存货减值准备管理制度

存货减值准备管理制度第一章总则第一条为规范企业存货减值准备的确认、计量、计提、转回及核销等行为，真实反映企业财务状况和经营成果，防范财务风险，根据《企业会计准则第1号——存货》《企业内部控制基本规范》等相关法律法规及企业财务管理制度，结合企业实际情况，制定本制度。第二条本制度适用于企业各类存货的减值管理，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）以及委托加工物资等。第三条存货减值准备管理遵循“谨慎性、客观性、及时性、合规性”原则，确保减值准备的计提与转回有充分依据、计量准确、程序规范。第四条企业建立存货减值准备管理责任制，明确各相关部门及人员的职责：（一）财务部：负责存货减值准备的会计核算、账务处理，组织减值准备的测算、审核，编制相关财务报表附注；（二）仓储部：负责提供存货的库存数量、存放状态、收发存记录等基础信息，配合开展存货清查盘点工作；（三）采购部：负责提供原材料的市场价格信息、采购成本变动情况，分析存货减值的外部市场因素；（四）销售部：负责提供产成品、商品的市场销售价格、销售渠道、滞销情况等信息，预测存货的未来可变现净值；（五）生产部：负责提供在产品、半成品的生产进度、质量状况、后续加工成本等信息，评估其变现可能性；（六）管理层：负责审批存货减值准备的计提、转回及核销方案，确保决策合规、合理。第二章存货减值准备的确认标准第五条存货减值准备的确认以存货的可变现净值低于其成本为前提。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。第六条存货成本，是指存货的采购成本、加工成本和其他成本（如为达到预定可销售状态发生的其他支出）。第七条存货可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。不同类型存货的可变现净值确定方法如下：（一）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，其可变现净值=估计售价-估计销售费用-相关税费；（二）需要经过加工的材料存货，其可变现净值=产成品估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计销售费用-相关税费；若该材料生产的产成品未发生减值，则该材料不计提减值准备；（三）为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算；企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。第八条存在下列情况之一的，应当重点关注并考虑计提存货跌价准备：（一）存货市场价格持续下跌，且在可预见的未来无回升希望；（二）存货已过期、变质、损坏，无法正常使用或销售；（三）存货的生产技术、工艺发生重大变化，导致存货过时或无法满足市场需求；（四）存货的销售渠道受阻，出现严重滞销情况，且预计未来无法改善；（五）其他表明存货可能发生减值的迹象（如原材料供应中断、下游行业衰退等）。第三章存货减值准备的计提与转回第九条存货减值准备的计提周期：企业应当于每年年度终了，对存货进行全面清查盘点，在此基础上进行减值测试，计提存货跌价准备；对于存在明显减值迹象的存货，应及时进行减值测试并计提相应减值准备，不得拖延。第十条存货减值准备的计提方法：（一）企业通常按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备；（二）计提存货跌价准备时，应计算存货成本与可变现净值的差额，差额部分即为应计提的减值准备金额；若已计提减值准备的存货，其减值因素未消失，且可变现净值进一步下降的，应补提减值准备；（三）具体计提流程：1.各相关部门（仓储部、采购部、销售部、生产部等）收集整理存货的数量、成本、市场价格、销售状况等基础数据，提交至财务部；2.财务部结合各部门提供的信息，对存货的可变现净值进行测算，对比存货成本，确定应计提减值准备的存货项目及金额，编制《存货减值准备计提明细表》；3.《存货减值准备计提明细表》经财务负责人审核后，报管理层审批；重大存货减值准备计提事项（如单项存货减值金额超过[XX]万元或年度累计减值金额超过[XX]万元），需经董事会审批；4.审批通过后，财务部按照审批结果进行会计账务处理，计提存货跌价准备。第十一条存货减值准备的转回：（一）以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益；（二）转回存货跌价准备时，应提供充分的证据表明导致存货减值的因素已消失（如市场价格回升、销售渠道恢复、存货用途调整后可正常使用等），并按照与计提存货跌价准备相反的流程进行审批；（三）已计提减值准备的存货，若用于生产经营或销售，其对应的存货跌价准备应在存货发出时结转，冲减相关成本费用。第四章存货减值准备的核销第十二条存货减值准备的核销，是指对于已计提减值准备的存货，因报废、毁损、丢失、过期且无法回收利用等原因，导致其实际价值为零或几乎为零的，将已计提的存货跌价准备予以核销。第十三条存货减值准备核销的条件：（一）存货已实际报废、毁损，经技术鉴定确认无法修复或使用；（二）存货已丢失，经多方查找仍无法追回；（三）存货已过期且无任何使用价值和转让价值；（四）其他导致存货完全丧失价值的情形。第十四条存货减值准备核销的流程：（一）仓储部或相关责任部门对符合核销条件的存货进行清理，收集相关证明材料（如报废审批单、技术鉴定报告、丢失报案记录、过期证明等），填写《存货减值准备核销申请表》，说明存货的基本情况、减值准备计提情况及核销理由；（二）《存货减值准备核销申请表》经部门负责人审核后，提交至财务部；财务部对核销依据、金额等进行核实，提出审核意见；（三）审核通过的《存货减值准备核销申请表》报管理层审批；重大核销事项（如单项核销金额超过[XX]万元或年度累计核销金额超过[XX]万元），需经董事会审批；（四）审批通过后，财务部按照审批结果进行会计账务处理，核销已计提的存货跌价准备；同时，仓储部对核销的存货进行登记注销，做好实物处置工作（如销毁、变卖等），并保留处置记录。第五章监督与管理第十五条各相关部门应确保提供的存货信息真实、准确、完整，为存货减值准备的计提、转回及核销提供可靠依据；若因提供虚假信息或隐瞒重要信息导致财务数据失真的，将追究相关部门及人员的责任。第十六条财务部应建立存货减值准备管理台账，详细记录存货的名称、数量、成本、可变现净值、减值准备计提金额、转回金额、核销金额及审批情况等信息，确保全程可追溯。第十七条内部审计部门应定期对存货减值准备的计提、转回及核销情况进行审计监督，检查相关流程的合规性、依据的充分性及账务处理的准确性，发现问题及时提出整改建议，向管理层报告。第十八条企业应在财务报表附注中充分披露存货减值准备的计提方法、计提金额、转回金额、核销金额及相关重大事项说明，确保信息披露真实、完整、合规。第六章责任追究第十九条对于在存货减值准备管理过程中存在下列行为之一的，企业将根据情节轻重对相关部门及人员进行批评教育、经济处罚或纪律处分；构成违法违规的，依法追究相应法律责任：（一）未按规定进行存货清查盘点或减值测试，导致应计提未计提、应转回未转回、应核销未核销存货跌价准备的；（二）故意隐瞒存货减值迹象，或提供虚假信息、伪造证明材料，导致存货减值准备计提、转回或核销错误的；（三）未经审批擅自计提、转回或核销存货跌价准备的；（四）未按规定建立存货减值准备管理台账，或未妥善保管相关资料的；（五）其他违反本制度规定的行为。第七