2025会计中级模拟试卷

2025会计中级模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.下列各项中，属于企业非流动负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.长期借款D.预收账款2.企业外购一项管理用固定资产，取得成本包括购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和安装费。该固定资产入账价值确定的会计原则是（）。A.实际成本原则B.重置成本原则C.可变现净值原则D.公允价值原则3.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行了履约义务，即使资产控制权尚未转移，也应当确认收入B.企业尚未完成所有履约义务，但若已将商品所有权凭证或实物交付给客户，即可确认收入C.企业承诺向客户转让商品或服务的价税合计金额，即为该商品或服务的交易价格D.在某一时段内持续履行履约义务，且该履约义务的完成度难以可靠计量时，不应确认任何收入4.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.87B.100C.113D.935.下列关于固定资产折旧的表述中，错误的是（）。A.固定资产应当按其原值确定入账价值B.折旧方法的选择应当反映与该项固定资产相关的经济利益的预期消耗方式C.弃用资产处置时，应停止计提折旧D.基于固定资产的使用状态计提折旧，闲置或不使用的固定资产无需计提折旧6.企业因债权人撤销而无法支付的应付款项，应按其账面余额转入（）。A.营业外收入B.其他收益C.其他应付款D.坏账准备7.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.外购无形资产的成本不包括为使其达到预定用途所发生的专业服务费C.自行研发支出中，符合资本化条件的支出应计入无形资产成本D.无形资产的摊销金额计入管理费用8.企业采用计划成本进行材料核算，期末发现计划成本与实际成本差异率为超支5%，企业发出材料时，结转的材料成本应（）。A.按计划成本结转B.按实际成本结转，同时结转相应的超支差异C.按实际成本结转，同时结转相应的节约差异D.按超支差异的50%结转材料成本9.甲公司向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，含税售价为234万元，增值税税额为34万元。合同约定，乙公司应于收到货物后30天内付款，若乙公司在10天内付款，甲公司可按含税售价给予2%的现金折扣。乙公司于收到货物后15天内付款，甲公司实际收取的款项为（）万元。A.234B.200C.220D.21410.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.政府直接向企业提供的货币资金B.政府向企业提供的用于购买特定资产的补助C.对企业承担的特定项目给予的财政贴息D.企业按照规定向政府申请取得的无偿划拨的长期非金融资产二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.库存现金B.交易性金融资产C.长期股权投资D.应收账款12.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值B.企业应当定期或者在出现减值迹象时对固定资产进行减值测试C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回D.导致固定资产发生减值的外部因素可能包括技术陈旧、市场变化等13.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时段内履行履约义务，企业应当在满足收入确认条件时，按照履约进度确认收入B.企业承诺向客户转让的商品，若客户能够控制该商品的相关风险和报酬，则表明企业已履行了主要履约义务C.企业为特定客户开发软件，在同时满足相关收入确认条件时，应确认收入D.在附有退货权的情况下销售商品，如果预计退货率无法可靠估计，应于退货期满时确认收入14.下列关于收入和利得的说法中，正确的有（）。A.收入是企业日常活动中产生的经济利益的总流入B.利得是企业非日常活动中产生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入C.收入会导致资产增加或负债减少，最终增加所有者权益D.利得可能计入当期损益，也可能计入所有者权益15.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异是指在未来期间转回时，会增加应纳税所得额的暂时性差异C.可抵扣暂时性差异是指在未来期间转回时，会减少应纳税所得额的暂时性差异D.递延所得税资产通常应确认为一项资产16.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产无需进行减值测试B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产或非金融负债，无需进行减值测试C.对以摊余成本计量的金融资产，若存在客观减值证据，应计提减值准备D.对以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资，若存在客观减值证据，应计提减值准备17.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照初始投资成本计量其投资B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当确认被投资单位实现的净利润或发生的净亏损C.成本法下，投资企业收到被投资单位宣告发放的现金股利，应确认为投资收益D.权益法下，投资企业收到被投资单位宣告发放的现金股利，应冲减长期股权投资账面价值18.下列关于会计政策的表述中，正确的有（）。A.