审计师面试题及审计要点解析

2026年审计师面试题及审计要点解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某公司2025年12月31日资产负债表中存货账面价值为500万元，已计提存货跌价准备50万元。假设2026年1月5日该批存货全部售出，售价为550万元，不考虑其他因素，该笔业务对2025年度利润表的影响金额为（）。A.增加利润50万元B.增加利润100万元C.减少利润50万元D.减少利润100万元2.审计过程中，注册会计师采用分析性复核程序发现某公司2026年销售费用异常增长30%，经核实原因是业务量增加导致差旅费大幅上升。对此，审计师应（）。A.直接接受该差异，不进一步调查B.认为该差异合理，无需进一步审计程序C.执行穿行测试以确认费用支出的真实性D.认为该差异不重要，仅记录在审计工作底稿中3.某制造企业采用先进先出法核算存货，2026年1月1日存货账面价值为200万元，1月份购入存货300万元，领用存货250万元。假设期末存货成本为150万元，该企业采用先进先出法下，其毛利率与采用后进先出法相比（）。A.毛利率更高B.毛利率更低C.毛利率不变D.无法确定4.审计某房地产企业时，注册会计师发现其2025年将部分开发成本错误资本化为固定资产。该错误可能导致（）。A.资产负债表资产虚高，利润表虚增B.资产负债表资产虚高，利润表虚减C.资产负债表负债虚高，利润表虚增D.资产负债表负债虚高，利润表虚减5.某公司2026年1月支付2025年度的保险费12万元，会计处理为借记“管理费用”12万元，贷记“银行存款”12万元。审计时发现该费用应在2025年计入。该错误属于（）。A.记录性错误B.分类错误C.期间错误D.计量错误6.审计某电商企业时，注册会计师发现其通过虚构退货记录来虚增销售收入。该行为主要违反了（）。A.会计准则中的权责发生制原则B.会计准则中的重要性原则C.会计准则中的谨慎性原则D.会计准则中的实质重于形式原则7.某公司2026年年初应收账款账面余额1000万元，坏账准备计提比例为5%；年末应收账款账面余额1200万元，坏账准备计提比例为10%。假设实际发生坏账20万元，则该公司2025年度实际核销的坏账金额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元8.审计某金融机构时，注册会计师发现其通过关联方交易将利润转移至低税率地区。该行为主要违反了（）。A.会计信息质量要求中的可比性原则B.会计信息质量要求中的实质重于形式原则C.会计信息质量要求中的谨慎性原则D.会计信息质量要求中的重要性原则9.某公司2026年采用公允价值模式核算投资性房地产，年初账面价值为800万元，年末公允价值为1000万元。假设无其他相关费用，则该业务对2025年度利润表的影响金额为（）。A.增加利润200万元B.减少利润200万元C.增加利润100万元D.减少利润100万元10.审计某公司时，注册会计师发现其通过虚增在建工程来调节利润。该行为主要违反了（）。A.会计信息质量要求中的谨慎性原则B.会计信息质量要求中的重要性原则C.会计信息质量要求中的可比性原则D.会计信息质量要求中的实质重于形式原则二、多项选择题（共5题，每题2分）1.审计某公司时，注册会计师发现其2025年通过以下方式虚增利润：-将应计入“长期待摊费用”的支出错误计入“管理费用”；-将固定资产折旧计入“销售费用”；-通过虚构销售合同虚增销售收入。以上行为可能导致（）。A.利润表虚增管理费用B.资产负债表资产虚高C.利润表虚增销售费用D.利润表虚增主营业务收入2.审计某公司时，注册会计师发现其2025年存货盘点存在以下问题：-部分存货未纳入盘点范围；-盘点人员与仓库保管员不一致；-盘点结果未经过独立复核。