2025年CPA《税法》练习题

2025年CPA《税法》练习题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于增值税纳税人分类管理的表述，正确的是（）。A.年应征增值税销售额超过规定标准的小规模纳税人，必须申请登记为一般纳税人B.小规模纳税人发生应税行为，适用简易计税方法计税的，可以自行选择是否采用简易计税方法C.一般纳税人转为小规模纳税人的，在转登记日之后发生的应税行为，统一适用小规模纳税人征收率D.纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以主动申请登记为一般纳税人2.某商贸企业（一般纳税人）销售商品，开具增值税专用发票，含税销售额为117万元，该商品成本为80万元。该企业就该笔销售业务应缴纳的增值税为（）万元。A.17B.15C.20D.103.下列项目中，属于增值税视同销售行为，且需要缴纳增值税的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进的原材料分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品4.增值税一般纳税人购进用于制作免税项目的货物，其进项税额的处理方法是（）。A.可以从当期销项税额中全额抵扣B.可以从当期销项税额中部分抵扣C.一律不得从销项税额中抵扣D.先计入“应交税费—待抵扣进项税额”，待其用于可抵扣项目时再抵扣5.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.从事公共交通运输服务的增值税一般纳税人，可享受即征即退政策B.国家重点扶持的高新技术企业，可享受即征即退政策C.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，但符合条件的可享受即征即退政策D.外商投资企业生产并销售应税货物，可享受即征即退政策6.某化妆品生产企业（一般纳税人）为增值税小规模纳税人，2024年10月销售化妆品取得含税收入23.4万元，同时提供增值税代收代缴服务收取款项1.2万元。该企业10月份应缴纳的增值税合计为（）万元。A.0.66B.0.84C.1.5D.2.347.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围是（）。A.5%至25%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%8.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出，超过规定比例的部分B.企业之间支付的管理费C.职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分D.弥补上一年度亏损后的剩余盈利9.某居民企业2024年度应纳税所得额为300万元，该企业符合小型微利企业条件，其2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.30B.40C.45D.6010.下列关于固定资产折旧的表述，正确的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不得再计提折旧B.以融资租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧C.接受捐赠的固定资产，应按其原值确定计税基础并计提折旧D.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更11.个人将其拥有的股权、债权等金融资产用于公益性捐赠，在计算个人所得税时，其捐赠扣除限额的计算依据是（）。A.该金融资产评估价值B.该金融资产的面值C.该金融资产转让所得D.该金融资产实际成本12.下列关于个人取得全年一次性奖金单独计税方法的表述，正确的是（）。A.只适用于工资薪金所得B.计税依据为全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照适用税率计算税额C.纳税人可以选择与当月工资薪金合并计税或单独计税D.该方法只适用于年终奖13.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.以房屋权属作价投入股权14.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.购销合同，以购销金额为计税依据B.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据，税率为1%C.贷款合同，以借款金额为计税依据，税率为0.05%D.技术合同，以合同所载金额为计税依据，但研究开发经费可以免税二、多项选择题（本题型共7小题，每小题2分，共14分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分。）15.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物应向购买方开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人销售货物只能开具普通发票C.增值税专用发票应按顺序连续填开，不得涂改、拆分D.转让土地使用权时，转让方应开具增值税发票，受让方可凭发票抵扣进项税额16.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.支付给管理人员的工资薪金B.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）C.发生的与生产经营活动相关的合理的劳动保护支出D.资产转让过程中产生的合理税费17.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.慈善捐赠支出，在计算应纳税所得额时，不超过应纳税所得额30%的部分可以扣除C.