初级会计实务年度模拟试卷

2006年全国会计专业技术资格考试初级会计实务模拟试题(三)一、单项选择题(本类题共20题，每题1分．共20分。每题备选答案中?只有一个符合题意的正确答案。多项选择、错选、不选均不得分。)1．以下各项经济业务中．不会引起资产和负债同时发生变化的有()A．董事会宣告现金股利B．以银行存款归还短期借款C．赊购原材料D．以银行存款归还应付账款2．根据《会计档案管理方法》，企业总分类账的保管期限为()。A．10年B．15年C．25年D．永久3．某会计人员记账时，将应计入“生产本钱〞科门借方的6000元误计入贷方。会计人员在查找该项错账时，在以下方法中，应采用的方法是()。A．差数法B．尾数法C．除2法D．除9法4．企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借订的会计科目是()。A．在建工程B．生产本钱C．其他业务支出D．管理费用5．某企业为增值税一般纳税人。该企业购入甲材料600公斤，每公斤单价为50元，价款为30000元，增值税为5100元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元，该批甲材料的单位采购本钱为()元。A．54B．55C．62.5D．646．企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款，应计入()。A．资本公积B．营业外收入C．其他应付款D．其他、业务收入7．甲企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2005年12月31日应收账款余额为220万元，“坏账准备〞科目贷方余额为6万元；2006年发生坏账9万元，发生坏账回收2万元。2006年12月31日应收账款余额为120万：元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%)。企业2006年应提取的坏账准备为()万元。A．5B．4C．3D．-58．某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价150000元，已提折旧40000元，出售设备时发生的清理费用为2000元，出售没备所得价款113000元。演设备出售净收益为()。A．3000B．-3000C．1000D．-10009．企业对随同商品出售单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际本钱应结转到()。A．“制造费用〞科目B．“营业费用〞科目C．“管理费用〞科目D．“其他业务支出〞科目10．甲企业于2005年4月1日购入乙企业同年1月1日发行、期限3年、票面年利率4%、到期一次还本付息的债券，面值100万元，实付价款108万元。则该债券投资的入账价值为()万元。A．95B．100C．105D．10811．以下各项中，不通过其他货币资金科目核算的有()。A．银行汇票存款B．银行承兑汇票C．信用卡存款D．外埠存款12．甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，消费税率为10%。2005年2月，在建工程领用库存商品，该商品本钱60万元，售价80万元，则应计入在建工程的价值为()万元。A．80B．101.6C．100D．81.613．甲企业2004年7月1日按面值发行5年期债券100万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%。甲企业2005年12月31日应付债券的账面余额为()万元。A．100B．102.5C．105D．107.514．甲公司“盈余公积〞科目的年初余额为10万元，本期提取135万元，用法定公益金建造集体福利设施45万元，该公司“盈余公积〞科目的年末余额为()万元。A．90B．100C．135D．14515．某企业于1999年成立，(假定所得税率为33%)当年发生亏损600万元，2000年至2005年每年实现利润总额为100万元，则2005年年底该企业“利润分配—未分配利润〞科目的借方余额为()万元。A．20B．20.2C．33D．4016．甲企业“生产本钱〞科目的期初余额为15万元，本期为生产产品发生材料费用。60万元，直接人工费用20万元，制造费用25万元，管理费用10万元，本期结转完工产品本钱100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产本钱〞科目的余额为()万元。A．5B．20C．25D．3017．某企业2004年发生亏损100万元，2005年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率33%。则企业2005年的净利润为()万元。A．328.4B．408.4C．428.4D．448.418．甲企业于2005年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生本钱15万元，预计还将发生本钱3万元。2004年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。则年末应确认的劳务收入为()万元。A．30B．20C．18D．1519．甲企业期末“委托代销商品〞科目的余额为10万元，“工程物资〞科目的余额为100万元，“分期收款发出商品〞科目的余额为40万元，“原材料〞科目的余额为60万元，“材料本钱差异〞科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货〞工程的金额为()万元。A．105B．115C．205D．21520．“预付账款〞科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的()工程。A．应收账款B．预收账款C．应付账款D．