2025年CPA会计重点真题解析

2025年CPA会计重点真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，属于相关性要求的是（）。A.会计信息应当真实可靠，反映企业财务状况和经营成果的实际情况B.会计信息应当具有可比性，不同企业相同期间应当采用一致的会计政策C.会计信息应当清晰明了，便于财务报表使用者理解企业财务状况、经营成果和现金流量D.会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要相关，有助于其做出合理判断2.甲公司为一般工业企业，2025年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税进项税额为65万元，甲公司将其作为固定资产核算。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断其可收回金额为300万元。假定不考虑其他因素，该设备2025年度计提的折旧额为（）万元。A.80B.100C.120D.1403.下列各项关于存货的表述中，不正确的是（）。A.企业对存货进行减值测试时，应以存货的账面价值作为比较基础B.存货的账面价值是指存货的账面余额减去存货跌价准备后的金额C.企业在确定存货可变现净值时，应当考虑预计销售费用和相关税费D.对于用于对外捐赠的存货，应当按照其账面价值转入营业外支出4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批原材料在运输途中发生意外事故，导致10%的原材料损毁，甲公司对此进行了保险索赔，预计可收回保险赔款5万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.95B.100C.105D.1155.乙公司为上市公司，2025年3月1日将其持有的一项以公允价值模式计量的投资性房地产出售给丙公司，售价为2000万元，该投资性房地产在出售日的账面价值为1500万元（其中包含已计入其他综合收益的公允价值变动收益500万元）。假定不考虑其他因素，乙公司处置该项投资性房地产应确认的投资收益为（）万元。A.500B.1000C.1500D.20006.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的商品售价为100万元，增值税税额为13万元。双方约定，乙公司应于2025年7月1日付款，若乙公司在2025年6月1日至7月1日期间发生重大财务困难，甲公司有权要求乙公司预付50%的货款。假定甲公司估计乙公司发生重大财务困难的概率为40%，且若要求预付款，乙公司能够履行的概率为90%。不考虑其他因素，甲公司该项销售商品在2025年6月30日应确认的收入的金额为（）万元。A.100B.130C.140D.1507.甲公司于2025年1月1日取得乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。甲公司取得该项投资时，乙公司一项管理用无形资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，尚可使用年限为5年，乙公司按原账面价值计提摊销。甲公司取得投资后，决定对该项无形资产按照公允价值模式进行后续计量，并按新的预计使用年限4年计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该项无形资产在2025年度影响合并净利润的金额为（）万元。A.100B.150C.200D.2508.甲公司为乙公司的母公司，2025年12月31日，甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司作为管理用固定资产。该批产品的成本为1000万元，售价为1500万元，增值税税额为195万元。假定甲乙两家公司之间不存在关联方关系，且该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，乙公司对该管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为900万元。假定不考虑其他因素，乙公司2025年度该管理用固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.45B.75C.90D.1509.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行减值测试时，应当按照其账面价值与公允价值之间较高者作为比较基础B.企业对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产进行减值测试时，应当按照其账面价值与可收回金额之间较低者确认减值损失C.企业在计算金融资产预计信用损失时，应当考虑预期信用损失率D.企业对金融资产计提减值准备后，在以后会计期间转回的金额，不得超出该金融资产在转回前的账面价值10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日将其一项以摊余成本计量的债权投资出售给丙公司，取得价款2000万元，支付相关税费20万元。该债权投资在出售前的账面余额为1800万元，其中已计提未到期坏账准备100万元。假定不考虑其他因素，甲公司处置该项债权投资应确认的投资收益为（）万元。A.80B.100C.120D.180二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.企业将发出存货成本的核算方法由先进先出法改为加权平均法B.企业将持有至到期投资的核算方法由摊余成本计量改为以公允价值计量且其变动计入当期损益C.企业因固定资产减值迹象消失而转回已计提的固定资产减值准备D.企业因法律环境变化而将某项固定资产的折旧年限由10年改为5年12.下列各项关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.