医疗器械公司会计账务处理怎么做

会计实操文库1/1做账实操-医疗器械公司会计账务处理怎么做一、行业核心特性与账务处理重点资质相关支出：医疗器械经营许可证、GMP认证、注册费等，需按“受益期摊销”；存货管理特殊：需区分“可直接销售产品”“待灭菌/检验产品”“过期/召回产品”，单独核算减值；销售模式多样：包含直销、分销、带量采购、融资租赁（大型设备）等，收入确认规则不同；研发投入较高：符合条件的研发支出可资本化，需准确划分“费用化”与“资本化”阶段。二、分业务模块账务处理（附案例）假设甲公司为生产型医疗器械公司（一般纳税人，增值税税率13%），2025年6月发生以下业务：（一）模块1：采购业务（原材料/固定资产）1.采购原材料（如医用高分子材料、电子元件）业务：采购A原材料1000kg，单价500元/kg（不含税），运费2000元（含税，税率9%），货款已付，材料入库。分录：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.5原材料——A材料501835（500000+2000/1.09）应交税费——应交增值税（进项税额）65165（500000×13%+2000/1.09×9%）银行存款5670002.采购生产设备（如灭菌机）业务：采购灭菌机1台，价税合计226000元（不含税200000元），另支付安装调试费11300元（含税），设备达到预定可使用状态。分录：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.10固定资产——灭菌机210000（200000+11300/1.13）应交税费——应交增值税（进项税额）27300（200000×13%+11300/1.13×13%）银行存款237300（二）模块2：生产业务（生产型企业专属）1.领用原材料业务：生产B医疗器械（如呼吸机配件），领用A材料500kg，单价501.84元/kg（加权平均法）。分录：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.15生产成本——直接材料（B产品）250920（500×501.84）原材料——A材料2509202.分配生产工人工资及社保业务：6月生产工人工资80000元，单位承担社保28800元（36%），个人承担社保8400元（10.5%），个税3000元。分录（计提时）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.30生产成本——直接人工（B产品）108800（80000+28800）应付职工薪酬——工资80000应付职工薪酬——社保（单位）28800分录（扣减个人部分）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.30应付职工薪酬——工资11400（8400+3000）其他应付款——社保（个人）8400应交税费——应交个税30003.结转完工产品成本业务：6月B产品全部完工（500件），总成本380000元（直接材料250920+直接人工108800+制造费用20280），验收入库。分录：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.30库存商品——B产品380000生产成本——B产品380000（三）模块3：销售业务（区分不同模式）1.直销模式（直接销售给医院）业务：销售B产品100件给某医院，单价1200元/件（含税），约定到货验收后付款，产品已发出并验收。分录（确认收入）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.20应收账款——某医院120000主营业务收入——B产品106195（120000/1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）13805分录（结转成本）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.20主营业务成本——B产品76000（380000/500×100）库存商品——B产品760002.带量采购模式（按中标价格销售，需垫资）业务：中标某省带量采购项目，销售B产品300件，中标价904元/件（含税，约定3个月后付款），产品已交付。分录（确认收入，考虑回款风险）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.25应收账款——某省医保局271200主营业务收入——B产品240000（271200/1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）31200分录（计提坏账准备，按5%预估）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.30信用减值损失13560（271200×5%）坏账准备13560（四）模块4：研发业务（符合资本化条件）1.研发阶段支出（调研、设计）业务：支付研发人员工资50000元，购买研发用软件30000元（含税）。分录（费用化）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.18研发支出——费用化支出76540（50000+30000/1.13）应交税费——应交增值税（进项税额）3460（30000/1.13×13%）银行存款80000分录（期末结转）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.30管理费用——研发费用76540研发支出——费用化支出765402.开发阶段支出（样品试制、临床试验，符合资本化）业务：支付临床试验费100000元（含税，税率6%），该支出符合资本化条件。分录（资本化）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.22研发支出——资本化支出94340（100000/1.06）应交税费——应交增值税（进项税额）5660银行存款100000（五）模块5：售后与特殊业务1.产品召回（因质量问题召回部分产品）业务：召回6月销售的B产品20件，已收到退货，计划销毁。分录（冲减收入）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.28主营业务收入——B产品21239（20×1200/1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）2761应收账款——某医院24000分录（冲减成本并处理报废）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）2025.6.28库存商品——B产品（召回）15200（20×760）主营业务成本——B产品15200（销毁时）营业外支出——资产报废损失15200库存商品——B产品（召回）152002.资质认证支出（办理医疗器械注册证）业务：支付注册费50000元（含税，税率6%），有效期5年。分录（摊销）：日期会计科目借方金额（元）贷方金额（元）