2025年国企审计笔试题及答案

2025年国企审计笔试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《中国内部审计准则第2201号——内部控制审计》，针对国有企业“三重一大”决策制度执行情况的审计，重点应关注的是：A.决策事项是否经过职工代表大会审议B.决策程序是否符合“集体决策、程序合规、责任可追溯”要求C.决策结果是否实现经济效益最大化D.决策文件是否采用电子存档方式答案：B2.某国企2024年通过非公开协议转让方式转让子公司股权，审计发现转让价格依据为三年前的评估报告。根据《企业国有资产交易监督管理办法》，该项交易的主要合规性缺陷是：A.未在产权交易机构公开挂牌B.评估报告超过有效期（1年）C.未获得集团公司党委前置研究讨论D.未披露交易标的或有负债答案：B3.审计组对国企开展经济责任审计时，发现被审计领导干部在任职期间批准将闲置厂房出租给关联方，租金低于市场价格30%。根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，应重点核实的是：A.出租决策是否经过集体研究B.关联方是否为领导干部近亲属控制企业C.租金差额是否计入国有资产损失D.厂房出租是否履行资产评估程序答案：B4.国有企业开展数字化审计时，对ERP系统中采购模块的数据分析，若要验证采购订单与入库单的匹配性，应重点分析的字段是：A.供应商名称与纳税人识别号B.订单编号与入库单编号的勾稽关系C.采购数量与入库数量的差异率D.采购单价与市场价格的偏离度答案：C5.某国企2024年财务报表显示“其他应收款”科目余额较上年增长120%，审计人员采用分析性程序时，不需要重点关注的是：A.新增大额应收款的性质（如备用金、往来款、代垫款）B.应收款对象是否包含关联方或非关联第三方C.应收款账龄分布及坏账准备计提比例D.财务人员是否取得会计从业资格证书答案：D6.根据《国有企业公司章程制定管理办法》，审计部门在对公司章程执行情况进行审计时，应重点检查的内容是：A.公司注册资本是否实缴到位B.党委（党组）研究讨论作为董事会、经理层决策重大问题的前置程序是否落实C.股东代表大会召开频率是否符合章程规定D.董事薪酬是否与公司业绩挂钩答案：B7.审计人员对国企存货进行监盘时，发现部分原材料存放在第三方仓库。为验证该部分存货的存在性，最有效的审计程序是：A.检查与第三方签订的仓储合同B.向第三方发送询证函确认存货数量C.核对企业账面记录与第三方提供的对账单D.分析近三年该类原材料的采购与消耗比例答案：B8.某国企2024年实施混合所有制改革，引入非国有资本股东。审计时发现新股东以专利技术出资，评估价值8000万元。根据《国有资产评估管理办法》，应重点验证的是：A.专利技术是否为新股东合法所有B.评估机构是否具有证券期货相关业务评估资格C.评估方法是否同时采用收益法和市场法D.专利技术剩余有效期与评估假设的匹配性答案：D9.国有企业内部审计部门在开展后续审计时，针对以前年度审计发现的“部分工程项目未履行竣工决算审计”问题，应重点检查的是：A.未决算项目的数量及金额占比B.项目管理部门是否建立整改台账C.未决算项目是否已补充完成竣工决算审计D.相关责任人是否受到党纪处分答案：C10.审计人员在审查国企研发费用时，发现将非研发人员工资、行政办公场地租金计入研发费用。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，此类问题的本质是：A.研发费用归集范围不准确B.虚增研发投入以套取政府补贴C.未区分费用化支出与资本化支出D.财务核算科目使用错误答案：A二、多项选择题（每题3分，共15分，多选、错选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.国有企业审计中，针对“国有资产保值增值”目标的实现情况，审计应关注的关键指标包括：A.国有资本保值增值率B.净资产收益率C.成本费用利润率D.经济增加值（EVA）答案：ABCD2.根据《内部审计基本准则》，审计人员在执行审计业务时，应保持的职业态度包括：A.独立性B.客观性C.审慎性D.保密性答案：ABC（注：保密性属于职业道德要求，非职业态度核心要素）3.对国企境外投资项目进行审计时，需重点关注的风险点包括：A.东道国政治法律环境变化对投资的影响B.境外子公司外汇资金管理合规性C.投资决策是否符合国家“一带一路”倡议导向D.境外资产产权登记是否完整答案：ABCD4.审计人员在分析国企应收账款周转率下降的原因时，可能涉及的因素有：A.放宽信用政策导致赊销规模扩大B.客户财务状况恶化导致回款延迟C.收入确认时点提前导致应收账款虚增D.坏账准备计提比例提高答案：ABC（注：坏账准备计提比例影响账面价值，不影响周转率计算）5.国有企业开展合规审计时，需重点检查的制度执行情况包括：A.重大投资项目是否履行“立项-可行性研究-决策-实施-后评价”全流程B.资金支付是否执行“申请-审批-复核-支付”四分离制度C.招标采购是否满足“公开招标为主、邀请招标为辅”的比例要求D.领导干部是否落实任职回避和公务回避制度答案：ABCD三、简答题（每题10分，共30分）1.简述国有企业内部审计与国家审计的主要区别。答案：（1）审计主体不同：内部审计由企业内设机构实施，国家审计由审计机关实施；（2）审计目标不同：内部审计侧重服务企业治理、控制和风险管理，国家审计侧重监督公共资金、国有资产、国有资源的安全完整；（3）审计依据不同：内部审计主要依据企业内部制度和《内部审计准则》，国家审计依据《审计法》及相关法律法规；（4）审计范围不同：内部审计覆盖企业全业务流程，国家审计重点关注宏观政策落实、重大经济决策等；（5）结果运用不同：内部审计结果主要用于企业整改，国家审计结果可作为追责问责依据。