审计员绩效考核标准

2026年审计员绩效考核标准一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.题目：根据《中国注册会计师法》，审计员在执行审计业务时，如发现被审计单位存在重大舞弊，应如何处理？A.立即停止审计并报告管理层B.继续完成审计并隐瞒舞弊事实C.与被审计单位管理层协商后决定是否报告D.仅需在审计报告中披露部分舞弊信息答案：A2.题目：某上市公司2026年度财务报表审计中，审计员发现其存货计价方法与上年度存在重大变更，但公司未充分披露变更原因，审计员应如何处理？A.认为变更不重大，无需进一步审计B.要求公司补充披露变更原因，若拒绝则出具保留意见C.直接出具否定意见，因变更影响重大D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：B3.题目：根据中国证监会2026年新发布的《上市公司审计准则》，审计员在执行年报审计时，必须实施哪些程序以评估被审计单位内部控制的有效性？A.仅实施穿行测试B.仅实施实质性程序C.结合穿行测试和实质性程序D.仅依赖管理层提供的内部控制文档答案：C4.题目：某制造业企业2026年度财务报表审计中，审计员发现其固定资产折旧政策与上年度存在差异，且公司未充分披露，审计员应如何处理？A.认为差异不重大，无需进一步审计B.要求公司补充披露差异原因，若拒绝则出具保留意见C.直接出具否定意见，因差异影响重大D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：B5.题目：根据《企业会计准则第14号——收入》，某软件公司2026年度确认收入时采用“控制权转移”标准，但审计员发现其收入确认政策与上年度存在重大变更，且未充分披露变更原因，审计员应如何处理？A.认为变更不重大，无需进一步审计B.要求公司补充披露变更原因，若拒绝则出具保留意见C.直接出具否定意见，因变更影响重大D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：B6.题目：某零售企业2026年度财务报表审计中，审计员发现其收入确认政策与上年度存在差异，且公司未充分披露，审计员应如何处理？A.认为差异不重大，无需进一步审计B.要求公司补充披露差异原因，若拒绝则出具保留意见C.直接出具否定意见，因差异影响重大D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：B7.题目：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估财务报表重大错报风险》，审计员在执行审计业务时，应如何识别被审计单位的重大错报风险？A.仅依赖管理层提供的风险评估结果B.仅实施实质性程序C.结合穿行测试和实质性程序D.仅依赖行业报告和公开信息答案：C8.题目：某上市公司2026年度财务报表审计中，审计员发现其关联方交易未充分披露，且公司未提供充分证据证明交易公允性，审计员应如何处理？A.认为交易不重大，无需进一步审计B.要求公司补充披露交易细节并证明公允性，若拒绝则出具保留意见C.直接出具否定意见，因交易影响重大D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：B9.题目：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，某企业2026年度计提的职工福利费与上年度存在重大差异，且公司未充分披露，审计员应如何处理？A.认为差异不重大，无需进一步审计B.要求公司补充披露差异原因，若拒绝则出具保留意见C.直接出具否定意见，因差异影响重大D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：B10.题目：某房地产企业2026年度财务报表审计中，审计员发现其存货计价方法与上年度存在差异，且公司未充分披露，审计员应如何处理？A.认为差异不重大，无需进一步审计B.要求公司补充披露差异原因，若拒绝则出具保留意见C.直接出具否定意见，因差异影响重大D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：B二、多选题（共10题，每题2分，合计20分）1.题目：根据《中国注册会计师审计准则》，审计员在执行审计业务时，必须实施哪些程序以评估被审计单位的重大错报风险？A.了解被审计单位的业务和行业环境B.评估被审计单位的内部控制C.实施实质性程序D.仅依赖管理层提供的风险评估结果答案：A、B、C2.题目：某上市公司2026年度财务报表审计中，审计员发现其关联方交易未充分披露，且公司未提供充分证据证明交易公允性，审计员应如何处理？