2025年CPA《税法》重点突破练习卷

2025年CPA《税法》重点突破练习卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1.5分，共18分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案序号填涂在答题卡相应位置。)1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产半成品用于连续生产应税消费品C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠D.将购进货物分配给投资者2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。因质量问题，购货方当月退回部分商品，开具红字增值税发票，注明销售额20万元，成本15万元。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.4.8B.6C.9.36D.10.83.下列关于增值税留抵退税政策的表述，不正确的是（）。A.纳税人申请退还增量留抵税额需满足一定条件，如自2019年4月1日起未享受过留抵退税B.小微企业的存量留抵税额可以立即全额退还C.汽车制造业等特定行业的先进制造业企业，可以获得更大力度的留抵退税D.留抵退税是以先征后返为原则，旨在鼓励企业扩大再投资4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入项目中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.转让股权取得的收益D.企业对外出租固定资产收取的租金5.某居民企业2024年度实现会计利润1000万元，经纳税调整后，应纳税所得额为1200万元。该企业2024年度可以享受的优惠事项是（）。（已知该企业符合小型微利企业条件，适用20%的优惠税率；或已知该企业为高新技术企业，适用15%的优惠税率，选择其中一种即可，无需考虑两者同时满足的情况）A.小型微利企业减免税额为240万元B.高新技术企业减免税额为210万元C.可以选择最优惠税率15%，应纳所得税额为180万元D.必须按25%的标准税率缴纳所得税6.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产采用加速折旧法计提的折旧费用，不得在税前扣除B.无形资产的摊销年限由企业自行决定，与税法规定无关C.企业自行研发的软件，其开发支出可以全部在税前扣除D.外购的用于生产经营的机器设备，其折旧年限应按税法规定执行7.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独生子女补贴B.购买福利彩票一次性中奖奖金C.劳务报酬所得D.企业年金8.某个人2024年1月取得工资收入6000元，同时取得年终奖30000元。假定该个人月度扣除标准为5000元，年度专项附加扣除共计12000元。该个人1月份应预扣预缴的个人所得税为（）元。（不考虑其他因素）A.450B.600C.750D.9009.下列关于消费税法律制度的表述，不正确的是（）。A.消费税的纳税环节主要包括生产环节、进口环节和零售环节B.卷烟在零售环节加征消费税C.白酒在生产环节和进口环节均需缴纳消费税D.消费税的计税依据与增值税的计税依据完全相同10.根据关税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.进出口货物的完税价格均以成交价格为基础确定B.进口货物的完税价格中，运输工具的租金不应计入C.出口货物离岸价格不包括装运出口货物所发生的运输费用D.进口货物的保险费，以实际支付的费用为准计入完税价格11.甲公司将其拥有的一栋闲置办公楼出租给乙公司使用，租赁期限为3年。已知该办公楼原值5000万元，已计提折旧2000万元。2024年该办公楼应缴纳的房产税税额为（）万元。（当地房产税税率为1.2%）A.40B.60C.80D.10012.下列关于印花税法律制度的表述，正确的是（）。A.购销合同按合同所载金额的万分之五贴花B.财产租赁合同按合同所载租赁金额的千分之五贴花C.技术合同按合同所载金额的千分之三点五贴花D.印花税可以采用按期缴纳的方式二、多项选择题（本题型共8小题，每小题2分，共16分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案序号填涂在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）13.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于对外捐赠B.将自产货物分配给投资者C.将委托加工收回的货物用于集体福利D.将自产半成品用于连续生产应税消费品14.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定可以税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息支出B.职工福利费支出（未超过规定比例）C.资产损失经税务机关核定的部分D.向公益性社会团体捐赠支出（未超过规定比例）15.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息支出，在一个纳税年度内不能合并享受贷款利息和住房租金专项附加扣除B.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除，也可以由双方分别按扣除标准的50%扣除C.纳税人本人发生的医疗费用支出，达到一定数额后可以享受专项附加扣除D.住房租金专项附加扣除，主要针对在父母工作城市租房居住的纳税人16.下列关于消费税纳税义务人的表述，正确的有（）。A.在中国境内生产应税消费品的单位和个人B.在中国境内委托加工应税消费品的单位和个人C.在中国境内进口应税消费品的单位和个人D.在中国境内零售应税消费品的单位和个人（针对某些应税消费品）17.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政贴息18.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物或提供应税服务，应向购买方开具增值税发票B.增值税发票的开具时限和内容必须符合规定C.增值税发票丢失，可以申请补开或开具红字发票D.个人销售二手货物，可以自愿选择是否开具增值税发票19.下列关于关税完税价格的表述，正确的有（）。A.进口货物的完税价格应以CIF价格为基础B.如果进口货物的价格无法确定，可以采用海关估定价格C.进口货物的运输费用应计入完税价格D.出口货物的完税价格应以FOB价格为基础三、简答题（本题型共3小题，每小题5分，共15分。