2.请列出对国有企业“资金管理”进行专项审计时应关注的5个关键环节及对应的审计方法。答案：（1）银行账户管理：检查银行账户开立、变更、注销的审批文件，核对账面账户与实际开户情况（函证或获取银行对账单）；（2）资金收支审批：抽取大额资金收支凭证，检查是否履行“经办-审核-审批”三级签字程序；（3）资金存放安全：查看定期存款、理财产品的合同协议，验证是否存在质押、冻结等受限情况；（4）资金使用效率：分析闲置资金占比、资金周转天数，评估是否存在资金沉淀或过度融资；（5）外汇资金管理（如有）：核对结售汇业务是否符合外汇管理规定，检查汇率风险对冲措施是否有效。3.某国企2024年因环保问题被处以500万元罚款，审计发现该笔支出在“营业外支出”科目核算，但未在财务报表附注中披露。请从审计角度分析存在的问题及处理建议。答案：存在问题：（1）信息披露不完整：根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，对企业财务状况、经营成果有重大影响的事项应在附注中披露，环保罚款属于重大或有事项/已发生事项，未披露违反信息披露要求；（2）可能涉及内控缺陷：财务部门未识别该事项的披露义务，反映财务报告编制内部控制存在漏洞。处理建议：（1）要求企业补充披露罚款事项的原因、金额及对当期损益的影响；（2）检查是否存在其他未披露的重大事项（如未决诉讼、税收滞纳金等）；（3）建议完善财务报告编制流程，增加重大事项披露审核环节。四、案例分析题（共35分）案例背景：甲公司为省属国有独资企业，主要从事新能源设备制造。2024年12月，某省审计厅对甲公司开展年度资产负债损益审计，发现以下情况：情况1：2024年3月，甲公司与关联方乙公司（由甲公司原总经理张某之子控股）签订《设备采购合同》，采购5台专用设备，合同金额2400万元。审计人员获取的市场调研数据显示，同类设备市场均价为每台380万元。采购档案显示：该项目未履行公开招标程序，决策依据为技术部门出具的“乙公司设备技术参数唯一符合要求”的书面意见，决策会议记录仅有3名董事签字（董事会共7人）。情况2：2024年6月，甲公司将原值8000万元、已提折旧5000万元的闲置厂房对外出租，租期5年，年租金200万元。审计发现：（1）出租决策未通过党委会前置研究；（2）未对厂房市场租金进行评估，同期同区域类似厂房年租金约350万元；（3）租金收入未纳入公司统一核算，直接用于下属车间职工福利发放。情况3：甲公司2024年研发费用明细账显示投入5200万元，其中：（1）研发人员工资3000万元（含3名行政管理人员工资600万元）；（2）研发材料领用1500万元（经核对领料单，其中500万元材料实际用于生产车间试制产品）；（3）委托外部研发费用700万元（未签订委托合同，仅有银行付款回单）。要求：根据上述情况，结合相关法规和审计准则，回答以下问题：（1）针对情况1，指出存在的主要问题及可能的审计结论。（10分）（2）针对情况2，分析租金管理中存在的违规行为，并提出整改建议。（12分）（3）针对情况3，说明研发费用核算中存在的问题及审计调整意见。（13分）答案：（1）情况1主要问题及审计结论：问题：①关联交易未规范披露：乙公司为原总经理亲属控制企业，属于关联方，甲公司未在财务报表附注中披露该关联交易；②采购价格不公允：合同单价（480万元/台）高于市场均价（380万元/台）26.3%，可能存在利益输送；③未履行招标程序：根据《必须招标的工程项目规定》，国有资金占控股的企业采购金额超过400万元的货物应公开招标，该项目未招标；④决策程序违规：董事会决策未达到法定人数（需过半数同意，7人董事会至少4人签字），且未履行党委会前置研究程序（《国有企业公司章程制定管理办法》要求“三重一大”事项需党委前置研究）。审计结论：该采购交易存在重大合规性缺陷，可能导致国有资产流失，建议追溯交易背景，核查技术部门意见的真实性，对相关责任人进行责任认定，并要求按市场价格调整合同金额或终止交易。（2）情况2租金管理违规行为及整改建议：违规行为：①决策程序违规：根据《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》，重大资产出租属于“三重一大”事项，未履行党委会前置研究和董事会集体决策程序；②租金定价不公允：未进行资产评估，年租金低于市场价格42.86%（（350-200）/350），造成国有资产收益流失；③资金管理违规：租金收入未纳入公司财务统一核算，违反《企业财务通则》关于“企业所有收入应纳入法定账簿核算”的规定，属于“小金库”行为。整改建议：①补充履行党委会前置研究和董事会决策程序，对决策过程进行合规性追认；②委托第三方评估机构重新评估厂房租金，与承租方协商调整租金标准（建议按市场均价350万元/年执行），追回2024年租金差额150万元；③将已发放的职工福利资金100万元（200万元租金）全额收回，纳入公司财务账套核算，调整相关会计科目（借：应付职工薪酬100万，贷：其他业务收入100万）；④对相关责任人（如分管领导、财务负责人）进行问责，完善资产出租管理制度，明确评估、决策、核算等关键环节要求。（3）情况3研发费用核算问题及审计调整：问题：①人员费用归集错误：3名行政管理人员工资600万元不属于研发人员薪酬，不应计入研发费用；②材料费用核算不准确：500万元用于生产试制的材料应计入生产成本，而非研发费用；③委托外部研发缺乏依据：700万元支出无委托合同，无法证明与研发活动直接相关，不符合《企业会计准则第6号——无形资产》关于“研发支出需有明确依据”的规定。审计调整意见：①调减研发费用600万元（行政人员工资），调整分录：借：管理费用600万，贷