2025年CPA《税法》实务模拟卷

2025年CPA《税法》实务模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将购进货物作为投资提供给其他单位2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品取得含税收入117万元，收取包装费2万元，该商品成本为80万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。该企业10月份应纳增值税额为（）万元。A.6.8B.10.2C.13D.16.53.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的，其消费税由进口人或生产者缴纳C.委托加工应税消费品，受托方为个体经营者时，由委托方收回后缴纳消费税D.纳税人销售应税消费品，以及自产自用应税消费品，均应在生产所在地缴纳消费税4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.股东分配的股息、红利C.国债利息收入D.逾期三年未收回的应收账款取得的收入5.某居民企业2024年度实现销售收入500万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费80万元。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。（假设该企业无其他调整事项）A.420B.430C.480D.5006.个人所得税纳税人取得稿酬所得，其应纳税所得额的计算方法为（）。A.稿酬收入×(1-20%)×20%B.稿酬收入×80%×20%C.稿酬收入×(1-20%)×70%×20%D.稿酬收入×80%×70%×20%7.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.关联交易必须进行特别纳税调整B.企业发生转移定价行为，必然被认定为避税C.特别纳税调整的调整期最长不超过10年D.特别纳税调查调整权的行使主体是海关8.根据税收征管法律制度的规定，税务机关对于纳税人的税务违法行为，可以采取的强制执行措施不包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.限制其出境9.企业在外地设立分支机构的，其分支机构在计算缴纳企业所得税时，下列各项中，可以作为该分支机构分摊给总机构的成本费用的是（）。A.分支机构自身发生的广告费B.总机构支付给分支机构的利息费用C.分支机构为生产经营发生的合理费用D.总机构的管理费用10.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税D.产权未确定及租赁双方未签订租赁合同的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税11.某企业2024年转让一台用于生产经营的旧设备，取得收入100万元，该设备原值80万元，累计折旧20万元，转让过程中发生清理费用5万元。该企业转让旧设备应缴纳的增值税（假设该企业适用13%的增值税税率，且无法取得进项抵扣凭证）为（）万元。A.0B.1.3C.3D.612.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的是（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.个人担任董事职务取得的董事费收入D.个人兼职取得的收入二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）13.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物或提供应税服务，应向购买方开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人销售货物或提供应税服务，只能开具普通发票C.增值税专用发票应按顺序连续填开，不得涂改、拆分D.转让土地使用权，应开具增值税专用发票14.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.白酒B.卷烟C.高档手表D.木制一次性筷子15.企业所得税法规定的不征税收入包括（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益16.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除的标准为每个子女每月2000元B.慈善捐赠支出，可以全额在计算应纳税所得额时扣除C.继续教育扣除期限最长不超过48个月D.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月17.根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物，以拍卖所得抵缴税款D.限制纳税人及其法定代表人出境18.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.企业购入的用于生产经营的机器设备，其折旧年限最短不得低于10年B.存货的税前扣除成本，按照实际发生的成本确定C.自行研发的支出，符合规定的部分可以在计算应纳税所得额时加计扣除D.接受捐赠的固定资产，应按公允价值确定计税基础19.下列关于个人所得税所得项目的表述，正确的有（）。A.稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%B.财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额C.劳务报酬所得以个人每次取得的收入，减除20%的费用后的余额为应纳税所得额D.个人出租房屋取得的收入，减除法定费用后的余额为应纳税所得额20.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.购销合同应按合同记载金额的万分之五贴花B.财产租赁合同应按合同记载金额的千分之一贴花C.技术合同应按合同记载金额的万分之三贴花D.产权转移书据应按书据记载金额的万分之五贴花三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤均需得出正确结果，否则，步骤正确但结果错误，均不得分；计算过程不写列式，或虽写列式但计算错误，均不得分。）21.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：(1)销售化妆品取得含税收入234万元，同时收取包装费6万元。(2)将自产化妆品用于赞助某电视节目，成本为80万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。(4)支付本月进项运输费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额0.93万元。