2025年会计合规考试题库及答案

2025年会计合规考试题库及答案一、会计合规基础与职业道德1.【单选】根据《会计法》规定，单位负责人对本单位会计资料的（）承担最终责任。A.真实性、完整性B.准确性、可比性C.相关性、重要性D.谨慎性、及时性答案：A2.【单选】下列情形中，注册会计师应当立即解除业务约定的是（）。A.客户未能在约定时限内提供境外子公司银行对账单B.客户威胁将起诉事务所unless出具无保留意见C.客户暗示可介绍更多高收费业务D.客户要求提前一天提交报告以满足融资窗口答案：B3.【多选】下列属于《会计人员职业道德规范》中“坚持诚信”要求的有（）。A.拒绝做假账B.不泄露商业秘密C.不受贿D.不恶意压低报价抢客户答案：A、B、C4.【判断】上市公司财务总监在年报披露前30日内减持本公司股票，只要事后补充披露即可，不构成违规。答案：错误5.【案例分析】背景：甲公司2024年11月收到政府补助2000万元，用于未来三年环保设备改造。财务部经理李某指示会计王某一次性计入当期损益，以完成全年利润考核指标。要求：（1）指出该会计处理违反的合规条款；（2）说明正确的会计处理及依据；（3）分析李某与王某可能面临的行政处罚。答案：（1）违反《企业会计准则第16号——政府补助》第五条规定，与资产相关的政府补助应确认为递延收益，不得一次性计入损益；同时违反《会计法》第九条“不得虚列收入”。（2）应确认递延收益2000万元，并在资产使用寿命内分期结转其他收益；依据同上。（3）根据《会计法》第四十二条，可对单位处5000元以上10万元以下罚款；对李某、王某可处3000元以上5万元以下罚款，并五年内不得从事会计工作。二、收入确认与合同成本6.【单选】2025年1月1日，乙公司与客户签订两年期软件许可合同，一次性收取120万元，客户可无限次使用软件但乙公司需持续提供更新。乙公司应采用的收入确认方法是（）。A.一次性确认120万元B.按直线法分期确认C.按客户实际使用次数确认D.按履约进度确认答案：B7.【多选】依据《企业会计准则第14号——收入》，下列各项中构成履约义务的有（）。A.可明确区分的安装服务B.可明确区分的培训服务C.法定质保D.可明确区分的后续升级服务答案：A、B、D8.【计算题】丙公司2024年12月签订总金额为900万元的建造合同，预计总成本750万元。2024年发生成本225万元，预计还将发生成本525万元。采用成本法确定履约进度，计算2024年应确认收入。答案：履约进度=225/750=30%；应确认收入=900×30%=270万元。9.【案例分析】背景：丁公司电商平台对买家提供“七天无理由退货”，2024年12月销售商品5000万元，历史退货率8%。财务部门全额确认收入。要求：（1）判断是否合规；（2）如不合规，说明调整分录。答案：（1）不合规，违反收入准则关于“可变对价”限制，应仅确认预计不会退货部分。（2）调整分录：借：主营业务收入400万元贷：预计负债——退货准备400万元三、金融工具与公允价值计量10.【单选】2025年3月，戊公司购入一项可转换公司债券，拟长期持有并以收取本金利息为主，同时保留转股权。该债券应分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资答案：B11.【多选】下列各项中，可作为公允价值计量输入值第三层次的有（）。A.相同资产在活跃市场报价B.类似资产在非活跃市场报价C.不可观察的折现率D.管理层预测的现金流量答案：C、D12.【计算题】己公司2024年12月31日持有某股票100万股，当日收盘价12元/股；2025年2月该股票被实施退市风险警示，股价连续跌停，2025年3月31日收盘价5元/股，且市场无量。若将该股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，计算2025年一季度末应确认的公允价值变动损失。答案：由于3月31日收盘价无量，需采用第三层次估值技术，参考净资产法估值6元/股；公允价值变动损失=100×(126)=600万元。13.【案例分析】背景：庚公司2024年将应收账款5000万元无追索权保理给银行，收到资金4800万元，财务部门终止确认应收账款，并将差额200万元计入财务费用。要求：（1）判断是否满足终止确认条件；（2）如不满足，说明更正处理。答案：（1）需看是否转移几乎所有风险与报酬；若庚公司仍承担信用损失超过5%的补偿责任，则不满足终止确认。（2）更正：继续确认应收账款，同时将4800万元确认为借款，200万元作为递延收益，在融资期间按实际利率法摊销。四、资产减值与所得税14.【单选】下列资产中，至少应于每年年度终了进行减值测试的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产B.商誉C.固定资产D.使用权资产答案：B15.【多选】下列迹象中，可能表明固定资产存在减值迹象的有（）。A.市场利率当期大幅下降B.资产市价当期大幅下跌C.资产将被提前处置D.资产使用方式发生重大不利变化答案：B、C、D16.【计算题】辛公司2024年12月31日某生产线账面价值3000万元，可收回金额按公允价值减处置费用确定为2600万元，未来现金流量现值为2550万元。