2025年CPA《审计》真题解析及答案

2025年CPA《审计》真题解析及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的根本目标是（）。A.对被审计单位内部控制的有效性发表意见B.评价被审计单位的经营效率和效果C.对被审计单位财务报表是否不存在重大错报提供合理保证D.确保被审计单位未来持续经营2.在审计过程中，注册会计师需要确定一个可接受的风险水平，该风险水平主要是指（）。A.审计风险B.内部控制风险C.检查风险D.管理层风险3.下列关于重要性水平的说法中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平是判断错报是否重大的唯一标准C.在计划审计工作时，注册会计师只需要确定一个财务报表整体的重要性水平D.低于财务报表整体重要性水平的金额肯定不会导致财务报表产生重大错报4.注册会计师在审计计划阶段，通过询问管理层、查阅相关文件等方式了解被审计单位及其环境，目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.识别和评估财务报表的重大错报风险C.确定详细的审计程序时间安排D.评价被审计单位的治理结构有效性5.下列审计程序中，主要用来获取关于被审计单位内部控制设计和运行有效性的审计证据的是（）。A.实质性分析程序B.控制测试C.细节测试D.风险评估程序6.如果被审计单位管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明书，注册会计师应当（）。A.拒绝出具审计报告B.认为审计范围受到限制，并出具保留意见的审计报告C.认为审计范围受到严重限制，并可能出具无法表示意见的审计报告D.通过替代程序获取必要的审计证据7.在销售与收款循环审计中，注册会计师特别关注虚构销售，其主要风险是导致（）。A.资产负债表项目高估B.利润表项目高估C.现金流量表项目低估D.资产负债表项目低估8.注册会计师对银行存款余额进行函证，主要是为了获取关于银行存款存在和（）的审计证据。A.完整性B.权利和义务C.计价和分摊D.披露9.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是审计报告的唯一依据B.审计工作底稿的编制是为了满足外部监管机构的要求C.审计工作底稿需要经过被审计单位管理层审核签字D.审计工作底稿需要妥善保管，以提供证据支持审计意见10.在运用分析性复核程序时，如果发现异常波动，注册会计师应当（）。A.忽略该异常波动，因为它可能只是偶然发生的B.认为存在重大错报风险，立即扩大细节测试范围C.进一步调查异常波动的原因，判断是否需要执行进一步审计程序D.直接出具保留意见的审计报告11.注册会计师计划依赖被审计单位信息系统生成的数据，应当考虑该系统的（）。A.完整性B.准确性C.安全性D.以上所有12.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）。A.审计抽样只能用于细节测试，不能用于控制测试B.细节测试中使用的抽样方法与控制测试中使用的抽样方法完全相同C.审计抽样风险是指样本未能代表总体而产生的风险D.审计抽样能够提供绝对保证13.在审计报告日，注册会计师发现年度财务报表中存在一项错报，但该项错报的影响金额并不超过财务报表整体的重要性水平，且不影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，注册会计师应当（）。A.发表无保留意见的审计报告B.发表保留意见的审计报告C.与管理层沟通，但无需在审计报告中反映D.发表其他事项段14.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要注册会计师特别关注B.所有关联方交易都需要在财务报表中披露C.注册会计师需要识别所有关联方和关联方交易D.关联方交易可能影响财务报表的公允性15.注册会计师在审计过程中应当保持独立性，下列情况中，可能导致注册会计师失去独立性的的是（）。A.注册会计师的配偶在被审计单位担任高级管理人员B.注册会计师最近一年内曾经是被审计单位的员工C.注册会计师接受被审计单位提供的正常商业折扣D.注册会计师的子女在被审计单位担任非审计岗位的普通员工二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应选项。每题所有正确答案选择正确的得满分，选择错误的得零分。）1.下列哪些因素会影响审计风险？（）A.被审计单位的经营风险B.注册会计师的审计策略C.审计期间发生的重大变动D.被审计单位管理层诚信度2.注册会计师在风险评估过程中，可以使用的风险评估程序包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.检查文件记录和内部控制手册C.重新执行被审计单位控制的运行情况D.分析财务数据3.在审计采购与付款循环时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.检查采购订单的授权批准情况B.函证供应商C.检查存货入库记录D.分析采购成本变动趋势4.下列关于管理层声明书的表述中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书能够替代其他审计程序C.管理层声明书主要就某些事项向注册会计师提供书面证据D.注册会计师应当就所有审计发现要求管理层提供声明书5.注册会计师在审计存货时，可能实施的审计程序包括（）。