2025年税法考试基础知识试题及答案

2025年税法考试基础知识试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国税法通则（草案）》（2025年修订），下列关于税法核心要素的表述中，正确的是（）。A.纳税义务人仅指法人和非法人组织，不包括自然人B.征税对象是区分不同税种的主要标志C.税率形式仅包括比例税率和定额税率D.纳税环节仅指商品流转过程中的单一环节2.2025年1月，甲公司（增值税一般纳税人）销售自产设备并提供安装服务，设备不含税售价100万元，安装服务不含税收费10万元（甲公司未分别核算两项收入）。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。甲公司当月应确认的增值税销项税额为（）。A.14.3万元B.12.1万元C.11万元D.15.6万元3.某居民个人2024年取得工资收入18万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入3万元（不含增值税），稿酬收入1万元（不含增值税）。已知专项附加扣除合计4.8万元，减除费用6万元。该居民个人2024年综合所得应纳税所得额为（）。A.18+3×(1-20%)+1×(1-20%)×70%-6-4.8=13.76万元B.18+3×(1-20%)+1×(1-20%)-6-4.8=14.8万元C.18+3+1-6-4.8=11.2万元D.18×(1-20%)+3×(1-20%)+1×(1-20%)×70%-6-4.8=12.56万元4.2025年，乙企业（小型微利企业）全年应纳税所得额为320万元。根据现行企业所得税政策，乙企业当年应缴纳企业所得税（）。A.320×25%×20%=16万元B.300×5%+20×25%=20万元C.320×5%=16万元D.300×2.5%+20×5%=8.5万元5.根据《税收征收管理法》（2025年修正），下列关于纳税申报的表述中，错误的是（）。A.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理补办手续B.实行定期定额征收的个体工商户，可申请简易申报、简并征期C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍需办理纳税申报D.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，税务机关可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款6.下列关于消费税的表述中，正确的是（）。A.白酒生产企业销售自产白酒时收取的包装物押金，单独核算的，不并入销售额征税B.卷烟批发环节加征消费税，税率为11%加0.005元/支C.高档化妆品的消费税税率为15%，仅在零售环节征收D.电动汽车属于消费税“小汽车”税目，需缴纳消费税7.2025年3月，丙公司将一栋原值500万元的自用办公楼对外出租（非住房），月租金10万元（不含增值税）。已知当地房产原值减除比例为30%，房产税从租计征税率为12%。丙公司2025年应缴纳房产税（）。A.500×(1-30%)×1.2%+10×10×12%=4.2+12=16.2万元B.10×10×12%=12万元C.500×(1-30%)×1.2%=4.2万元D.10×12×12%=14.4万元8.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产企业将开发的商品房用于职工福利B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.企业将国有土地使用权无偿赠与关联企业D.因国家建设需要被政府收回的房地产9.根据《印花税法》（2022年施行，2025年无修订），下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.专利权转让合同B.法律咨询合同C.货物运输合同D.建设工程合同10.某外贸公司2025年4月进口一批高档手表（关税完税价格100万元，关税税率15%），已知高档手表消费税税率为20%。该公司进口环节应缴纳消费税（）。A.100×(1+15%)×20%=23万元B.100×(1+15%)÷(1-20%)×20%=28.75万元C.100÷(1-20%)×20%=25万元D.100×(1+15%)÷(1+20%)×20%=19.17万元二、多项选择题（每题3分，共15分，每题至少有2个正确选项，多选、少选、错选均不得分）1.下列关于增值税视同销售行为的表述中，正确的有（）。A.企业将自产货物用于集体福利，需视同销售计算销项税额B.企业将外购货物用于投资，需视同销售计算销项税额C.企业将自产货物用于连续生产应税产品，需视同销售计算销项税额D.企业将外购货物无偿赠送给客户，需视同销售计算销项税额2.2025年，企业所得税税前可全额扣除的支出包括（）。A.符合条件的扶贫捐赠支出（年度利润总额12%以内部分）B.按规定缴纳的财产保险费C.非金融企业向金融企业借款的利息支出D.安置残疾人员所支付的工资（加计100%扣除）3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除可由父母双方分别按50%扣除，或一方按100%扣除B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月C.大病医疗专项附加扣除需在年度汇算清缴时申报，可扣除本人、配偶及未成年子女的医药费用支出（扣除医保报销后个人负担累计超过1.5万元的部分，限额8万元）D.赡养老人专项附加扣除中，非独生子女每人每月最多扣除1000元4.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税B.物流企业自有大宗商品仓储设施用地，减按50%征收城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省级税务机关确定5.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人扣押的商品，以拍卖所得抵缴税款三、判断题（每题1分，共10分，正确填“√”，错误填“×”）1.税收法律关系中，权利主体双方的法律地位平等，但权利与义务不对等。（）2.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。（）4.个人取得的国债利息收入，免征个人所得税；企业取得的国债利息收入，需计入应纳税所得额缴纳企业所得税。（）5.房产税的征税范围包括农村的经营性房产。（）6.资源税实行从价计征或从量计征，应税产品的销售数量包括实际销售数量和自用于连续生产应税产品的数量。