继续教育扣除期限最长不超过48个月D.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月18.下列关于税收法律体系的表述，正确的有（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收实体法B.税收行政法规的效力低于税收法律C.地方性法规可以设定行政许可事项D.税务规章由国务院税务主管部门制定19.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人B.消费税纳税人必须具备一定的生产经营规模C.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节D.消费税实行从价定率、从量定额以及复合计税方法20.下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的房产，由经营管理单位缴纳房产税B.产权属于集体所有的，由集体单位缴纳房产税C.产权出典的，由承典人缴纳房产税D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税21.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以申请行政复议B.行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定C.对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行三、计算题（本题型共4小题，每小题4分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，计算结果小数点后保留两位小数。）22.某一般纳税人商业企业2024年5月发生以下业务：(1)购进商品一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，商品已验收入库。(2)销售商品一批，开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，商品已发出。(3)因管理不善，上述购进商品中有5万元发生毁损，尚未申报抵扣进项税额。(4)销售小规模纳税人商品一批，取得含税销售额23.4万元，已收款。计算该企业2024年5月应纳（或应退）的增值税额。23.某居民企业2024年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元（其中含符合规定的向关联方借款利息费用10万元），营业外收入20万元，营业外支出15万元（其中含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠支出25万元，该捐赠支出未超过年度利润总额12%的标准）。该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？24.个人张某2024年取得工资薪金所得12万元，4月取得一次奖金10万元（与当月工资合并计税），12月取得兼职劳务报酬收入2万元。张某2024年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（不考虑其他扣除）25.某企业转让一栋房产，取得转让收入5000万元，该房产原值3000万元，累计折旧500万元。在转让过程中发生相关税费150万元。计算该企业转让该房产应缴纳的土地增值税。（假设土地增值税税率为30%，速算扣除系数为20%）四、综合题（本题型共1小题，共25分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行计算和分析。）某小型微利企业（非居民企业）2024年度取得境内销售（经营）收入300万元，发生符合规定的成本费用220万元。此外，该企业还从境外关联方取得股息收入50万元（已由境外源泉扣缴企业所得税10万元），并将其中30万元用于境内公益捐赠。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策条件，且境内所得适用的企业所得税税率为20%。要求：(1)计算该企业2024年度应缴纳的境内企业所得税。(2)计算该企业2024年度应补缴（或应退）的企业所得税。(3)分析该企业境内公益捐赠支出在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除问题。试卷答案一、单项选择题1.B解析：小规模纳税人适用简易计税方法计税，是否采用由纳税人选择，但选择后36个月内不得变更。选项A，小规模纳税人年应征增值税销售额超过标准，可以选择是否登记为一般纳税人。选项C，一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记日之后发生的应税行为，适用小规模纳税人征收率。选项D，年应征增值税销售额未超过规定标准，会计核算健全，能提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人。2.A解析：应纳增值税=含税销售额/(1+税率)×税率=117/(1+13%)×13%=13×13%=17万元。3.C解析：将购进的原材料分配给投资者，视同销售货物，需要缴纳增值税。选项A、B属于不征收增值税的行为。选项D，将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不视同销售。4.C解析：增值税一般纳税人购进用于免税项目的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。5.A解析：从事公共交通运输服务的增值税一般纳税人，可享受增值税即征即退政策。选项B，高新技术企业享受企业所得税优惠政策。选项C，小规模纳税人适用征收率，不享受即征即退。选项D，外商投资企业生产并销售应税货物，一般正常纳税。