其他应付款二、多项选择题(本类题共15题，每题2分，共30分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多项选择、少选、错选、不选均不得分。)1．以下各项收到的款项中，属于“收入〞的有()。A．转让：专利使用权取得的价款B．销售商品收取的增值税C．出售原材料收到的价款D．出租设备收到的价款2．原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于原始凭证中非金额性错误，以下处理方法中，正确的包括()。A．由出具单位重开B．由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名C．由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名D．由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章3．根据借贷记账法的账户结构，账户借方登记的内容有()。A．费用的增加B．所有者权益的减少C．收入的增加D．负债的减少4．以下各项税金中，应计入“管理费用〞的有()。A．增值税B．消费税C．印花税D．房产税5．以下各项中。构成应收账款入账价值的有()A．尚未收到的销售商品的货款B．应收取的增值税C．代购货方垫付的运杂费D．销售货物发生的商业折扣6．以下业务中，应在“在建工程〞科目核算的有()。A．购入需要安装的设备B．购入不需要安装的设备C．固定资产到达预定可使用状态前的专门借款利息(未发生中断并符合资本化条件)D．固定资产到达预定可使用状态后的利息7．甲企业2005年为自行开发并取得的专利权发生的以下费用中，根据企业会计制度不应计入该专利权入账价值的有()。A．发生的注册费B．发生的聘请律师费C．发生的材料费D．发生的开发人员的人工费8．某增值税一般纳税企业委托外单位将A货物加工成B货物，B货物为应税消费品，B货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。以下各项应计入B货物本钱的是()。A．货物的实际本钱B．增值税专用发票上注明的加工费C．增值税专用发票上注明的增值税D．受托单位代收代缴的消费税9．企业发生的以下各项支出，可能计入财务费用的有()A．银行承兑汇票手续费B．短期借款的利息C．提前付款取得的现金折扣D．带息应付票据的利息10．按工资总额从费用中提取的职工福利费，可能借记的科目是()。A．生产本钱B．制造费用C．管理费用D．应付福利费11．以下各项．应通过“资本公积〞科目核算的有()。A．资本溢价B．拨款转入C．接受现金捐赠D．盈余公积补亏12．以下事项影响现金流量变动的工程有()。A．从银行提取备用现金B．支付所欠的应付购货款C．用银行存款买机器设备D．用银行存款购置另一家公司股票(非现金等价物)13．以下各项中．应计入制造费用的有()。A．生产用固定资产的折旧费B．管理用固定资产的折旧费C．生产工人的工资D．生产车间的劳动保护费14．以下资产负债表工程中，应根据科目余额减去其备抵工程后的净额填列的有()。A．应收票据B．其他应收款C．在建工程D．无形资产15．以下资产负债表的工程中可直接根据有关总分类账户余额填列的是()。A．货币资金B．短期借款C．存货D．固定资产原价三、判断题(本类题共10题，每题1分，共10分。每题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。)1．会计主体与法律主体并非是对等的。一个会计主体，一定是一个法律主体；但一个法律主体，不一定是会计主体。()2．“银行存款〞账户反映企业在银行的全部存款。因此，企业的银行本票存款也属于银行存款核算的内容。()3．为固定资产发生的大修理费用应在发生时一次计入当期损益。()4．无形资产的后续支出应根据具体情况分别进行费用化和资本化。()5．如果长期借款用于购建固定资产，则其发生的借款利息应计入固定资产的价值。()6．购入材料在运输途中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。()7．企业发生销售折让，一般应在实际发生时计入当期财务费用。()8．长期债券投资中将于1年内到期的局部，应在“短期投资〞科目核算，在编制“资产负债表〞时，应填列在“流动资产〞有关工程内。()9．资产负债表中的“待摊费用〞工程应直接根据“待摊费用〞科目的余额填列。10．所有经济业务的发生。都会引起会计恒等式两边发生变化。()四、计算分析题(此题共44第1、第2小题每题5分，第2题6分，第4题8分，共24分。)1．下面是企业会计核算中存在的过错，请对企业的错误进行更正：(1)企业车间厂房维修领用本企业生产用原材料一批．价值2000元。会计分录误编为：借：在建工程2000贷：原材料2000(2)企业发放个人工资时，应付工资金额为2800元，错误的记为：借：应付工资2080贷：现金2080(3)预提短期借款利息1500元，做分录：借：财务费用1500贷：预提费用1500在过账时将金额写为5100。2．某商场2003年7月初库存商品的进价本钱为100000元，售价总额为110000元，本月购进该商品的进价本钱为75000元，售价总额为90000元．本月销售收入为120000元。要求：(1)计算该商场的进销差价率；(2)本期销售商品的实际本钱；(3)期末结存商品的实际本钱。3．丙企业于2005年1月1日用银行存款以330000购入2004年1月1日发行的面值为300000元的二年期、分期付息、到期还本债券，年利率为10%，该债券2004年的利息费用还没有支付，另付经纪人佣金等费用100元。2005年4月1日收到2004年利息30000元债券发行企业对该债券每年付息一次，最后到期还本并支付最后一次利息。要求：核算丙企业持有期间每年末计提利息，到期收回债券本息的相关账务处理。4．