以上问题可能导致（）。A.存货账实不符B.存货跌价准备计提不足C.存货成本核算错误D.存货周转率虚高3.审计某公司时，注册会计师发现其2025年通过以下方式调节利润：-将部分收入推迟至次年确认；-将部分费用提前至当年确认；-通过关联方交易虚增收入。以上行为可能导致（）。A.利润表虚增当期收入B.资产负债表负债虚高C.利润表虚增当期费用D.利润表虚增当期利润4.审计某公司时，注册会计师发现其2025年固定资产管理存在以下问题：-部分固定资产未办理验收手续即投入使用；-固定资产折旧方法与会计准则不符；-固定资产减值准备计提不足。以上问题可能导致（）。A.资产负债表资产虚高B.利润表虚增资产折旧费用C.利润表虚增当期利润D.利润表虚减当期利润5.审计某公司时，注册会计师发现其2025年通过以下方式进行盈余管理：-将部分研发支出资本化为无形资产；-将部分长期借款错误归类为短期借款；-通过虚构资产虚增资产负债表规模。以上行为可能导致（）。A.资产负债表资产虚高B.利润表虚增当期利润C.利润表虚减当期利润D.利润表虚增期间费用三、简答题（共4题，每题5分）1.简述审计过程中分析性复核程序的主要作用和适用范围。（要求：结合实际案例说明分析性复核程序的应用场景）2.某公司2025年存货周转率较往年下降20%，审计时发现原因是部分存货长期积压且未计提跌价准备。请说明审计师应如何进一步调查该问题。（要求：列出至少3个审计程序，并说明每个程序的目的）3.某公司2025年通过关联方交易将利润转移至低税率地区，审计时发现其关联方交易价格明显不公允。请说明审计师应如何进一步调查该问题。（要求：列出至少3个审计程序，并说明每个程序的目的）4.某公司2025年采用公允价值模式核算投资性房地产，审计时发现其公允价值变动频繁且幅度较大。请说明审计师应如何进一步调查该问题。（要求：列出至少3个审计程序，并说明每个程序的目的）四、案例分析题（共2题，每题10分）1.案例背景：某制造企业2025年12月31日资产负债表中存货账面价值为500万元，已计提存货跌价准备50万元。2026年1月5日该批存货全部售出，售价为550万元，不考虑其他因素。假设该企业2025年度利润表显示销售成本为400万元，毛利率为20%。审计师在审计时发现该批存货售出后，企业未冲减已计提的存货跌价准备。问题：-该企业未冲减存货跌价准备的行为是否合规？如不合规，对2025年度利润表的影响金额是多少？-审计师应如何进一步调查该问题？2.案例背景：某房地产企业2025年通过关联方交易将部分开发成本错误资本化为固定资产，导致资产负债表资产虚高，利润表虚增。审计师在审计时发现该问题，并了解到该企业通过关联方交易将开发成本从A公司转移至B公司，B公司再将其作为固定资产出售给该房地产企业。问题：-该行为违反了哪些会计信息质量要求？-审计师应如何进一步调查该问题？答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：A解析：存货跌价准备50万元已在2025年计提，售出时无需冲减。售价550万元高于账面价值500万元，超出部分50万元计入“资产处置损益”，增加利润50万元。2.答案：C解析：异常增长30%可能存在风险，需执行穿行测试确认费用支出的真实性，如差旅费是否真实发生、审批流程是否合规等。3.答案：A解析：先进先出法下，期末存货成本基于较早购入的低成本存货，而后进先出法下期末存货成本基于较晚购入的高成本存货，因此先进先出法毛利率更高。4.答案：A解析：开发成本资本化为固定资产，导致资产负债表资产虚高，同时折旧费用增加，利润表虚增。5.答案：C解析：保险费应在2025年计入，2026年支付属于期间错误，会导致2025年度利润表虚增费用，2026年度利润表虚减费用。