财务部税务筹划考试题含答案

2026年财务部税务筹划考试题含答案一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业（增值税一般纳税人）2026年发生符合规定的研发费用加计扣除事项，其享受加计扣除的比例为（）。A.75%B.100%C.150%D.200%2.某上市公司将其持有的一项非上市公司股权用于向员工实施股权激励，该股权的转让价格应按以下哪个标准确定？（A.市场公允价值B.公司净资产评估值C.股权原值D.公司董事会决议价格3.企业通过公益性社会组织或者国家机关向公益性教育项目的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，税前扣除限额为年度利润总额的（）。A.10%B.12%C.15%D.30%4.某企业2026年1月将闲置的办公楼出租给关联方，租赁期为1年，每月收取租金10万元。假设该企业为增值税一般纳税人，其增值税税率为9%，则每月应缴纳的增值税为（）。A.0.9万元B.1.0万元C.1.8万元D.2.0万元5.个人因工作调动或改善居住条件而购买住房，其出售原住房所得的免征个人所得税标准为（）。A.不予免税B.免税额度不超过原购房价的50%C.免税额度不超过原购房价的30%D.免税额度不超过原购房价的10%6.某高新技术企业2026年应纳税所得额为500万元，其适用的企业所得税税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%7.企业将自产货物用于集体福利，其税务处理方式为（）。A.不视同销售，无需缴纳增值税B.视同销售，按市场公允价值缴纳增值税C.视同销售，按成本价缴纳增值税D.不视同销售，但需缴纳企业所得税8.某企业2026年发生符合规定的广告费支出，其税前扣除限额为（）。A.年度销售收入的30%B.年度销售收入的15%C.年度利润总额的30%D.年度利润总额的15%9.个人出售持有2年的上市公司股票，其所得应（）。A.缴纳个人所得税，税率为20%B.缴纳个人所得税，税率为10%C.免税D.缴纳增值税10.某企业2026年发生安全生产捐赠，其税前扣除限额为（）。A.年度利润总额的30%B.年度利润总额的12%C.年度利润总额的15%D.年度利润总额的50%二、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.以下哪些项目属于企业所得税的不征税收入？（A.政府补助收入B.符合条件的财政贴息收入C.接受捐赠的资产D.利息收入2.企业实施股权激励计划时，以下哪些情况需要缴纳个人所得税？（A.员工行权时取得现金奖励B.员工离职时未行权的股权增值部分C.员工行权时取得股权D.员工在服务期内转让部分股权所得3.以下哪些情况属于增值税视同销售行为？（A.将自产货物用于职工福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送其他单位4.企业发生的研发费用加计扣除，以下哪些条件需同时满足？（A.研发活动符合国家规定目录B.企业具备独立研发能力和条件C.研发费用资本化处理D.研发项目取得知识产权5.个人转让股权时，以下哪些情况需要缴纳个人所得税？（A.个人因工作调动转让原住房B.个人因改善居住条件转让原住房C.个人持股上市公司获得分红D.个人通过股权激励计划转让股权6.企业发生的广告费支出，以下哪些情况可以税前扣除？（A.非应税项目广告费B.非广告性质的赞助支出C.符合条件的公益广告费D.产品促销费7.以下哪些属于企业所得税的免税收入？（A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.符合条件的非营利组织的收入D.利息收入8.企业将自产货物用于集体福利，以下哪些税务处理是正确的？（A.视同销售，按市场公允价值确认收入B.不视同销售，但需缴纳企业所得税C.视同销售，按成本价确认收入D.不视同销售，无需缴纳企业所得税9.个人因工作调动或改善居住条件而购买住房，以下哪些情况可以免征个人所得税？（A.出售原住房所得不超过原购房价的30%B.出售原住房所得不超过原购房价的50%C.个人因医疗、失业等原因出售住房D.个人因拆迁安置出售住房10.企业发生的安全生产捐赠，以下哪些情况可以税前扣除？（A.直接向受赠人捐赠B.通过公益性社会组织捐赠C.通过政府部门捐赠D.通过非营利组织捐赠三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业将自产货物用于职工福利，无需缴纳增值税。（2.个人因工作调动或改善居住条件而购买住房，出售原住房所得一律免税。（3.企业研发费用加计扣除的比例为100%。（4.个人出售持有1年的上市公司股票，其所得免税。（5.企业通过公益性社会组织向教育项目的捐赠，税前扣除限额为年度利润总额的15%。（6.企业将自产货物分配给股东，无需缴纳增值税。（7.个人因股权激励计划转让股权所得，免征个人所得税。（8.企业发生的广告费支出，税前扣除限额为年度销售收入的15%。（9.企业将委托加工收回的货物用于对外捐赠，视同销售行为。（10.企业发生的安全生产捐赠，通过政府部门捐赠也可以税前扣除。（四、简答题（共5题，每题4分，共20分）1.简述企业所得税研发费用加计扣除的政策要点。2.简述企业实施股权激励计划的税务筹划要点。3.简述企业广告费支出的税务筹划方法。4.简述个人转让股权的税务筹划要点。5.简述企业安全生产捐赠的税务筹划要点。五、计算题（共5题，每题6分，共30分）1.某制造业企业2026年发生符合规定的研发费用300万元，其享受加计扣除的比例为150%。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其可抵扣的应纳税所得额为多少？2.某企业2026年销售货物取得收入1000万元，发生符合规定的广告费支出200万元。假设该企业适用9%的增值税税率，则其应缴纳的增值税为多少？3.某上市公司2026年实施股权激励计划，向员工授予股权，公允价值为500万元。