企业选用会计政策时，应当考虑会计信息质量要求B.会计政策的变更一般应采用未来适用法处理C.企业应当披露重要的会计政策及其变更情况D.会计估计变更应采用未来适用法处理19.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时，将其公允价值确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关成本费用时计入当期损益D.政府补助的确认和计量不应受到企业主观因素的影响20.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.资产负债表是财务报告的主要组成部分之一C.利润表是财务报告的主要组成部分之一D.现金流量表是财务报告的主要组成部分之一三、计算分析题（本类题共2小题，每小题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得分数见分注。）21.甲公司为一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，材料已运抵企业并验收入库，款项尚未支付。（2）销售商品一批，开具增值税专用发票，含税售价为117万元，增值税税额为17万元，成本为80万元，款项已收讫。（3）将自产的产品对外捐赠，成本为10万元，市场售价为15万元（不含税），增值税税率为13%。（4）收到前期确认的应收账款20万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月应交增值税额。（1分）（2分）（1分）（1分）22.甲公司一项管理用设备，原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0万元，采用年限平均法计提折旧。2025年6月30日，由于技术更新，该设备报废处置，报废时已计提折旧120万元。（1分）请计算该设备报废处置时的净损益金额。（4分）（1分）四、综合题（本类题共1小题，共16分。请根据要求作答。）23.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下与收入相关的交易或事项：（1）2024年1月1日，向乙公司销售商品一批，含税售价为200万元，增值税税额为26万元。商品已交付给乙公司，乙公司已取得商品控制权。合同约定，乙公司应于2024年12月31日支付全部款项。该商品的成本为150万元。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备5万元。（2）2024年6月1日，向丙公司销售商品一批，含税售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已交付给丙公司，丙公司已取得商品控制权。合同约定，丙公司应于2024年9月30日支付全部款项。该商品的成本为70万元。甲公司预计销售退回率为该批商品含税售价的5%。（3）2024年10月1日，向丁公司销售商品一批，含税售价为300万元，增值税税额为39万元。商品尚未交付丁公司，丁公司尚未取得商品控制权。该商品的成本为250万元。预计丁公司会在2025年1月15日支付全部款项。（4）2024年12月1日，向戊公司销售商品一批，含税售价为150万元，增值税税额为19.5万元。商品已交付戊公司，戊公司已取得商品控制权。合同约定，戊公司应于2024年12月31日支付全部款项，若戊公司在10天内付款，甲公司可按含税售价给予2%的现金折扣。甲公司预计戊公司会享受现金折扣。假定不考虑其他因素，请根据上述资料，分别判断甲公司上述四项交易在2024年应如何进行会计处理，并简要说明理由。（12分）（4分）一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.D6.A7.A8.A9.C10.D二、多项选择题11.ABD12.ABD13.ABC14.ABCD15.ABCD16.ACD17.ABC18.ABCD19.ABCD20.ABCD三、计算分析题21.（1）确认收入时结转的进项税额=50×13%=6.5（万元）（2）销售商品确认的销项税额=117÷（1+17%）×17%=17（万元）（3）对外捐赠确认的销项税额=15×13%=1.95（万元）（4）收回账款对应的销项税额转出=20÷（1+17%）×17%=2.94（万元）甲公司2024年12月应交增值税额=销项税额-进项税额+销项税额转出=17+1.95-（6.5+2.94）=9.51（万元）（或：向乙公司销售确认收入，增值税销项税额26万元，对应进项税额6.5万元；向丙公司销售确认收入，增值税销项税额13万元，对应预计退货部分不可抵扣的进项税额=100÷（1+13%）×13%×5%=5.81（万元），该交易确认的进项税额为13-5.81=7.19（万元）；向丁公司销售商品未确认收入，不确认销项税额，也不确认进项税额；向戊公司销售确认收入，增值税销项税额19.5万元，假设戊公司享受现金折扣，则实际收到的含税金额为150×（1-2%）=147万元，对应的销项税额为147÷（1+17%）×17%=21.39（万元），该交易确认的销项税额为21.39-19.5=1.89（万元）。甲公司2024年12月应交增值税额=26+13-（6.5+5.81）+1.89=9.51（万元））22.该设备报废处置时的净损益金额=报废时账面价值-处置收入（若为净损失则用负号填列）=原值-已计提折旧-处置时发生的清理费用（若为净收益则用正号填列）=200-120-0=80（万元）（或：该设备月折旧额=（200-0）/5/12=3.33（万元），2025年6月30日计提的折旧=3.33×6=20（万元），报废时累计折旧=120+20=140（万元），报废时账面价值=200-140=60（万元），报废处置时净损益=60-（报废时发生的清理费用，若为净损失则用负号填列）=60（万元），假设无清理费用）四、综合题23.（1）甲公司向乙公司销售商品，商品已交付且乙公司已取得控制权，符合收入确认条件，应在2024年确认收入。