假设该企业期初留抵税额为0，化妆品适用13%的增值税税率。计算该企业11月份应纳增值税额。22.某居民企业2024年度财务报表数据显示：销售（营业）收入800万元，业务招待费支出50万元，广告费和业务宣传费支出60万元。该企业2024年度发生符合规定的捐赠支出20万元，未经核定的准备金支出5万元。假设该企业无其他调整事项。计算该企业2024年度应纳税所得额。23.张先生为某公司高级工程师，2024年取得以下收入：(1)月工资收入30000元。(2)4月取得一次性奖金50000元。(3)7月取得稿酬所得30000元，已预缴个人所得税3000元。(4)10月出租闲置房产取得租金收入40000元，当月发生修缮费用2000元，已按税法规定扣除。假设张先生个人负担的“三险一金”每月为5000元，其4月取得的一次性奖金选择单独计税。计算张先生2024年度应缴纳的个人所得税总额。24.某企业2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。设备预计使用年限为5年，预计净残值为0。该企业采用直线法计提折旧。2026年3月31日，该设备发生毁损，企业取得保险赔偿款20万元。计算该企业2026年度该设备应纳税所得额的影响金额（不考虑其他因素）。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合税法相关规定，综合进行分析解答。）25.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事商品批发零售业务。2024年10月发生以下业务：(1)从乙公司购进商品一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，商品已验收入库。合同约定10天内付款享受2%的现金折扣。(2)向丙公司销售商品一批，取得含税收入117万元，并收取包装费2万元，款项已收讫。该商品成本为80万元。(3)将自产的一批商品用于无偿赠送客户，成本为10万元。(4)支付本月广告费取得增值税专用发票，注明金额15万元，税额1.95万元。(5)月末，该企业计算出当月应交未交增值税，已进行纳税申报。假设相关发票均符合规定，现金折扣已扣除。计算甲公司10月份应纳增值税额。26.个体工商户王某经营一家餐馆，为增值税小规模纳税人，适用3%的征收率。2024年12月经营情况如下：(1)取得餐费收入150000元，收取烟酒饮料等商品款项40000元。(2)支付雇佣员工工资100000元，取得个人所得税代扣代缴凭证。(3)支付房屋租金30000元，取得增值税普通发票。(4)支付水电费10000元，取得增值税普通发票。(5)月末，王某将餐馆部分盈利用于捐赠给当地慈善机构，捐赠前累计应纳税所得额为80000元。假设王某无其他应税收入和成本费用。计算王某2024年12月份应缴纳的增值税和个人所得税。---试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.C6.C7.B8.D9.C10.D11.B12.D二、多项选择题13.ABC14.ABCD15.ABD16.ACD17.AB18.BCD19.BCD20.ABC三、计算题21.答案：销项税额=(234/1.13+6)×13%=26+0.78=26.78(万元)进项税额=19.5+0.93=20.43(万元)应纳增值税额=26.78-20.43+[(80/1.13)×13%]=26.78-20.43+7.96=14.31(万元)解析思路：计算销项税额时，含税收入需换算为不含税收入；收取的包装费属于价外费用，需并入销售额计算销项税；自产货物用于赞助视同销售，需按成本价计算销项税；进项税额需凭合规发票抵扣；现金折扣不直接影响销售额，但需确认是否能享受折扣。本题中，假定企业能享受折扣，折扣额不允许抵扣进项税。题目未给出成本价对应的含税收入，故按成本价直接乘以税率计算视同销售销项税，实际操作中需确认含税销售额。为简化，此处按成本价乘税率处理。更严谨的处理是，如果题目给出视同销售含税收入，则应先换算不含税收入再乘税率。计算结果：14.31万元。根据选项，最接近A选项6.8万元的是按不含税销售额80万元计算的销项税（80*13%=10.4），然后加价外费用6万对应的税（6/1.13*13%≈0.68），合计10.4+0.68=11.08。题目给出的答案A是6.8，这明显与计算过程不符，可能存在题目设置或答案印刷错误。按照标准计算步骤，结果应为14.31万元。此处按标准计算步骤给出结果14.31。22.答案：业务招待费扣除限额=800×60%=480(万元)，实际发生50万元，可扣除50万元。广告费和业务宣传费扣除限额=800×15%=120(万元)，实际发生60万元，可扣除60万元。捐赠支出20万元，未经核定的准备金支出5万元均不得税前扣除。应纳税所得额=800+50-50+60-120+20+5=775(万元)解析思路：计算应纳税所得额时，需将收入计入，对成本费用进行纳税调整。业务招待费支出按发生额的60%扣除，超过部分不得扣除；广告费和业务宣传费按发生额的15%扣除，超过部分不得扣除；捐赠支出和未经核定的准备金支出不得税前扣除。计算结果：775万元。23.答案：月工资应纳税所得额=(30000-5000-5000)×20%-1410=2900(元)4月一次性奖金单独计税=[50000×(1-20%)÷12]×20%-1410=4190(元)稿酬所得应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)稿酬所得已预缴税额为3000元，应补缴=24000×20%×70%-3000=840(元)出租房屋应纳税所得额=(40000-2000-8000)=30000(元)张先生2024年度应纳个人所得税总额=2900×12+4190+840+30000×10%=34800(元)解析思路：计算工资薪金所得、年终奖、稿酬所得、财产租赁所得的应纳税所得额，并分别适用相应税率计算税额。注意“三险一金”的扣除标准，年终奖的选择单独计税方式，稿酬所得的税率和减征率，财产租赁所得的费用扣除标准。计算结果：34800元。24.答案：2024年计提折旧=200÷5=40(万元)2025年计提折旧=40(万元)2026年1-2月计提折旧=40÷12×2=6.67(万元)毁损时已计提折旧=40+40+6.67=86.67(万元)账面价值=200-86.67=113.33(万元)应纳税所得额影响金额=113.33-20=93.33(万元)解析思路：计算资产税务处理时，需确定折旧方法、折旧年限、净残值。资产毁损时，计算其账面价值，然后与赔偿款比较，差额部分计入应纳税所得额。计算结果：93.33万元。四、综合题25.答案：购进商品进项税额=100×13%=13(万元)销售商品销项税额=117÷1.13×13%+2÷1.13×13%≈13+0.18=13.18(万元)无偿赠送视同销售销项税额=10×13%=1.3(万元)广告费进项税额=1.95(万元)应纳增值税额=销项税额-进项税额+视同销售销项税额=(13.18+1.3)-