A.进行存货监盘B.检查存货计价方法C.函证主要客户D.分析存货周转率6.信息技术对审计的影响主要体现在（）。A.审计数据采集方式的改变B.审计程序执行效率的提升C.审计范围受到的限制D.对注册会计师信息技术知识的要求提高7.在执行控制测试时，注册会计师需要获取的审计证据主要包括（）。A.控制在运行中的证据B.控制设计有效的证据C.管理层对控制的描述D.内部控制缺陷的描述8.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响整体C.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取足够、适当的审计证据D.意见段中的强调事项段不影响已发表的审计意见9.在审计应收账款时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.函证应收账款B.检查应收账款账龄分析表C.分析应收账款账龄变动趋势D.检查应收账款坏账准备计提的充分性10.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑态度，下列哪些情况可能需要注册会计师保持更高的职业怀疑？（）A.被审计单位处于高度不确定的经营环境B.管理层对审计工作的态度不合作C.财务报表存在异常波动但管理层解释合理D.关联方交易频繁发生三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）1.简述注册会计师在审计计划阶段需要考虑的主要因素。2.解释什么是实质性程序，并说明实质性程序的两种基本类型。3.注册会计师在审计过程中如何识别关联方和关联方交易？4.简述审计工作底稿的编制目的和基本要求。四、计算分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求和所给信息，计算相关数据，并说明计算依据或进行分析。）1.审计某公司2015年度财务报表，注册会计师计划使用抽样方法测试销售发票的完整性。假设总体为2015年度所有销售发票，注册会计师确定可接受抽样风险为5%，预期总体误差为3%。请计算注册会计师需要抽取的样本量（使用属性抽样公式，并假设总体规模足够大，可以忽略有限总体修正系数的影响）。2.审计某公司2015年度财务报表，资产负债表中“应收账款”项目账面余额为1000万元，计提的“坏账准备”为50万元。注册会计师通过函证发现一笔应收账款金额为20万元存在无法收回的可能性。假定该公司采用账龄分析法计提坏账准备，且根据审计证据判断，原计提的坏账准备充分性合理。请计算注册会计师认为应收账款项目的实际坏账准备应计提多少？并说明注册会计师可能需要发表何种类型的审计意见（假设只有此项发现，且影响重大）。---试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.A4.B5.B6.C7.B8.A9.D10.C11.D12.C13.A14.B15.A二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,D3.A,B,D4.A,C5.A,B,D6.A,B,D7.A,B8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,D三、简答题1.答：注册会计师在审计计划阶段需要考虑的主要因素包括：被审计单位的业务性质、经营规模和复杂性；被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；被审计单位的法律法规环境和行业状况；被审计单位内部控制的特点和风险评估结果；注册会计师的审计资源和时间安排；审计过程中可能遇到的风险和挑战等。2.答：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险，所实施的进一步审计程序，用以发现认定层次存在的重大错报。实质性程序的两种基本类型是：实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价；细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，以证实是否存在错报。3.答：注册会计师可以通过以下方式识别关联方和关联方交易：查阅被审计单位的组织结构图、股东名册、合同协议、会议记录等文件资料；询问管理层和关键员工；检查关联方交易记录；利用公开信息资源，如互联网、商业数据库等；必要时，函证关联方信息。4.答：审计工作底稿的编制目的是：提供审计证据支持审计意见；作为审计工作的记录和成果；便于复核和监督；满足质量控制标准和法规要求。审计工作底稿的基本要求包括：内容完整、记录清晰、索引有序、责任明确、证据充分适当、获取日期和人员标识清楚、复核标识清晰等。四、计算分析题1.答：计算过程：样本量=(总体规模*预期总体误差率/可接受抽样风险率)的平方=(N*e/α)^2=(10000*3%/5%)^2=(300/50)^2=6^2=36。或使用属性抽样样本量公式Z^2*p*(1-p)/E^2，其中Z为正态分布临界值（对于95%置信水平和5%抽样风险，Z约等于1.96），p为预期总体误差率（0.03），E为可接受抽样风险率（0.05），计算结果约为37。取整数，样本量应为37。注册会计师需要抽取37张销售发票进行检查。计算依据：属性抽样公式用于估计总体缺陷率，样本量计算考虑了总体规模、预期误差、可接受风险等因素。由于题目假设总体规模足够大，忽略有限总体修正系数。2.答：计算过程：应收