A.要求公司补充披露交易细节B.实施实质性程序以评估交易公允性C.直接出具否定意见D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：A、B、D3.题目：根据《企业会计准则第14号——收入》，某软件公司2026年度确认收入时采用“控制权转移”标准，但审计员发现其收入确认政策与上年度存在重大变更，且未充分披露变更原因，审计员应如何处理？A.要求公司补充披露变更原因B.实施实质性程序以评估收入确认政策的合理性C.直接出具否定意见D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：A、B、D4.题目：某制造业企业2026年度财务报表审计中，审计员发现其固定资产折旧政策与上年度存在差异，且公司未充分披露，审计员应如何处理？A.要求公司补充披露差异原因B.实施实质性程序以评估固定资产折旧政策的合理性C.直接出具否定意见D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：A、B、D5.题目：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估财务报表重大错报风险》，审计员在执行审计业务时，应如何识别被审计单位的重大错报风险？A.了解被审计单位的业务和行业环境B.评估被审计单位的内部控制C.实施实质性程序D.仅依赖管理层提供的风险评估结果答案：A、B、C6.题目：某零售企业2026年度财务报表审计中，审计员发现其收入确认政策与上年度存在差异，且公司未充分披露，审计员应如何处理？A.要求公司补充披露差异原因B.实施实质性程序以评估收入确认政策的合理性C.直接出具否定意见D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：A、B、D7.题目：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，某企业2026年度计提的职工福利费与上年度存在重大差异，且公司未充分披露，审计员应如何处理？A.要求公司补充披露差异原因B.实施实质性程序以评估职工福利费计提的合理性C.直接出具否定意见D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：A、B、D8.题目：某房地产企业2026年度财务报表审计中，审计员发现其存货计价方法与上年度存在差异，且公司未充分披露，审计员应如何处理？A.要求公司补充披露差异原因B.实施实质性程序以评估存货计价方法的合理性C.直接出具否定意见D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：A、B、D9.题目：根据《中国注册会计师审计准则》，审计员在执行审计业务时，必须实施哪些程序以评估被审计单位的内部控制？A.了解被审计单位的内部控制B.评估被审计单位的内部控制设计C.测试被审计单位的内部控制运行有效性D.仅依赖管理层提供的内部控制文档答案：A、B、C10.题目：某上市公司2026年度财务报表审计中，审计员发现其关联方交易未充分披露，且公司未提供充分证据证明交易公允性，审计员应如何处理？A.要求公司补充披露交易细节B.实施实质性程序以评估交易公允性C.直接出具否定意见D.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见答案：A、B、D三、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.题目：根据《中国注册会计师法》，审计员在执行审计业务时，必须保持独立性，不得与被审计单位存在利益冲突。答案：正确2.题目：某上市公司2026年度财务报表审计中，审计员发现其收入确认政策与上年度存在重大变更，但公司未充分披露变更原因，审计员应直接出具否定意见。答案：错误3.题目：根据《企业会计准则第14号——收入》，某软件公司2026年度确认收入时采用“控制权转移”标准，但审计员发现其收入确认政策与上年度存在重大变更，且未充分披露变更原因，审计员应要求公司补充披露变更原因。答案：正确4.题目：某制造业企业2026年度财务报表审计中，审计员发现其固定资产折旧政策与上年度存在差异，且公司未充分披露，审计员应直接出具否定意见。答案：错误5.题目：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估财务报表重大错报风险》，审计员在执行审计业务时，必须实施穿行测试以识别被审计单位的重大错报风险。答案：错误6.