灭失住房后重新购买，免征契税。五、计算题答案与解析1.企业所得税计算解析：-企业应纳税所得额=120万元；-研发费用加计扣除=100万元×175%=175万元；-应纳税所得额=120万元+175万元=295万元；-应纳企业所得税=295万元×25%=73.75万元。2.个人所得税计算解析：-综合所得收入=80万元；-扣