6.答案：D解析：虚构退货记录违反了实质重于形式原则，即企业应确认真实发生的收入和费用，而非仅基于表面交易。7.答案：B解析：2025年度坏账准备计提金额为1000×5%=50万元，实际发生坏账20万元，需核销坏账20万元，同时冲减坏账准备20万元，因此实际核销坏账金额为20万元。8.答案：B解析：关联方交易将利润转移至低税率地区违反了实质重于形式原则，即企业应按经济实质确认交易，而非仅基于法律形式。9.答案：A解析：公允价值模式下，公允价值变动计入当期利润，因此年末公允价值1000万元较年初800万元增加200万元，增加利润200万元。10.答案：D解析：虚增在建工程违反了实质重于形式原则，即企业应按经济实质确认资产，而非仅基于会计处理。二、多项选择题答案及解析1.答案：A、B、D解析：-将长期待摊费用错误计入管理费用，导致利润表虚增管理费用（A）；-固定资产折旧计入销售费用，导致利润表虚增销售费用（C），资产负债表资产虚高（B）；-虚增销售收入，导致利润表虚增主营业务收入（D）。2.答案：A、B、D解析：-部分存货未纳入盘点范围，导致存货账实不符（A）；-盘点人员与保管员不一致，可能存在舞弊风险，导致存货账实不符（A）；-盘点结果未复核，可能存在错误，导致存货账实不符（A），存货周转率虚高（D）。3.答案：A、D解析：-将收入推迟至次年确认，导致当期利润表虚增收入（A），当期利润虚增（D）；-将费用提前确认，导致当期利润表虚增费用（C），当期利润虚减（D）；-关联方交易虚增收入，导致当期利润表虚增收入（A），当期利润虚增（D）。4.答案：A、B、C解析：-未办理验收即投入使用，可能导致资产虚高（A），折旧费用虚增（B），当期利润虚减（C）；-折旧方法与准则不符，可能导致资产虚高（A），折旧费用虚增（B）；-减值准备计提不足，可能导致资产虚高（A），当期利润虚增（C）。5.答案：A、B解析：-研发支出资本化，导致资产虚高（A），当期利润虚增（B）；-长期借款错误分类，可能导致负债虚高（A），当期利润虚增（B）；-虚增资产，导致资产虚高（A）。三、简答题答案及解析1.分析性复核程序的主要作用和适用范围：作用：-初步评估财务报表整体风险；-发现异常波动和潜在错报；-提高审计效率，减少不必要的审计程序。适用范围：-审计计划阶段，评估重大错报风险；-审计中期，验证财务数据合理性；-审计后期，复核财务报表整体合理性。案例：某公司销售费用异常增长30%，审计师通过分析性复核发现其与业务量增长不符，进一步调查发现是差旅费虚增。2.进一步调查存货积压及跌价准备问题：-程序1：执行存货监盘程序目的：确认存货存在性和完整性，发现积压存货。-程序2：检查存货跌价准备计提依据目的：验证跌价准备计提是否合理，是否存在低估风险。-程序3：分析存货周转率变动原因目的：发现积压存货的具体原因，如市场需求变化或管理不善。3.进一步调查关联方交易问题：-程序1：检查关联方交易合同目的：确认交易价格是否公允，是否存在非公允定价。-程序2：执行关联方交易细节测试目的：验证交易的真实性和合规性，发现潜在舞弊。-程序3：分析关联方交易对财务报表的影响目的：评估关联方交易对利润、资产和负债的影响程度。4.进一步调查公允价值变动问题：-程序1：检查公允价值确定依据目的：确认公允价值是否基于活跃市场报价或估值模型，是否存在操纵空间。-程序2：执行公允价值变动细节测试目的：验证公允价值变动的合理性和一致性，发现异常波动。-程序3：分析公允价值变动对公司业绩的影响目的：评估公允价值变动对公司盈利能力的影响，是否存在盈余管理嫌疑。四、案例分析题答案及解析1.案例1答案：-合规性：不合规。存货跌价准备应在售出时冲减，否则会导致利润表虚增。-