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备，在确认收入时无需考虑该坏账准备。会计处理：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）甲公司向丙公司销售商品，商品已交付且丙公司已取得控制权，符合收入确认条件，应在2024年确认收入。但由于存在退货权，甲公司需按预计退货率确认预计负债，并调整应确认的收入和增值税销项税额。预计可收回的含税售价=100×（1-5%）=95（万元），预计可收回的增值税销项税额=95÷（1+13%）×13%=10.84（万元）。会计处理：借：应收账款113贷：主营业务收入95应交税费—应交增值税（销项税额）18预计负债5.16借：主营业务成本70贷：库存商品70（3）甲公司向丁公司销售商品，商品尚未交付，丁公司尚未取得控制权，不符合收入确认条件，不应在2024年确认收入。会计处理：无。（4）甲公司向戊公司销售商品，商品已交付且戊公司已取得控制权，符合收入确认条件，应在2024年确认收入。由于甲公司预计戊公司会享受现金折扣，应在确认收入时采用预计负债法，将预计无法收回的现金折扣确认为预计负债。预计无法收回的现金折扣=150×2%=3（万元），确认收入的金额=150-3=147（万元），确认的增值税销项税额=147÷（1+17%）×17%=21.39（万元）。会计处理：借：应收账款168.39贷：主营业务收入147应交税费—应交增值税（销项税额）21.39预计负债3借：主营业务成本250贷：库存商品250试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.D6.A7.A8.A9.C10.D二、多项选择题11.ABD12.ABD13.ABC14.ABCD15.ABCD16.ACD17.ABC18.ABCD19.ABCD20.ABCD三、计算分析题21.（1）确认收入时结转的进项税额=50×13%=6.5（万元）（2）销售商品确认的销项税额=117÷（1+17%）×17%=17（万元）（3）对外捐赠确认的销项税额=15×13%=1.95（万元）（4）收回账款对应的销项税额转出=20÷（1+17%）×17%=2.94（万元）甲公司2024年12月应交增值税额=销项税额-进项税额+销项税额转出=17+1.95-（6.5+2.94）=9.51（万元）（或：向乙公司销售确认收入，增值税销项税额26万元，对应进项税额6.5万元；向丙公司销售确认收入，增值税销项税额13万元，对应预计退货部分不可抵扣的进项税额=100÷（1+13%）×13%×5%=5.81（万元），该交易确认的进项税额为13-5.81=7.19（万元）；向丁公司销售商品未确认收入，不确认销项税额，也不确认进项税额；向戊公司销售确认收入，增值税销项税额19.5万元，假设戊公司享受现金折扣，则实际收到的含税金额为150×（1-2%）=147万元，对应的销项税额为147÷（1+17%）×17%=21.39（万元），该交易确认的销项税额为21.39-19.5=1.89（万元）。甲公司2024年12月应交增值税额=26+13-（6.5+5.81）+1.89=9.51（万元））22.该设备报废处置时的净损益金额=报废时账面价值-处置收入（若为净损失则用负号填列）=原值-已计提折旧-处置时发生的清理费用（若为净收益则用正号填列）=200-120-0=80（万元）（或：该设备月折旧额=（200-0）/5/12=3.33（万元），2025年6月30日计提的折旧=3.33×6=20（万元），报废时累计折旧=120+20=140（万元），报废时账面价值=200-140=60（万元），报废处置时净损益=60-（报废时发生的清理费用，若为净损失则用负号填列）=60（万元），假设无清理费用）四、综合题23.（1）甲公司向乙公司销售商品，商品已交付且乙公司已取得控制权，符合收入确认条件，应在2024年确认收入。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备，在确认收入时无需考虑该坏账准备。会计处理：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）甲公司向丙公司销售商品，商品已交付且丙公司已取得控制权，符合收入确认条件，应在2024年确认收入。但由于存在退货权，甲公司需按预计退货率确认预计负债，并调整应确认的收入和增值税销项税额。预计可收回的含税售价=100×（1-5%）=95（万元），预计可收回的增值税销项税额=95÷（1+13%）×13%=10.84（万元）。会计处理：借：应收账款113贷：主营业务收入95应交税费—应交增值税（销项税额）18预计负债5.16借：主营业务成本70贷：库存商品70（3）甲公司向丁公司销售商品，商品尚未交付，丁公司尚未取得控制权，不符合收入确认条件，不应在2024年确认收入。会计处理：无。（4）甲公司向戊公司销售商品，商品已交付且戊公司已取得控制权，符合收入确认条件，应在2024年确认收入。由于甲公司预计戊公司会享受现金折扣，应在确认收入时采用预计负债法，将预计无法收回的现金折扣确认为预计负债。预计无法收回的现金折扣=150×2%=3（万元），确认收入的金额=150-3=147（万元），确认的增值税销项税额=147÷（1+17%）×17%=21.39（万元）。会计处理：借：应收账款168.39贷：主营业务收入147应交税费—应交增值税（销项税额）21.39预计负债3借：主营业务成本250贷：库存商品250解析一、单项选择题1.解析：非流动负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债。选项A、B属于流动负债，选项C偿还期为5年，属于非流动负债。2.解析：实际成本原则是指企业的各项资产应当按取得时的实际成本入账。外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费，以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费等。