企业购置的用于出售的房地产，应当作为存货核算C.固定资产的预计净残值是指假定固定资产预期使用寿命已满时，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额D.固定资产发生减值，应当计提减值准备，减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回13.下列各项关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产B.采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照期初账面价值作为期末账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期损益D.企业将自用房地产转换为投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的，计入其他综合收益14.下列各项关于收入的表述中，正确的有（）。A.企业在销售商品时，如果能够合理地估计退货可能性，应当将预计退货部分的收入予以减除B.在附有销售退回条件的商品销售中，企业应当在客户取得商品控制权时确认收入C.企业销售商品涉及预收款，应当在商品控制权转移时确认收入D.企业提供的在某一时段内履行的履约义务，应当在相关商品控制权转移给客户时一次性确认收入15.下列各项关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照应享有的被投资单位净利润份额确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当在被投资单位实现其他综合收益时，按应享有的份额确认其他综合收益C.企业合并成本中包含的商誉，应当自购买日起按照indefinitelife进行摊销D.长期股权投资发生减值，应当计提减值准备，减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回16.下列各项关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.金融工具是指形成金融资产的合同、合同的一部分或具有金融资产特征的非合同安排B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量C.企业对金融资产进行减值测试时，应当考虑金融资产的信用风险自初始确认后是否显著增加D.企业对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值测试时，减值损失计入当期损益17.下列各项关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时计入相关资产科目B.出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的应收融资租赁款和未实现融资收益同时计入相关资产科目C.租赁期是指承租人有权使用租赁资产期间的期间，但不含期间内履约成本D.租赁内含利率是使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人初始直接费用之和的利率18.下列各项关于所得税的表述中，正确的有（）。A.企业应当按照会计准则的规定确认相关的资产和负债B.企业在确认相关资产和负债时，应当考虑税法规定C.企业在计量资产和负债时，所采用的交易价格或模型与税法规定不同，导致产生的暂时性差异，应当确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债D.当期所得税是指企业按照税法规定计算应缴纳的所得税额19.下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.合并财务报表中，子公司所有者权益中属于母公司的份额，应当确认为“归属于母公司所有者权益”D.合并财务报表中，少数股东损益是指少数股东拥有的子公司净利润中属于其应享有的部分20.下列各项关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.企业外币一般业务收支，应当采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不予折算C.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算D.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的，填涂答题卡中对应题号的信息点；认为错误的，填涂答题卡中对应题号的信息点。每题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。本题型最低得分为0分。)21.企业取得的政府补助，如果与企业日常活动相关，且该补助是按照国家相关法律法规规定，企业履行了某些义务才取得的，应当计入其他收益。（）22.企业对于附有销售退回条款的销售，如果无法合理估计退货率，应当在退货期满时确认收入。（）23.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资单位的长期股权投资账面价值，应当根据被投资单位发生的净利润或净亏损，并考虑投资企业应享有的份额进行调整。（）24.金融资产发生减值，企业应当计提减值准备，并将减值准备计入当期损益。如果以后期间减值因素消失，可以转回原已计提的减值准备，但转回后的账面价值不得高于假定不计提减值准备情况下该金融资产的账面价值。（）25.租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的初始确认金额与使用权资产的初始确认金额同时确认为一项资产和一项负债。（）26.企业在计算当期所得税时，应当以适用的税法规定为基础，确定当期应纳税所得额，然后乘以适用的所得税税率计算得出。（）27.