会计师事务所面试题集与解析

2026年会计师事务所面试题集与解析一、会计实务题（共5题，每题10分，总分50分）题目1（10分）某上市公司2025年12月31日资产负债表中显示：应收账款账面余额为1,500万元，坏账准备计提比例为5%；存货账面余额为2,000万元，按成本与可变现净值孰低计提跌价准备，预计可变现净值为1,800万元；固定资产原值3,000万元，累计折旧500万元，已计提减值准备200万元。假设该公司2026年1月1日进行年度审计，请简述审计师应重点关注的审计程序及判断依据。题目2（10分）某制造业企业采用完工百分比法核算长期合同收入，2025年签订一项为期三年的建造合同，合同总收入1,200万元，预计总成本800万元。至2026年1月1日，合同完工进度为30%，已发生成本240万元。若2026年实际发生成本300万元，请计算2026年度应确认的营业收入及应收账款余额，并说明会计处理依据。题目3（10分）某零售企业2025年采用先进先出法核算存货，期末存货账面余额为500万元。2026年1月5日，该企业得知2025年12月25日购入的某批次原材料因管理不善全部发生毁损，账面成本为100万元。请说明该企业应如何进行会计处理，并分析该事项对2025年度财务报表可能产生的影响。题目4（10分）某企业2025年发生一笔金额较大的非货币性资产交换，换入设备公允价值为600万元，换出库存商品账面价值400万元，公允价值500万元，支付补价100万元。请判断该交易是否具有商业实质，并说明会计处理中的关键点。题目5（10分）某上市公司2025年度披露的现金流量表显示经营活动现金流量净额为负值，但净利润为正值。请分析可能的原因，并说明审计师应如何验证这些原因的合理性。二、审计程序题（共4题，每题12分，总分48分）题目6（12分）某会计师事务所承接某制造业企业的2025年度财务报表审计，审计团队发现该公司存货周转率远低于行业平均水平。请设计一套针对性的审计程序，以评估存货存在性和计价准确性风险。题目7（12分）在审计某房地产企业时，审计师注意到该公司持有大量投资性房地产。请说明审计师应执行的哪些关键审计程序，以评估投资性房地产的列报和披露是否恰当。题目8（12分）某企业2025年度财务报表显示关联方交易金额较大，特别是与母公司之间存在多项资金拆借。请设计一套审计程序，以评估关联方交易披露的充分性和关联方交易的公允性。题目9（12分）在执行某外资企业的年度审计时，审计师发现该公司内部控制存在较多缺陷。请说明在这种情况下，审计师应如何调整审计程序，并说明对审计意见类型可能产生的影响。三、税务实务题（共3题，每题14分，总分42分）题目10（14分）某高新技术企业2025年度实际发生研发费用800万元，其中符合加计扣除条件的项目600万元。假设该企业适用15%的所得税税率，请计算其2025年度应纳税所得额及实际应缴纳的企业所得税。题目11（14分）某连锁餐饮企业2025年度在A市和C市均设有分支机构，A市收入300万元，C市收入200万元。假设A市地方税率为7%，C市地方税率为5%，请计算该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（假设两市税率一致）。题目12（14分）某企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。假设该设备于2026年1月1日开始投入使用。请说明在计算2026年度企业所得税时，该设备应如何进行税务处理。四、综合案例分析题（共2题，每题15分，总分30分）题目13（15分）某上市公司2025年度财务报表显示净利润大幅增长，但经营活动现金流量净额持续为负值。审计师在执行审计时发现，该公司通过增加短期借款和减少货币资金来弥补现金流缺口。请分析可能的原因，并说明审计师应如何评估该公司财务状况的可持续性。题目14（15分）某会计师事务所承接某初创企业的IPO审计项目，发现该公司在设立初期存在多项股权变更和资产评估问题。请说明在这种情况下，审计师应如何执行审计程序，并说明对审计报告可能产生的影响。答案与解析一、会计实务题题目1答案（10分）审计程序：1.函证应收账款：随机抽取大额应收账款向客户函证，核对账实是否一致。2.分析坏账准备计提合理性：比较历史坏账率、行业数据、客户信用状况等。3.盘点存货：执行监盘程序，检查存货实物与账面记录是否相符。4.测试固定资产减值：复核减值测试过程，验证可收回金额的确定依据。判断依据：依据《企业会计准则第22号——应收账款》《企业会计准则第14号——收入》等准则，关注会计估计的合理性。题目2答案（10分）营业收入计算：1,200×(30%+10%)=480万元应收账款余额：480+1,200×30%-240=600万元会计处理依据：依据《企业会计准则第15号——建造合同》，按完工百分比法确认收入。题目3答案（10分）会计处理：借：营业外支出100贷：存货100影响分析：减少当期利润100万元，影响资产负债表相关科目。题目4答案（10分）商业实质判断：补价比例(100/600)超过25%，且换入资产与换出资产性质差异较大，具有商业实质。关键点：公允价值计量、损益确认、所得税影响。题目5答案（10分）可能原因：1.销售收入增加但现金回收率低2.大量赊销3.存货大幅增加4.预付账款增加审计验证：分析现金流量表项目与利润表、资产负债表勾稽关系。二、审计程序题题目6答案（12分）审计程序：1.计算行业对比分析2.函证大额存货3.执行存货监盘4.测试跌价准备计提5.分析存货周转率变动原因风险评估：关注存货跌价准备计提的充分性。题目7答案（12分）审计程序：1.测试投资性房地产公允价值计量2.函证出租情况3.检查减值测试4.验证披露充分性关注点：关联方交易是否公允。题目8答案（12分）审计程序：1.函证关联方交易2.测试资金拆借利率3.检查交易商业理由4.复核关联方披露风险评估：关注利益输送风险。题目9答案（12分）审计程序调整：1.增加实质性程序数量2.扩大样本量3.关注重大错报风险审计意见影响：可能出具保留意见或无法表示意见。三、税务实务题题目10答案（14分）应纳税所得额：[800-600×75%]=440万元应纳税额：440×15%=66万元题目11答案（14分）城建税及教育费附加：[(300+200)×(7%+5%)]×7%=33万元题目12答案（14分）税务处理：前3年按10%加计扣除四、综合案例分析题题目13答案（15分）可能原因：1.收入确认激进2