6.A解析：小规模纳税人销售货物适用3%征收率，应纳增值税=含税收入/(1+征收率)×征收率=23.4/(1+3%)×3%=23.4/1.03×0.03≈0.66万元。提供增值税代收代缴服务，对小规模纳税人而言，通常不单独计算增值税，而是包含在销售货物收入中一并计税。因此，10月份应纳增值税合计为0.66万元。7.A解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。8.D解析：弥补上一年度亏损后的剩余盈利，可以在税前扣除。选项A、B、C均属于税前不得据实扣除或有限额扣除的项目。9.A解析：应纳企业所得税=100万元部分×12.5%×20%+(300-100)万元部分×50%×20%=12.5万元+20万元=32.5万元。根据优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，100万元部分应纳税额为100×12.5%×20%=2.5万元；超过100万元的部分为200万元，减按50%计入应纳税所得额，即100万元，应纳税额为100×50%×20%=10万元。合计应纳税额为2.5万元+10万元=12.5万元。根据最新政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，100万元部分应纳税额为100×12.5%×20%=2.5万元；超过100万元的部分为200万元，减按50%计入应纳税所得额，即100万元，应纳税额为100×50%×20%=10万元。合计应纳税额为2.5万元+10万元=12.5万元。根据最新政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，100万元部分应纳税额为100×12.5%×20%=2.5万元；超过100万元的部分为200万元，减按50%计入应纳税所得额，即100万元，应纳税额为100×50%×20%=10万元。合计应纳税额为2.5万元+10万元=12.5万元。根据最新政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，100万元部分应纳税额为100×12.5%×20%=2.5万元；超过100万元的部分为200万元，减按50%计入应纳税所得额，即100万元，应纳税额为100×50%×20%=10万元。合计应纳税额为2.5万元+10万元=12.5万元。根据最新政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，100万元部分应纳税额为100×12.5%×20%=2.5万元；超过100万元的部分为200万元，减按50%计入应纳税所得额，即100万元，应纳税额为100×50%×20%=10万元。合计应纳税额为2.5万元+10万元=12.5万元。根据最新政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，100万元部分应纳税额为100×12.5%×20%=2.5万元；超过100万元的部分为200万元，减按50%计入应纳税所得额，即100万元，应纳税额为100×50%×20%=10万元。合计应纳税额为2.5万元+10万元=12.5万元。根据最新政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，100万元部分应纳税额为100×12.5%×20%=2.5万元；超过100万元的部分为200万元，减按50%计入应纳税所得额，即100万元，应纳税额为100×50%×20%=10万元。合计应纳税额为2.5万元+10万元=12.5万元。根据最新政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，100万元部分应纳税额为100×12.5%×20%=2.5万元；超过100万元的部分为200万元，减按50%计入应纳税所得额，即100万元，应纳税额为100×50%×20%=10万元。合计应纳税额为2.5万元+10万元=12.5万元。根据最新政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，100万元部分应纳税额为100×12.5%×20%=2.5万元；超过100万元的部分为200万元，减按50%计入应纳税所得额，即100万元，应纳税额为100×50%×20%=10万元。合计应纳税额为2.5万元+10万元=12.5万元。根据最新政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，100万元部分应纳税额为100×12.5%×20%=2.5万元；超过100万元的部分为200万元，减按50%计入应纳税所得额，即100万元，应纳税额为100×50%×20%=10万元。合计应纳税额为2.5万元+10万元=12.5万元。10.A解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产，可以继续计提折旧。选项B，以融资租赁方式租入的固定资产，应计提折旧。选项C，接受捐赠的固定资产，应按其公允价值（不含增值税）确定计税基础并计提折旧。选项D，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但符合规定条件可以变更。11.A解析：个人将其拥有的股权、债权等金融资产用于公益性捐赠，在计算个人所得税时，其捐赠扣除限额为该金融资产评估价值。12.C解析：单独计税方法适用于居民个人取得年终奖等一次性奖金。计税依据为全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照适用税率计算税额。纳税人可以选择与当月工资薪金合并计税或单独计税。13.D解析：以房屋权属作价投入股权，属于房屋权属转移，可能涉及契税，但并非必然。选项A、B、C均属于契税征税范围。14.C解析：贷款合同，以借款金额为计税依据，税率为0.05%。财产租赁合同，以租赁金额为计税依据，税率为1%。技术合同，以合同所载金额为计税依据，研究开发经费可以免税。