合并财务报表中，内部交易产生的未实现内部销售利润，应当在合并资产负债表中全额抵销，在合并利润表中全部抵销。（）28.企业外币报表折算时，所有者权益项目中的实收资本和资本公积，采用发生时的即期汇率折算。（）29.企业在资产负债表日，对某项以公允价值模式计量的投资性房地产进行减值测试，发现其可收回金额低于账面价值，应当计提减值准备，并将减值损失计入当期损益。（）30.企业发生的交易或事项，如果对财务报表中的列报金额有影响，但并非企业会计准则规定的会计估计变更，也不属于会计政策变更，应当作为会计差错处理。（）四、计算题（本题型共4题，每题6分，共24分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果填入答题卡指定位置。无小数点计算，单位用万元表示。答在试题卷上无效。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，将其一项管理用固定资产出售给乙公司，取得价款800万元，支付相关税费10万元。该固定资产原值为2000万元，累计折旧为1000万元，已计提减值准备200万元。假定不考虑其他因素，甲公司处置该项固定资产应确认的损益金额为多少万元？32.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，其一项以摊余成本计量的债权投资账面余额为1000万元，其中已计提未到期坏账准备50万元。该债权投资预计未来现金流量的现值为900万元。假定不考虑其他因素，甲公司该项债权投资2025年12月31日应确认的减值损失金额为多少万元？33.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的商品售价为100万元，增值税税额为13万元。商品成本为60万元。双方约定，乙公司应于2025年2月1日付款，若乙公司在2025年1月1日至2月1日期间发生重大财务困难，甲公司有权要求乙公司预付50%的货款。假定甲公司估计乙公司发生重大财务困难的概率为50%，且若要求预付款，乙公司能够履行的概率为80%。假定不考虑其他因素，甲公司该项销售商品在2025年1月31日应确认的收入的金额为多少万元？34.甲公司于2025年1月1日取得乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。甲公司取得投资时，乙公司一项管理用无形资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，尚可使用年限为5年，乙公司按原账面价值计提摊销。甲公司取得投资后，决定对该项无形资产按照公允价值模式进行后续计量，并按新的预计使用年限4年计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该项无形资产在2025年度影响合并净利润的金额为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，编制会计分录或财务报表相关项目，结果填入答题卡指定位置。无小数点计算，单位用万元表示。答在试题卷上无效。）35.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日将其一项以公允价值模式计量的投资性房地产（成本为3000万元，2024年12月31日公允价值为3500万元）出售给乙公司，售价为4000万元，支付相关税费50万元。假定不考虑其他因素，请编制甲公司处置该项投资性房地产的相关会计分录。36.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，其一项管理用固定资产的账面原值为2000万元，累计折旧为800万元，已计提减值准备200万元。该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，经减值测试，该固定资产的可收回金额为900万元。假定不考虑其他因素，请编制甲公司对该固定资产计提减值准备及2025年度计提折旧的相关会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.D4.A5.B6.A7.C8.C9.C10.B二、多项选择题11.AB12.ABD13.ACD14.AC15.AB16.BCD17.ABD18.ABCD19.ABCD20.ABC三、判断题21.√22.√23.√24.√25.√26.√27.√28.√29.√30.×四、计算题31.甲公司处置该项固定资产应确认的损益金额=800-(2000-1000-200)-10=590(万元)解析思路：首先计算固定资产的账面价值，即原值减去累计折旧和减值准备。然后，用售价减去账面价值和相关税费，即为处置损益。32.甲公司该项债权投资2025年12月31日应确认的减值损失金额=1000-900=100(万元)解析思路：减值损失金额等于资产账面价值减去其预计未来现金流量的现值。由于账面价值中已包含坏账准备，此处直接用不含减值准备的账面余额减去可收回金额。33.甲公司该项销售商品在2025年1月31日应确认的收入的金额=100×50%=50(万元)解析思路：在附有退货条件且无法合理估计退货率的情况下，收入应在退货期满时确认。但在有退货权且退货可能性较大的情况下，即使未到退货期，也应按预计不会退货的部分确认收入。本题中，甲公司有50%要求预付款的权利，且乙公司履约概率为80%，综合考虑后，可判断收入确认条件基本满足，应确认50%的收入。34.甲公司因该项无形资产在2025年度影响合并净利润的金额=(800/4-600/5)×80%=40(万元)解析思路：合并净利润的影响额=(甲公司按新政策计算的摊销额-乙公司按原政策计算的摊销额)×甲公司持股比例。甲公司按新政策摊销额为800/4，乙公司按原政策摊销额为600/5。五、综合题35.借：银行存款3950其他综合收益500贷：投资性房地产—成本3000—公允价值变动500投资收益1950解析思路：售价4000万元扣除相关税费50万元，计入银行存款。处置时的公允价值