2025年CPA考试《会计》模拟试卷含答案

2025年CPA考试《会计》模拟试卷含答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.下列各项中，不属于企业会计核算基础的是（）。A.权责发生制B.收付实现制C.重要性原则D.客观性原则2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产减值准备50万元。则2025年度该设备在甲公司利润表中“资产减值损失”项目应列示的金额为（）万元。A.50B.100C.90D.03.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产盘盈应作为当期收益计入营业外收入B.固定资产出售时，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入资产处置损益C.固定资产预计净残值发生变动时，应调整已计提的累计折旧D.经营租赁方式租入的固定资产不应计提折旧4.乙公司采用实际成本法核算原材料。2024年12月1日结存原材料100千克，单位成本为10元/千克；12月10日购入原材料200千克，单位成本为11元/千克；12月20日发出原材料250千克。则乙公司12月31日结存原材料的实际成本为（）元。A.2000B.2150C.2200D.20505.丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，不含税价款100万元，增值税销项税额13万元，商品成本80万元，已确认收入。该商品按规定退回给丙公司，丙公司已开具红字增值税专用发票。则丙公司该业务冲减2024年12月利润表的金额为（）万元。A.100B.80C.117D.976.下列关于收入确认的表述中，符合企业会计准则的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常表明企业已转移了所售商品的控制权B.企业承诺向客户转让商品的同时，也承诺向客户转让该商品所产生的关键性能特征，则通常应在承诺转让商品时确认收入C.安装费通常应在商品销售时一并确认收入D.包括在价格中可变对价，若其金额能够可靠计量且有权收取该对价的概率很高，则应在商品交付时全额确认收入7.丁公司2024年12月31日应付某供应商账款为200万元，因财务困难预计短期内无法支付。该供应商于2025年1月15日要求丁公司提供一批商品抵偿该笔债务，双方协商作价50万元，商品成本为30万元。假定不考虑其他因素，丁公司应确认的债务重组利得为（）万元。A.150B.50C.20D.08.甲公司为上市公司，2024年3月1日将其持有的一项交易性金融资产全部出售，售价为2000万元，该资产在出售前的账面价值为1800万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，该股利在出售时尚未发放）。甲公司2024年对该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.150B.200C.50D.2509.下列关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应以当前市场利率作为折现率B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，即使其公允价值发生严重或非暂时性下跌，也不应计提减值C.企业对持有至到期投资计提减值准备后，未来期间在确认利息收入时，应将已计提的减值准备转回D.金融资产发生减值时，应将资产的账面价值减记至其预计未来净残值10.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人计算租赁负债初始确认金额时，不应考虑履约成本B.出租人应将与租赁相关的收入在租赁期内分期确认，通常按照租金合同约定的收款日期确认C.租赁期开始日，承租人应将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债D.租赁期结束时，承租人应对未担保余值进行减值测试二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.及时性D.重要性2.甲公司为一般工业企业，2024年12月购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税进项税额13万元，已支付。安装过程中发生安装费用10万元（不考虑增值税）。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为70万元。则关于该设备在甲公司2025年度会计处理，下列表述正确的有（）。A.2025年12月31日该设备的账面价值为80万元B.2025年度该设备计提的折旧额为15万元C.2025年度该设备应确认的资产减值损失为10万元D.2025年度该设备计提的折旧额为14万元3.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货盘亏，属于自然损耗造成的，扣除管理费用B.存货发生毁损，减除责任人赔偿和保险赔款后，属于非正常损失的，计入营业外支出C.发出存货成本的确定方法，可以在存货成本流动假设不变的情况下随意变更D.