题目：某零售企业2026年度财务报表审计中，审计员发现其收入确认政策与上年度存在差异，且公司未充分披露，审计员应要求公司补充披露差异原因。答案：正确7.题目：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，某企业2026年度计提的职工福利费与上年度存在重大差异，且公司未充分披露，审计员应直接出具否定意见。答案：错误8.题目：某房地产企业2026年度财务报表审计中，审计员发现其存货计价方法与上年度存在差异，且公司未充分披露，审计员应要求公司补充披露差异原因。答案：正确9.题目：根据《中国注册会计师审计准则》，审计员在执行审计业务时，必须保持职业怀疑态度，不得盲目依赖管理层提供的内部控制文档。答案：正确10.题目：某上市公司2026年度财务报表审计中，审计员发现其关联方交易未充分披露，且公司未提供充分证据证明交易公允性，审计员应直接出具否定意见。答案：错误四、简答题（共5题，每题4分，合计20分）1.题目：简述审计员在执行审计业务时，如何评估被审计单位的重大错报风险？答案：审计员在执行审计业务时，评估被审计单位的重大错报风险应结合以下程序：1.了解被审计单位的业务和行业环境，包括行业竞争、经济环境、监管环境等；2.评估被审计单位的内部控制设计，包括控制活动、信息与沟通、监督活动等；3.测试被审计单位的内部控制运行有效性，包括穿行测试和细节测试；4.结合穿行测试和实质性程序，评估重大错报风险。2.题目：简述审计员在执行审计业务时，如何识别被审计单位的关联方交易？答案：审计员在执行审计业务时，识别被审计单位的关联方交易应结合以下程序：1.获取并审阅被审计单位编制的关联方关系清单；2.询问管理层和被审计单位内部人员，了解关联方关系和交易情况；3.测试关联方交易的公允性，包括评估交易价格和条款的合理性；4.关注关联方交易的披露情况，确保披露充分、完整。3.题目：简述审计员在执行审计业务时，如何评估被审计单位的收入确认政策？答案：审计员在执行审计业务时，评估被审计单位的收入确认政策应结合以下程序：1.了解被审计单位的收入确认政策，包括收入确认时点、确认条件等；2.测试收入确认政策的执行情况，包括穿行测试和细节测试；3.评估收入确认政策的合理性，包括是否符合企业会计准则的要求；4.关注收入确认政策的变更情况，评估变更的影响。4.题目：简述审计员在执行审计业务时，如何评估被审计单位的存货计价方法？答案：审计员在执行审计业务时，评估被审计单位的存货计价方法应结合以下程序：1.了解被审计单位的存货计价方法，包括先进先出法、加权平均法等；2.测试存货计价方法的执行情况，包括穿行测试和细节测试；3.评估存货计价方法的合理性，包括是否符合企业会计准则的要求；4.关注存货计价方法的变更情况，评估变更的影响。5.题目：简述审计员在执行审计业务时，如何评估被审计单位的固定资产折旧政策？答案：审计员在执行审计业务时，评估被审计单位的固定资产折旧政策应结合以下程序：1.了解被审计单位的固定资产折旧政策，包括折旧方法、折旧年限等；2.测试固定资产折旧政策的执行情况，包括穿行测试和细节测试；3.评估固定资产折旧政策的合理性，包括是否符合企业会计准则的要求；4.关注固定资产折旧政策的变更情况，评估变更的影响。五、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.题目：某上市公司2026年度财务报表审计中，审计员发现其关联方交易未充分披露，且公司未提供充分证据证明交易公允性，审计员应如何处理？请结合《中国注册会计师审计准则》和相关会计准则进行分析。答案：审计员在执行审计业务时，发现关联方交易未充分披露且公司未提供充分证据证明交易公允性，应采取以下措施：1.要求公司补充披露关联方交易细节，并提供充分证据证明交易公允性；2.实施实质性程序以评估关联方交易的公允性，包括测试交易价格和条款的合理性；3.若公司拒绝补充披露或提供证据，则应根据关联方交易的影响程度，出具保留意见或否定意见；4.与公司管理层沟通，若无法解决则出具无法表示意见。根据《中国注册会计师审计准则》和相关会计准则，审计员必须保持独立性，不得与被审计单位存在利益冲突。同时，审计员必须实施必要的审计程序以评估重大错报风险，并确保财务报表的公允性。若关联方交易未充分披露或未提供充分证据证明交易公允性，则审计员必须采取必要的措施，以确保审计意见的合理性。2.题目：某制造业企业2026年度财务报表审计中，审计员发现其固定资产折旧政策与上年度存在重大变更，且公司未充分披露变更原因，审计员应如何处理？请结合《企业会计准则》和相关审计准则进行分析。答案：审计员在执行审计业务时，发现固定资产折旧政策与上年度存在重大变更且公司未充分披露变更原因，应采取以下措施：1.要求公司补充披露固定资产折旧政策的变更原因，并提供充分证据证明变更的合理性；2.