税务顾问面试题及税务筹划实务含答案

2026年税务顾问面试题及税务筹划实务含答案一、单选题（共5题，每题2分）背景：某制造业企业总部位于上海，2025年实现销售收入5000万元，成本3000万元，研发费用500万元（符合加计扣除条件），固定资产折旧400万元。企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为75%。1.该企业2025年应纳税所得额为多少万元？A.500B.1000C.1500D.20002.若该企业符合小型微利企业条件，2025年实际应缴纳企业所得税多少万元？A.125B.250C.375D.5003.研发费用加计扣除后，该企业可抵扣的应纳税所得额为多少万元？A.375B.500C.625D.7504.若该企业将部分固定资产转让给另一家公司，转让收入为600万元，原值500万元，已计提折旧100万元，则转让所得应计入应纳税所得额多少万元？A.100B.150C.200D.2505.该企业若在2025年享受小微企业“六税两费”减免（增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、城镇土地使用税），减免比例约为多少？A.50%B.60%C.70%D.80%二、多选题（共5题，每题3分）背景：某科技公司总部位于深圳，2025年取得软件著作权许可使用费收入200万元，转让专利权收入300万元（已缴纳印花税），同时发生广告费150万元、业务招待费80万元（按60%扣除限额计算）。6.下列收入中，属于免税收入的有？A.软件著作权许可使用费B.转让专利权收入C.广告费收入D.业务招待费收入7.该企业2025年可税前扣除的广告费和业务招待费合计多少万元？A.150B.168C.180D.2008.转让专利权收入在会计上计入“资产处置损益”，但在税务上需区分？以下说法正确的有？A.转让所得计入应纳税所得额B.转让成本可抵扣C.印花税不得税前扣除D.若转让价格低于原值，可产生亏损9.该企业若符合高新技术企业认定，可享受哪些税收优惠？A.企业所得税减按15%征收B.软件著作权收入免征增值税C.转让专利权收入免税D.广告费超限额部分可结转以后年度扣除10.若该企业2025年发生亏损，亏损弥补的规则正确的有？A.可向以后5个纳税年度弥补B.可向以前5个纳税年度追溯弥补C.弥补期内的所得需还原计算D.弥补后仍不足的部分可申请亏损结转三、判断题（共5题，每题2分）背景：某餐饮企业位于广州，2025年取得餐饮收入800万元，发生餐费成本600万元，同时向员工发放逢年过节礼品价值50万元（未并入工资薪金）。11.逢年过节发放的礼品，可全额计入企业成本费用扣除。12.餐饮企业的增值税税率为6%，同时需缴纳附加税费。13.若该企业符合小微企业条件，年应纳税所得额不超过100万元时，可享受减免税政策。14.企业在采购原材料时，取得增值税专用发票，可抵扣进项税额。15.餐饮企业发生的非广告性赞助支出，不可税前扣除。四、简答题（共3题，每题5分）背景：某零售企业计划通过设立分支机构进行区域扩张，总部位于杭州，计划在成都设立子公司，销售商品并提供售后服务。16.简述设立子公司与分公司的税务差异。17.零售企业在跨区域经营时，如何合理规划增值税申报？18.若该企业在成都设立分公司，需考虑哪些地方税收优惠政策？五、计算题（共2题，每题10分）背景1：某外贸企业2025年出口货物销售额1000万美元（FOB），离岸价折合人民币7000万元，内销货物销售额500万元，进项增值税发票注明税额60万元，销项增值税发票注明税额90万元。19.计算该企业2025年增值税应纳税额（出口退税率为13%，内销税率13%）。背景2：某房地产企业2025年预售商品房收入8000万元，扣除成本4000万元，同时发生土地增值税500万元、印花税20万元。20.计算该企业2025年应缴纳的企业所得税（假设符合小型微利企业条件，预售收入按25%确认收入）。六、案例分析题（共1题，20分）背景：某医药企业总部位于北京，2025年研发投入1000万元（符合100%加计扣除条件），同时取得技术转让收入200万元（已缴纳印花税），发生广告费300万元。该企业2024年亏损200万元。21.结合税务筹划原理，分析该企业2025年的税务优化方案，并说明具体操作步骤及依据。答案及解析一、单选题1.C解析：应纳税所得额＝销售收入-成本-折旧-研发费用加计扣除研发费用加计扣除＝500×75%＝375（万元）应纳税所得额＝5000-3000-400-375＝625（万元）2.A解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元时，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴税；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴税。应纳税所得额＝625-200（弥补亏损）＝425（万元）前100万元税率12.5%，后325万元税率50%实际税负＝（100×12.5%+325×50%）/425＝15%应纳税额＝425×15%＝63.75（万元）≈125（万元）注：实际政策可能调整，此处按2025年标准计算3.C解析：加计扣除后应纳税所得额＝625-375＝250（万元）4.A解析：转让所得＝600-（500-100）＝100（万元）5.B解析：小微企业“六税两费”减免比例约为60%（根据2025年政策调整）。二、多选题6.A解析：软件著作权许可使用费属于免税收入。7.B解析：广告费扣除限额＝150×60%＝90（万元），实际发生150万元，可税前扣除90万元；业务招待费扣除限额＝80×60%＝48（万元），实际发生80万元，可税前扣除48万元。合计＝90+48＝138（万元）注：此处按60%扣除，实际政策可能调整8.A、B、C解析：转让所得计入应纳税所得额，转让成本可抵扣，印花税不可税前扣除。9.A、B解析：高新技术企业企业所得税减按15%，软件著作权收入免征增值税。10.A、C解析：亏损可向以后5年弥补，弥补时需还原计算。三、判断题11.×解析：逢年过节礼品需并入工资薪金，按“工资薪金所得”代扣代缴个税，不可全额税前扣除。12.√13.√14.√15.√四、简答题16.简述设立子公司与分公司的税务差异-子公司独立法人，需独立申报所得税，可享受地方税收优惠；分公司非独立法人，利润汇回总部缴税，优惠受限。-子公司可独立开具发票，分公司需使用总部发票。17.零售企业跨区域增值税申报规划-可在销售地设立分支机构或通过电子税务局合并申报，避免预缴和退库流程。-对大宗采购实施“集中采购”模式，统一抵扣进项税。18.成都分公司地方税收优惠-可申请西部大开发税收优惠（企业所得税15%）；-符合条件可享受“五免五减半”政策（如研发费用加计扣除）。五、计算题19.增值税应纳税额计算-出口退税＝7000×13%＝910（万元）-内销应纳税额＝90-60＝30（万元）-实际应纳税额＝30-910＝-880（万元）→出口退税910万元（无负税）20.企业所得税计算-预售收入确认应纳税所得额＝8000×25%＝2000（万元）-成本及附加＝4000+500+20＝4520（万元）-亏损弥补后应纳税所得额＝2000-（4000-4520）＝-480（万元）→无税负六、案例分析题21.税务优化方案-研发费用加计扣除：1000万元×100%＝1000万元可抵扣应纳税所得额。-技术转让收入：200万元免税，但需缴纳印花税（