假设员工行权时支付现金奖励100万元，剩余股权在服务期内未行权。则该企业需代扣代缴的个人所得税为多少？（假设税率为20%）4.某个人2026年出售持有1年的上市公司股票，取得所得50万元。则其应缴纳的个人所得税为多少？5.某企业2026年发生安全生产捐赠20万元，其年度利润总额为200万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其可抵扣的应纳税所得额为多少？六、综合题（共5题，每题10分，共50分）1.某制造业企业2026年发生以下业务：-销售货物取得收入1000万元，符合规定的研发费用300万元；-广告费支出200万元；-安全生产捐赠20万元；-年度利润总额为500万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且研发费用加计扣除比例为150%。请计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。2.某上市公司2026年实施股权激励计划，向员工授予股权，公允价值为1000万元。假设员工行权时支付现金奖励200万元，剩余股权在服务期内未行权。则该企业需代扣代缴的个人所得税为多少？（假设税率为20%）3.某个人2026年出售持有2年的上市公司股票，取得所得80万元。则其应缴纳的个人所得税为多少？4.某企业2026年将闲置的办公楼出租给关联方，租赁期为1年，每月收取租金10万元。假设该企业为增值税一般纳税人，其增值税税率为9%，则每月应缴纳的增值税为多少？5.某企业2026年发生以下业务：-销售货物取得收入1000万元，符合规定的研发费用200万元；-广告费支出150万元；-安全生产捐赠30万元；-年度利润总额为600万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且研发费用加计扣除比例为150%。请计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：制造业企业符合规定的研发费用可享受150%的加计扣除。2.A解析：股权激励的转让价格应按市场公允价值确定。3.B解析：公益性教育项目的捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%。4.A解析：租金收入增值税=10万元×9%=0.9万元。5.B解析：个人因工作调动或改善居住条件出售原住房，免税额度不超过原购房价的50%。6.A解析：高新技术企业适用15%的企业所得税税率。7.B解析：自产货物用于集体福利视同销售，按市场公允价值缴纳增值税。8.B解析：符合规定的广告费支出税前扣除限额为年度销售收入的15%。9.C解析：个人持有上市公司股票满2年，所得免税。10.C解析：安全生产捐赠税前扣除限额为年度利润总额的15%。二、多选题答案与解析1.A、B解析：政府补助收入和符合条件的财政贴息收入为不征税收入。2.A、D解析：行权时取得现金奖励和转让部分股权所得需缴纳个人所得税。3.A、B、C、D解析：视同销售行为包括上述所有情况。4.A、B、D解析：研发费用加计扣除需满足国家目录、独立研发能力和知识产权条件。5.B、D解析：因改善居住条件转让原住房和个人通过股权激励计划转让股权需缴纳个人所得税。6.A、C解析：非应税项目广告费和符合条件的公益广告费可税前扣除。7.A、B、C解析：国债利息收入、居民企业股息收入和非营利组织收入为免税收入。8.A解析：自产货物用于集体福利视同销售，按市场公允价值确认收入。9.A、D解析：出售原住房所得不超过原购房价的30%或因拆迁安置出售住房可免税。10.B、D解析：通过公益性社会组织或非营利组织捐赠可税前扣除。三、判断题答案与解析1.×解析：自产货物用于职工福利需视同销售，缴纳增值税。2.×解析：因改善居住条件出售原住房，所得不超过原购房价的50%可免税。3.×解析：制造业企业研发费用加计扣除比例为150%。4.×解析：个人持有上市公司股票满1年，所得免税。5.√解析：通过公益性社会组织向教育项目的捐赠税前扣除限额为年度利润总额的15%。6.×解析：自产货物分配给股东视同销售，需缴纳增值税。7.×解析：股权激励计划转让股权所得需缴纳个人所得税。8.√解析：广告费支出税前扣除限额为年度销售收入的15%。9.√解析：委托加工收回的货物用于对外捐赠视同销售行为。10.×解析：通过政府部门捐赠不可税前扣除。四、简答题答案与解析1.研发费用加计扣除政策要点：-企业研发费用可按150%加计扣除；-需符合国家规定目录；-企业需具备独立研发能力和条件；-研发项目需取得知识产权。2.股权激励计划税务筹划要点：-选择合适的激励方式（现金或股权）；-合理安排行权时间；-代扣代缴个人所得税。3.广告费支出税务筹划方法：-控制广告费支出比例；-将部分支出转化为公益广告费；-非应税项目广告费不可税前扣除。4.个人转让股权税务筹划要点：-选择持有时间超过2年的股票；-合理安排转让价格；-免税额度控制在原购房价的50%以内。5.安全生产捐赠税务筹划要点：-通过公益性社会组织或非营利组织捐赠；-控制捐赠金额在年度利润总额的15%以内；-直接捐赠不可税前扣除。五、计算题答案与解析1.可抵扣应纳税所得额=300万元×150%=450万元解析：研发费用加计扣除150%，可抵扣应纳税所得额为450万元。2.应缴纳增值税=1000万元×9%=90万元解析：广告费支出不可抵扣增值税，应按全额缴纳增值税。3.个人所得税=100万元×20%=20万元解析：行权时取得现金奖励需缴纳个人所得税，税率为20%。4.个人所得税=0万元解析：个人持有上市公司股票满1年，所得免税。5.可抵扣应纳税所得额=20万元解析：安全生产捐赠可在税前扣除，金额为20万元。六、综合题答案与解析1.应纳税所得额=500万元-300万元×150%-200万元-20万元=0万元应纳企业所得税=0万元×25%=0万元解析：研发费用加计扣除450万元，广告费支出不可税前扣除，捐赠可扣除20万元，应纳税所得额为0万元，无需缴纳企业所得税。2.个人所得税=200万元×20%=40万元解析：