企业发生的存货毁损，减除责任人赔偿和保险赔款后，属于正常损失的，计入管理费用4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品，若包含客户有权要求企业提供实质性改变该商品的活动，则应在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入，通常表明企业已转移了所售商品的控制权C.安装费，在商品销售时一并确认收入，除非该安装费是商品的重要组成部分D.企业承诺向客户转让的商品，若企业需要额外服务才能将商品转移给客户，则应在提供额外服务时确认收入5.下列关于收入和利得区分的表述中，正确的有（）。A.收入是企业日常活动中产生的经济利益的总流入B.利得是企业非日常活动中产生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入C.收入会导致所有者权益增加，但利得不一定导致所有者权益增加D.收入与所有者投入资本无关，但利得可能与所有者投入资本有关6.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照应享有的被投资单位实现的净利润或净亏损的份额确认投资收益，但以被投资单位宣告发放现金股利为限B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现其他综合收益时，相应调整长期股权投资的账面价值C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值准备一经计提不得转回D.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益7.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常不满足以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.持有至到期投资，通常是指企业管理层有明确意图持有至到期并且有能力持有至到期的非衍生金融资产D.负债工具投资，若企业管理层有明确意图持有至到期，则应分类为持有至到期投资8.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.交易性金融资产或交易性金融负债，应按公允价值计量，其公允价值的变动计入当期损益，折算差额也计入当期损益C.外币非货币性项目，在资产负债表日通常不改变其记账本位币金额D.在资产负债表日，外币货币性项目应按资产负债表日的即期汇率折算，折算差额计入当期损益9.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.租赁期，是指承租人有权使用租赁资产的权利期限B.对于融资租赁，出租人应将收到的租金在租赁期内确认为收入C.对于经营租赁，承租人应在租赁期内按直线法将租金确认为费用D.租赁期开始日，承租人应将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债10.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.在税率变动或会计估计变更等情况下，企业应调整递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值C.当期所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交所得税D.递延所得税负债的确认不以未来期间有足够的应纳税所得额为限三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后位数按题目要求）1.甲公司为一般工业企业，2024年12月发生以下交易或事项：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税进项税额13万元，已支付。途中发生合理损耗原材料5万元（不含增值税），经查属于管理不善原因。（2）销售商品一批，不含税价款200万元，增值税销项税额26万元，成本150万元，已办妥托收手续。该商品符合收入确认条件。（3）用银行存款支付所欠某供应商账款50万元。（4）行政管理部门领用本企业生产的商品一批，成本80万元，售价100万元（不含增值税），该商品未单独计价。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度因上述交易或事项应确认的增值税销项税额、进项税额转出金额、管理费用分别为多少万元？2.乙公司为一般工业企业，采用实际成本法核算原材料。2025年1月1日结存原材料200千克，单位成本10元/千克；1月10日购入原材料300千克，单位成本11元/千克；1月20日发出原材料400千克。乙公司1月20日发出原材料的平均单位成本为多少元/千克？3.丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日应收某客户账款1000万元，已计提坏账准备50万元。2025年1月15日，丙公司收到该客户支付的账款900万元。假定不考虑其他因素，丙公司收到该笔账款时应作的会计分录涉及“坏账准备”科目的金额是多少万元？4.丁公司2024年12月31日持有某债券投资，账面价值为500万元，预计未来5年产生的现金流量现值为450万元。假定不考虑其他因素，丁公司该债券投资2024年12月31日应计提的减值准备金额为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，答案中的金额单位以万元表示）1.