3.解析：收入确认的关键在于履约义务的履行。选项A，资产控制权已转移，但履约义务未完全履行；选项B，商品所有权已转移，履约义务已履行；选项C，交易价格是含税售价，还需要扣除预计退货的部分；选项D，若在10天内付款，则收入确认时点不确定。4.解析：增值税一般纳税人购入原材料，取得增值税专用发票，其支付的增值税可以作为进项税额抵扣。原材料的入账价值=不含税价款+不含税的进项税额=50+50×13%=50+6.5=56.5（万元）。但根据选项设置，最接近且正确的表述是含税售价，即50+6.5=56.5。此处选项C的“113”应为“56.5”，若按56.5计算，则C为正确答案。（假设题目选项有误，C为正确）5.解析：固定资产应当按其原值入账，但折旧是在使用过程中计提的。闲置或不使用的固定资产虽然不产生经济效益，但仍需计提折旧（除非处于大修理停用状态）。选项D错误。6.解析：债权人撤销无法支付的应付款项，意味着该义务解除，企业获得了经济利益，应确认为营业外收入。7.解析：无形资产减值损失属于资产减值损失，一经确认，在以后会计期间不得转回。选项A正确。外购无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。选项B错误。自行研发支出，只有符合资本化条件的支出才能计入无形资产成本。选项C错误。无形资产的摊销金额根据其用途计入相关成本或费用，管理用无形资产计入管理费用。选项D错误。8.解析：材料采用计划成本核算，发出材料的成本按计划成本结转，同时结转相应的成本差异（超支用蓝字，节约用红字）。选项A正确。9.解析：现金折扣是在折扣期内付款才能享受，如果乙公司在10天内付款，甲公司应给予2%的现金折扣。实际收取的款项=含税售价-现金折扣=234-234×2%=234-4.68=229.32（万元）。选项C的“220”与计算结果不符。（假设题目选项有误，正确答案应为229.32，若按四舍五入，则最接近为229）10.解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。选项A、B、C均属于政府补助的形式。选项D属于企业合并取得的资产，不是政府无偿划拨。二、多项选择题11.解析：流动资产是指预计在一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产。库存现金、交易性金融资产、应收账款均属于流动资产。长期股权投资预计变现期超过一年，属于非流动资产。12.解析：固定资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。企业应定期或在出现减值迹象时进行减值测试。导致固定资产发生减值的外部因素包括技术陈旧、市场变化、经营环境恶化等。选项C错误，固定资产减值损失一经确认不得转回。13.解析：在某一时段内履行履约义务，应在满足收入确认条件时，按履约进度确认收入。客户控制商品相关风险和报酬是判断履约义务是否完成的关键。特定客户开发的软件，满足收入确认条件时确认收入。选项D错误，若存在退货权且无法可靠估计，应在退货期满时确认收入。14.解析：收入是企业日常活动中产生的、会导致所有者权益增加的经济利益的总流入。利得是企业非日常活动中产生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入通常计入当期损益，利得可能计入当期损益，也可能计入所有者权益（如计入资本公积）。15.解析：资产负债表债务法是所得税会计核算的基础方法。应纳税暂时性差异是指在未来期间转回时会增加应纳税所得额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异是指在未来期间转回时会减少应纳税所得额的暂时性差异。递延所得税资产是企业预期未来可以用来抵减应交所得税的资产，应确认为一项资产。16.解析：交易性金融资产以公允价值计量变动计入当期损益，无需进行减值测试。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产或非金融负债，通常也无需进行减值测试，除非存在减值迹象。以摊余成本计量的金融资产（如债权投资、长期应收款等）和以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资，若存在客观减值证据，均需进行减值测试并计提减值准备。17.解析：成本法下，投资企业按初始投资成本计量长期股权投资，除追加投资、收回投资外，一般不调整账面价值。收到被投资单位宣告发放的现金股利，确认为投资收益。权益法下，投资企业应按被投资单位的净利润或净亏损，调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或投资损失。收到被投资单位宣告发放的现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值（冲减成本或损益调整明细）。18.解析：企业选用会计政策时，应遵循会计信息质量要求。会计政策变更一般应采用未来适用法处理，但有例外情况（如会计估计变更）。企业应当披露重要的会计政策及其变更情况。会计估计变更应采用未来适用法处理。19.解析：政府补助可以表现为货币性资产（现金、存款等）或非货币性资产（如政府无偿划拨的土地、政府提供设备等）。与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，按公允价值确认为递延收益，并在后续期间分摊计入损益。与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关成本费用时计入当期损益。政府补助的确认和计量应基于经济实质，不受企业主观因素（如是否与绩效挂钩）的影响，除非该影响是重大的。20.解析：财务报告是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、