计提减值后，该资产剩余使用寿命5年，无残值，采用年限平均法折旧。计算2025年折旧额。答案：可收回金额取较高者2600万元，减值损失=30002600=400万元；2025年折旧=2600/5=520万元。17.【综合题】背景：壬公司2024年利润总额2000万元，存在以下差异：（1）计提坏账准备100万元，税法不允许扣除；（2）政府罚款50万元，税法不允许扣除；（3）固定资产折旧年限会计5年，税法10年，当年会计折旧400万元，税法折旧200万元；（4）研发支出费用化300万元，税法允许加计扣除100%。税率25%。要求：（1）计算应纳税所得额；（2）计算当期所得税费用；（3）计算递延所得税资产或负债余额变动。答案：（1）应纳税所得额=2000+100+50200300×50%=2000+100+50200150=1800万元；（2）当期所得税=1800×25%=450万元；（3）差异分析：坏账准备产生可抵扣暂时性差异100万元→递延所得税资产25万元；罚款为永久性差异，不确认递延；折旧差异产生应纳税暂时性差异200万元→递延所得税负债50万元；研发加计扣除为永久性差异，不确认递延。净变动：递延所得税资产增加25万元，递延所得税负债增加50万元，净增加递延所得税负债25万元。五、合并报表与关联交易18.【单选】2025年1月，癸公司收购子公司100%股权，购买日子公司存在未确认的客户关系无形资产，公允价值800万元，计税基础为零，所得税率25%。在合并报表中应确认的递延所得税为（）。A.递延所得税资产200万元B.递延所得税负债200万元C.递延所得税资产800万元D.不确认答案：B19.【多选】下列公司中，应纳入A公司合并范围的有（）。A.A公司持有其45%股权，但有权任免多数董事会成员B.A公司持有其40%股权，其他股东分散且无一致行动C.A公司持有其35%股权，但通过协议享有其70%利润分配权D.A公司持有其20%股权，但受托管理其他股东30%表决权答案：A、B、C、D20.【案例分析】背景：甲集团母公司2024年向子公司乙销售商品1000万元，成本700万元；子公司期末未对外销售。合并报表层面如何抵销？答案：（1）抵销内部收入与成本：借：营业收入1000万元贷：营业成本700万元存货300万元（2）同时抵销存货未实现利润产生的递延所得税：借：递延所得税资产75万元（300×25%）贷：所得税费用75万元六、租赁准则与股份支付21.【单选】承租人A公司2025年1月1日签订三年期设备租赁合同，年租金100万元，年初支付，增量借款利率5%。租赁负债初始确认金额为（）万元。A.285.94B.272.32C.300D.100答案：A（100+100/1.05+100/1.05²≈285.94）22.【多选】下列关于短期租赁豁免的表述正确的有（）。A.承租人可选择不确认使用权资产和租赁负债B.选择豁免的租赁应在附注中披露C.豁免适用于不超过12个月的租赁D.选择豁免后不可撤销答案：A、B、C、D23.【计算题】B公司2024年1月1日授予员工100万份股票期权，行权价10元，授予日公允价值3元，等待期3年，预计离职率10%。2024年确认的股份支付费用为多少？答案：100×3×(110%)×1/3=90万元。24.【案例分析】背景：C公司2024年修改股份支付计划，将行权价从12元降至8元，同时缩短等待期至原计划的50%。修改日增加公允价值总额200万元。要求：（1）判断是否属于有利修改；（2）说明会计处理。答案：（1）属于有利修改，因员工获得更大经济利益；（2）立即确认修改日增加的公允价值200万元，并在剩余等待期内摊销；原授予日公允价值继续按原进度确认。七、政府补助与碳排放权25.【单选】企业取得与碳排放权相关的政府补助，用于补偿未来期间减排成本，应确认为（）。A.营业外收入B.递延收益C.其他应付款D.资本公积答案：B26.【多选】下列关于碳排放权资产化的表述正确的有（）。A.无偿取得的碳排放配额应确认为碳排放权资产并按公允价值计量B.后续履约时按账面价值结转营业外支出C.如存在减值迹象应计提减值准备D.碳排放权资产不计提折旧或摊销答案：A、C、D27.【计算题】D公司2024年无偿取得碳排放配额10万吨，当日市场报价40元/吨；2024年实际排放12万吨，年末市场报价45元/吨。计算2024年利润表影响金额。答案：（1）确认碳排放权资产400万元；（2）履约费用=12×40=480万元，其中400万元用自有配额抵减，差额80万元购买配额计入营业外支出；（3）期末对剩余0万吨无需减值，利润表影响为营业外支出80万元。八、数据资产与ESG披露28.【单选】根据财政部《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，企业外购数据资源用于自用的，应确认为（）。A.存货B.无形资产C.固定资产D.长期待摊费用答案：B29.【多选】下列关于ESG披露的说法正确的有（）。A.沪深交易所强制要求全部上市公司披露ESG报告B.双重重要性要求同时考虑财务重要性与影响重要性C.气候相关披露应包括范围1、2、3排放D.如采用TCFD框架，应说明与本土准则差异答案：B、C、D30.【案例分析】背景：E公司2024年自研数据平台资本化支出3000万元，预计使用寿