请根据题目要求，简要回答问题。）20.简述增值税一般计税方法和简易计税方法的适用范围及主要区别。21.简述企业所得税中，研究开发费用加计扣除政策的主要内容。22.简述个人所得税综合所得汇算清缴的必要性及主要涉及的项目。四、计算题（本题型共2小题，每小题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得分。）23.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售甲产品取得含税销售额117万元，该产品成本80万元。（2）将部分自产乙产品用于本厂集体福利，该批乙产品成本20万元。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。（4）支付本月原材料运输费用取得增值税专用发票，注明金额3万元，税额0.27万元。假设不考虑其他因素，计算该企业11月应纳增值税额。24.某居民企业2024年度财务报表显示：实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用100万元（其中含符合规定的利息费用20万元），营业外收入50万元，营业外支出20万元。经税務机关核查，发现以下事项：（1）业务宣传费支出80万元，超过税法规定的扣除限额。（2）广告费支出150万元，超过税法规定的扣除限额。（3）通过公益性社会团体捐赠现金30万元，未超过税法规定的扣除比例。假设该企业2024年度无其他纳税调整事项，适用25%的企业所得税税率，计算该企业2024年度应纳企业所得税额。五、综合题（本题型共1小题，共19分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和计算。）某居民企业（一般纳税人）2024年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税售价500万元，开具增值税专用发票，货已发出，款项尚未收到。该批商品成本400万元。（2）提供咨询服务，取得含税收入117万元，开具增值税专用发票，服务已完成。（3）将自产货物用于无偿赠送，该货物成本80万元，无同类货物市场价格。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。因管理不善，该批原材料发生损耗10%，经批准作进项税额转出处理。（5）本月支付上月未支付的购进原材料的运输费用，取得增值税专用发票，注明金额4万元，税额0.34万元。（6）计算并缴纳本月应纳增值税额。要求：（1）计算该企业12月份销项税额。（2）计算该企业12月份进项税额转出金额。（3）计算该企业12月份应纳增值税额。（4）假设该企业2024年度符合小型微利企业条件，其应纳税所得额为100万元，计算该企业2024年度应纳企业所得税额。（提示：根据最新政策计算）试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.B5.C6.D7.A8.A9.B10.C11.C12.A二、多项选择题13.ABC14.BCD15.AB16.ABC17.CD18.ABCD19.ABC三、简答题20.增值税一般计税方法适用于年应税销售额超过规定标准且会计核算健全的企业。其计税依据为销售额，税率为13%、9%等，计算公式为：应纳税额=销售额×适用税率。简易计税方法适用于年应税销售额未超过规定标准且会计核算不健全的小规模纳税人，或特定业务（如不动产销售自建）。其计税依据为销售额，适用征收率为3%（不动产销售自建可能为5%），计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。主要区别在于计税依据（是否含税）、税率/征收率、是否可以抵扣进项税额。21.企业所得税研究开发费用加计扣除政策的主要内容是：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照规定比例（如100%）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产摊销额的加计比例（如175%）摊销加计扣除。该政策旨在鼓励企业加大研发投入。22.个人所得税综合所得汇算清缴的必要性在于：个人所得税法规定按月或按次预扣预缴税款，但由于各项所得来源、时间、金额不一，年度汇算清缴可以统一计算年度应纳税所得额，合并计算各项所得，弥补之前预缴的不足或冲抵多缴，确保纳税人全年实际税负符合税法规定。主要涉及的项目包括：汇总计算全年综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费），减除基本减除费用（6万元/年）、专项扣除（“三险一金”等）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等）、其他依法确定的扣除，并适用综合所得税率表计算全年应纳税额，与年度已预缴税额比较，多退少补。四、计算题23.（1）销售甲产品销项税额=117/(1+13%)×13%=13万元（2）将自产乙产品用于集体福利视同销售，销项税额=20/(1+13%)×13%=2.28万元（3）本期进项税额=6.5+0.27=6.77万元（4）进项税额转出金额=200×13%×10%=2.6万元（5）本月应纳增值税额=销项税额-进项税额+进项税额转出=(13+2.28)-6.77+2.6=11.21万元24.（1）会计利润=2000+50-1200-200-300-100-20=230万元（2）业务宣传费超限额=80-(2000×15%或150万元，取限额低者)=80-150=0（此处按80万低于300万，若按比例15%则超限额80-300=80，按孰低原则，业务宣传费实际扣除80万，广告费实际扣除150万）（3）广告费超限额=150-(2000×15%或300万元，取限额低者)=150-300=0（此处按150万高于300万，广告费实际扣除300万）（4）捐赠扣除限额=230×12%=27.6万元，实际捐赠30万，可扣除27.6万。（5）纳税调整增加额=业务宣传费超限额+广告费超限额+捐赠超限额=0+0+(30-27.6)=2.4万元（6）应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额=230+2.4=232.4万元（7）假设该企业符合小型微利企业条件，应纳所得税额计算需根据最新政策，此处假设其应纳税所得额未超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。=[100×12.5%+(232.4-100)×50%]×20%=[12.5+132.4×50%]×20%=[12.5+66.2]×20%=78.7×20%=15.74万元五、综合题（1）销项税额：销售商品销项税额=500×13%=65万元提供咨询服务销项税额=117/(1+13%)×13%=13万