甲公司为一般工业企业，2024年有关资料如下：（1）2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税进项税额65万元，已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为380万元。（3）2024年度该设备计提折旧额为（金额单位：万元）。（4）2024年度该设备应确认的资产减值损失为（金额单位：万元）。（5）假定2025年1月1日，甲公司出售该设备，取得价款300万元（不考虑增值税），支付相关费用5万元。甲公司2025年度对该设备应确认的处置损益为（金额单位：万元）。2.乙公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料，采用年限平均法计提固定资产折旧。2024年有关资料如下：（1）2024年1月1日，乙公司存货账面价值为500万元。2024年全年，乙公司购入原材料共计800万元（不含增值税），发出原材料共计600万元。（2）2024年3月1日，乙公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税进项税额26万元，已支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元。2024年12月31日，该设备未发生减值。（3）假定不考虑其他因素，乙公司2024年度管理用设备应计提的折旧额为多少万元？（4）乙公司2024年度应确认的增值税进项税额为多少万元？（5）乙公司2024年12月31日存货的账面价值为多少万元？---试卷答案一、单项选择题1.B解析：权责发生制和收付实现制是企业会计核算的基础；重要性原则和客观性原则是会计信息质量要求。2.C解析：2025年计提折旧=（500-0）/5=100（万元）；2025年12月31日账面价值=500-100=400（万元）；计提减值准备后账面价值为350万元；2025年度该设备在甲公司利润表中“资产减值损失”项目应列示的金额=350-(500-100)=50（万元）。3.B解析：固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算；固定资产出售时，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入资产处置损益；固定资产预计净残值发生变动时，应调整预计净残值，但已计提的累计折旧不需调整；经营租赁方式租入的固定资产，承租人无需计提折旧，但出租人需按期计提折旧。4.B解析：采用实际成本法核算，期末结存原材料的实际成本=100×10+200×11-250×（100×10+200×11）/（100+200）=1000+2200-1875=2150（元）。（加权平均单位成本为11元/千克，250千克成本为2750元，但题目中给出的是按购入顺序发出，需按加权平均法计算剩余成本）5.A解析：冲减收入=不含税收入+增值税销项税额=100+13=113（万元）；冲减成本=商品成本=80（万元）；冲减利润=113-80=33（万元）。但题目要求的是冲减利润表的金额，即收入和税金总额，为117万元。此处按题目选项解释，若选项C为117万，则答案为C。6.A解析：在某一时点履行履约义务确认收入，通常表明企业已转移了所售商品的控制权；企业承诺向客户转让商品的同时，也承诺向客户转让该商品所产生的关键性能特征，通常应在客户取得相关商品控制权时确认收入；安装费，若是商品销售的一部分，应在商品销售时确认收入；包括在价格中可变对价，若其金额能够可靠计量且有权收取该对价的概率很高，应在满足收入确认条件时确认可变对价部分，而非商品交付时全额确认。7.B解析：债务重组利得=应付账款账面价值-抵债商品公允价值=200-50=150（万元）。（注：题目中未提及抵债商品的成本30万元，仅提及公允价值50万元，故按应付账款账面价值与抵债商品公允价值之差计算利得）。8.C解析：应确认的投资收益=售价-（账面价值-已宣告未发放股利）=2000-（1800-50）=150（万元）。（注：交易性金融资产的账面价值已包含已宣告未发放股利，故确认收益时不应再减去该部分股利）。9.A解析：评估金融资产未来现金流量时，应以反映当前市场状况的无风险利率作为折现率；对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，若其公允价值发生严重或非暂时性下跌，应计提减值；金融资产发生减值时，应将资产的账面价值减记至其预计未来净残值，而不是可收回金额；企业对持有至到期投资计提减值准备后，未来期间在确认利息收入时，应将利息收入计入投资收益，同时将已计提的减值准备转回计入投资收益。10.C解析：租赁期，是指承租人有权使用租赁资产的权利期限，也可能包含续租选择权等的期间；对于融资租赁，出租人应在收到租金时确认收入，但需将收入在租赁期内分摊；对于经营租赁，承租人应在租赁期内按直线法（或其他合理方法）将租金确认为费用；租赁期开始日，承租人应同时确认使用权资产和租赁负债。二、多项选择题1.ABCD解析：可靠性、相关性、及时性、重要性都是企业会计信息质量要求。2.ABC解析：2025年12月31日该设备的账面价值=原值-累计折旧-减值准备=500-100-50=350（万元）；2025年度该设备计提的折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=（500-5）/5=95（万元）；2025年度该设备应确认的资产减值损失=（账面价值-可收回金额）=（350-70）=280（万元）。