（）7.纳税人因偷税被税务机关处罚后，又发生偷税行为的，构成逃避缴纳税款罪，需追究刑事责任。（）8.印花税的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；合同中未列明增值税税款的，按合同总金额计算。（）9.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或取得其他具有权属转移合同性质凭证的当日。（）10.关税的补征期为1年，追征期为3年（因纳税人违反规定造成少征或漏征的）。（）四、案例分析题（共55分）案例1（15分）：增值税计算甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，B产品无同类市场销售价格，成本80万元（成本利润率10%）；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元；（4）购进一辆自用货车（用于生产经营），取得机动车销售统一发票注明税额5.2万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本10万元（含运费成本2万元，购进时运费取得增值税专用发票，税率9%）。要求：计算甲公司2025年5月应缴纳的增值税。案例2（20分）：企业所得税计算乙公司为居民企业，2024年度经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，国债利息收入20万元，转让技术所有权收入800万元（技术转让成本及相关税费200万元）；（2）发生产品销售成本2800万元，税金及附加300万元（含增值税200万元）；（3）发生销售费用800万元（含广告费600万元），管理费用500万元（含业务招待费60万元、研发费用100万元），财务费用100万元（含向非关联方企业借款利息60万元，借款金额500万元，年利率12%，金融企业同期同类贷款利率9%）；（4）营业外支出150万元（含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元，税收滞纳金10万元）；（5）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元，拨缴工会经费8万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费30万元。已知：企业所得税税率21%（注：假设2025年政策调整为21%），技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收；研发费用加计扣除比例为100%。要求：（1）计算乙公司2024年度会计利润总额；（2）逐项分析纳税调整事项，计算应纳税所得额；（3）计算应缴纳的企业所得税。案例3（20分）：个人所得税计算居民个人张某2024年发生以下收入及支出：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”3000元），全年一次性奖金12万元（选择单独计税）；（2）为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬3万元（不含增值税）；（3）出版专著取得稿酬5万元（不含增值税）；（4）转让一套自有住房（持有满5年且为家庭唯一生活用房），取得收入300万元，该住房购入价120万元，转让时缴纳相关税费5万元；（5）购买体育彩票中奖10万元；（6）专项附加扣除：子女教育（1个子女）每月1000元，住房贷款利息每月1000元，赡养老人（非独生子女）每月1000元。要求：（1）计算张某2024年综合所得应缴纳的个人所得税；（2）计算全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；（3）计算其他所得（劳务报酬、稿酬、房屋转让、彩票中奖）应缴纳的个人所得税（需说明是否免税）。参考答案一、单项选择题1.B2.A3.A4.D5.A6.B7.B8.A9.B10.B二、多项选择题1.ABD2.BCD3.ABCD4.ABC5.AB三、判断题1.√2.√3.×（超过部分可结转以后3年扣除）4.×（企业国债利息收入免征企业所得税）5.×（房产税征税范围不包括农村）6.×（自用于连续生产应税产品的数量不缴纳资源税）7.×（需达到“数额较大且占应纳税额10%以上”才构成犯罪）8.√9.√10.√四、案例分析题案例1（增值税计算）（1）销售A产品销项税额=200×13%+1.13÷(1+13%)×13%=26+0.13=26.13万元；（2）自产B产品用于职工福利视同销售，组成计税价格=80×(1+10%)=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元；（3）购进原材料进项税额=13万元；（4）购进货车进项税额=5.2万元；（5）因管理不善丢失原材料需转出进项税额：原材料成本8万元（10-2）对应的进项税额=8×13%=1.04万元；运费成本2万元对应的进项税额=2×9%=0.18万元；合计转出=1.04+0.18=1.22万元；（6）应缴纳增值税=26.13+11.44-(13+5.2-1.22)=37.57-16.98=20.59万元。案例2（企业所得税计算）（1）会计利润总额=5000（收入）+20（国债利息）+800（技术转让收入）-2800（成本）-300（税金及附加）-800（销售费用）-500（管理费用）-100（财务费用）-150（营业外支出）=5000+20+800=5820；5820-2800-300-800-500-100-150=1170万元。（2）纳税调整：①国债利息收入20万元：免税，调减20万元；②技术转让所得=800-200=600万元，其中500万元免税，100万元减半征税，调减=500+100×50%=550万元；③广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生600万元，无需调整；④业务招待费：发生额60万元×60%=36万元，限额5000×0.5%=25万元，调增60-25=35万元；⑤研发费用加计扣除=100×100%=100万元，调减100万元；⑥利息支出：可扣除=500×9%=45万元，实际发生60万元，调增60-45=15万元；⑦公益性捐赠扣除限额=1170×12%=140.4万元，实际发生100万元，无需调整；⑧税收滞纳金10万元：不得扣除，调增10万元；⑨工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际发生8万元，无需调整；⑩职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生60万元，调增4万元；⑪