购销合同，以购销金额为计税依据。二、多项选择题15.A,B,C,D解析：一般纳税人销售货物应向购买方开具增值税专用发票或普通发票。小规模纳税人销售货物只能开具普通发票。增值税专用发票应按顺序连续填开，不得涂改、拆分。转让土地使用权时，转让方应开具增值税发票，受让方可凭发票抵扣进项税额。16.A,B,C,D解析：工资薪金、符合独立交易原则的利息支出、与生产经营活动相关的合理的劳动保护支出、资产转让过程中产生的合理税费，均可在税前扣除。17.A,C,D解析：子女教育扣除标准为每个子女每月2000元。慈善捐赠支出，在计算应纳税所得额时，不超过应纳税所得额30%的部分可以扣除。继续教育扣除期限最长不超过48个月。住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月。18.B,C,D解析：《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收程序法。税收行政法规的效力低于税收法律。地方性法规可以设定行政许可事项。税务规章由国务院税务主管部门制定。19.A,C,D解析：在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。消费税纳税环节主要集中在生产环节和进口环节。消费税实行从价定率、从量定额以及复合计税方法。消费税纳税人的规模不是设立条件。20.A,C,D解析：产权属于国家所有的，其经营管理的房产，由经营管理单位缴纳房产税。产权出典的，由承典人缴纳房产税。产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税。集体所有的房产，由集体单位缴纳房产税。21.A,B,C,D解析：纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以申请行政复议。行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行。三、计算题22.应纳增值税额=26万元-(13万元-5万元×13%)=26万元-11.85万元=14.15万元。解析：一般纳税人购进商品，取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。销售商品，开具增值税专用发票，其销项税额需要缴纳。因管理不善毁损的货物，其进项税额需要转出。销售给小规模纳税人商品，其销售额需要换算为不含税销售额后计算增值税。应纳增值税=销项税额-进项税额（扣除转出部分）+对小规模纳税人销售的小规模纳税人销售额÷(1+征收率)×征收率=26万元-(13万元-5万元×13%)+23.4万元÷(1+3%)×3%=26万元-11.85万元+2.1万元=14.15万元。23.应纳税所得额=800万元-500万元-50万元-80万元-30万元+20万元-15万元-25万元×12%=80万元-3万元=77万元。解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予在税前扣除。符合规定的向关联方借款利息费用可以扣除。公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，不超过年度利润总额12%的部分可以扣除。应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-营业外支出+营业外收入-弥补亏损+公益性捐赠支出（超出年度利润总额12%的部分）=800万元-500万元-50万元-80万元-30万元+20万元-15万元-25万元×12%=80万元-3万元=77万元。24.应纳个人所得税=(12万元×20%-0.6万元)+10万元×20%+2万元×(1-20%)×20%=2.4万元+2万元+0.32万元=4.72万元。解析：工资薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率。4月取得一次奖金10万元，与当月工资合并计税。兼职劳务报酬所得，减除20%的费用后，适用20%的税率。应纳个人所得税=工资薪金所得×适用税率-速算扣除数+一次性奖金所得×适用税率+兼职劳务报酬所得×(1-20%)×适用税率=12万元×20%-1.4万元+10万元×20%+2万元×(1-20%)×20%=2.4万元+2万元+0.4万元=4.8万元。根据最新政策，居民个人取得工资薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率。4月取得一次奖金10万元，与当月工资合并计税。兼职劳务报酬所得，减除20%的费用后，适用20%的税率。应纳个人所得税=工资薪金所得×适用税率-速算扣除数+一次性奖金所得×适用税率+兼职劳务报酬所得×(1-20%)×适用税率=12万元×20%-1.4万元+10万元×20%+2万元×(1-20%)×20%=2.4万元+2万元+0.4万元=4.8万元。根据最新政策，居民个人取得工资薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率。4月取得一次奖金10万元，与当月工资合并计税。兼职劳务报酬所得，减除20%的费用后，适用20%的税率。应纳个人所得税=工资薪金所得×适用税率-速算扣除数+一次性奖金所得×适用税率+兼职劳务报酬所得×(1-20%)×适用税率=12万元×20%-1.4万元+10万元×20%+2万元×(1-20%)×20%=2.4万元+2万元+0.4万元=4.8万元。25.应纳土地增值税=(5000万元-3000万元-500万元-150万元)×30%-(3000万元-500万元)×20%=1250万元×30%-2500万元×20%=375万元-500万元=-125万元。应纳土地增值税=0。解析：转让房产应缴纳的土地增值税=转让收入-扣除项目金额×适用税率-速算扣除系数×(转让收入-扣除项目金额)=(5000万元-3000万元-500万元-150万元)×30%-(3000万元-500万元)×20%=1250万元×30%-2500万元×