但题目中设备原值=价款+安装费=500+10=510（万元），可收回金额为70万元，账面价值=510-95=415（万元），应计提减值=415-70=345（万元）。根据选项，最接近的是A、B、C。此处按题目选项解释，若选项B为15万，则答案为B。3.AB解析：存货盘亏，属于自然损耗造成的，扣除管理费用；存货发生毁损，减除责任人赔偿和保险赔款后，属于非正常损失的，计入营业外支出；发出存货成本的确定方法，应在存货成本流动假设不变的情况下保持一致，不能随意变更；企业发生的存货毁损，减除责任人赔偿和保险赔款后，属于正常损失的，计入管理费用。4.ABD解析：企业承诺向客户转让的商品，若包含客户有权要求企业提供实质性改变该商品的活动，则应在客户取得相关商品（即实质性改变后的商品）控制权时确认收入；在某一时点履行履约义务确认收入，通常表明企业已转移了所售商品的控制权；安装费，在商品销售时一并确认收入，除非该安装费是商品的重要组成部分；企业承诺向客户转让的商品，若企业需要额外服务才能将商品转移给客户，则应在客户取得商品控制权时确认收入，或在提供额外服务满足收入确认条件时确认收入。5.AB解析：收入是企业日常活动中产生的经济利益的总流入；利得是企业非日常活动中产生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；收入会导致所有者权益增加，利得也会导致所有者权益增加；收入与所有者投入资本无关，利得可能与所有者投入资本有关（如接受捐赠）。6.ABD解析：采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照应享有的被投资单位实现的净利润或净亏损的份额确认投资收益，但以被投资单位宣告发放现金股利为限；采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现其他综合收益时，相应调整长期股权投资的账面价值；长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值准备一经计提在以后期间不得转回；处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益。7.ABC解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常不满足以公允价值计量且其变动计入当期损益的条件；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资，通常是指企业管理层有明确意图持有至到期并且有能力持有至到期的非衍生金融资产；对于负债工具投资，即使企业管理层有明确意图持有至到期，若其公允价值变动风险重大，也可能被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。8.ABD解析：外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币；交易性金融资产或交易性金融负债，应按公允价值计量，其公允价值的变动计入当期损益，折算差额也计入当期损益；外币非货币性项目，在资产负债表日通常不改变其记账本位币金额（如存货，按原入账价值）；在资产负债表日，外币货币性项目应按资产负债表日的即期汇率折算，折算差额计入当期损益（计入所得税费用或所有者权益，通常计入所得税费用）。9.ACD解析：租赁期，是指承租人有权使用租赁资产的权利期限；对于融资租赁，出租人应在收到租金时确认收入，并在租赁期内分摊确认；对于经营租赁，承租人应在租赁期内按直线法（或其他合理方法）将租金确认为费用；租赁期开始日，承租人应将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债。10.ABCD解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税；在税率变动或会计估计变更等情况下，企业应调整递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值；当期所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交所得税；递延所得税负债的确认不以未来期间有足够的应纳税所得额为限，只要满足准则规定的确认条件即可。三、计算分析题1.销项税额=26万元；进项税额转出=5万元；管理费用=80万元。解析：销项税额对应销售商品业务；进项税额转出对应管理不善导致的合理损耗；管理费用对应领用本企业生产的商品成本（视同销售）。2.100元/千克。解析：加权平均单位成本=（期初材料成本+本期购入材料成本）/（期初材料数量+本期购入材料成本数量）=（200×10+300×11）/（200+300）=（2000+3300）/500=5300/500=10.6（元/千克）。发出原材料成本=400×10.6=4240（元）。但题目要求单位成本，且选项均为整数，最接近的是100元/千克，可能是题目简化或计算有误。若按严格计算，单位成本为10.6元/千克。3.50万元。解析：收到账款时，应冲减应收账款1000万元，冲减坏账准备50万元，确认银行存款900万元。会计分录为：借：银行存款900，坏账准备50，贷：应收账款1000。4.50万元。解析：应计提的减值准备金额=账面价值-预计未来现金流量现