甲公司2005年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为200万元，本年利润总额为390万元，采用应付税款法核算所得税，适用的企业所得税税率为33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费20万元，会计折旧为50万元，税法规定允许扣除的折旧为40万元。假定不存在其他纳税调整因素。(2)按税后利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。(3)提取任意盈余公积10万元。(4)向投资者宣告分配现金股利40万元。要求：(1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；(2)编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录；(3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录；(4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；(5)计算年末未分配利润。(除“所得税〞、“应付股利〞和“本年利润〞科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)五、综合题(此题16分)甲股份公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售本钱按经济业务逐项结转。2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1)销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售本钱为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款局部)出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售本钱为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。(3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售本钱为66000元。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。(9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。(10)按净利润的40%向投资者分配应付利润。(11)结转利润分配各明细科目。要求：(1)根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录(“应交税金〞和“利润分配〞科目要求写出明细科目)；(2)填写利润表中相关工程的金额。模拟试题(三)参考答案及解析一、单项选择题1．A[解析]按照现行规定，董事会宣告现金股利不做处理，应是在股东大会通过后再做处2．B3．C[解析]参考教材P79页相关说明。4．A[解析]建造办公大楼领用生产用原材料，相关的账务处理：借：在建工程贷：原材料应交税金——应交增值税(进项税额转出)5．B[解析]甲材料的单位采购本钱＝(600×50+2000+450)÷590＝55(元)。运输途中的合理损耗应计入材料的实际采购本钱。6．A[解析]企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入资本公积科目中核算。7．A[解析]2006年12月31日“坏账准备〞科目贷方余额＝40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%＝4(万元)；2006年应提取的坏账准备＝4-(6+2-9)＝5(万元)。8．C[解析]该设备的出售净收益＝113000-(150000-40000)-2000＝1000(元)。9．D10．D[解析]因为是一次还本付息的，所以购入已经发行三个月的利息应该计入长期债权投资——债券投资(应计利息)中核算：×4%×3/12＝10000(元)。而企业购入时的面值是1000000元，应计利息是10000元，那么溢价就是70000元，这三项全部构成投资本钱所以该债券投资的入账价值为108万元。11．B[解析]银行承兑汇票应通过“应收票据〞来核算。12．D[解析]应计入在建工程的价值＝60+80×17%+80×10%＝81.6(万元)。13．D[解析]应付债券账面余额＝100+100×5%×6/12+100×5%＝107.5(万元)。14．D[解析]公益金使用时分录为：借：盈余公积——法定公益金45贷：盈余公积——任意盈余公积45所以盈余公积总额没有受到影响。盈余公积年末余额＝10+135+45-45＝145(万元)。15．C[解析]按税法规定，允许企业用税前利润弥补以前年度的亏损，但不得超过五年，因此，该企业2005年实现的利润100万元，应交所得税33万元，2005年年底该企业“利润分配——未分配利润〞科目的借方余额＝600-100×5-(100-33)＝33(万元)。16．B[解析]“生产本钱〞科目的余额＝15+60+20+25-100＝20(万元)。17．C[解析]2005年企业的净利润＝600-(600-100-50+70)×33%＝428.4(万元)。18．C[解析)]年末应确认的劳务收入＝30×60%＝18(万元)。19．A[解析]计入资产负债表存货工程的金额＝104-40+60-5＝105(万元)。20．C[解析]资产负债表中预付账款工程应是根据预付账款明细科目的借方余额合计数加上应付账款明细科目的借方余额合计数计算填列；应付账款工程应是根据预付账款明细科目贷方余额合计数加上应付账款明细科目贷方余额合计数计算填列。二、多项选择题1．ACD[解析]收取的增值税不是经济利益的流入，它属于代收的款项，一方面增加企业的资产，另一方面也增加了企业的负债。2．AD[解析、金额错误必须重开，非金额错误可以重开也可以不重开，但要在更正处盖章。3．ABD[解析]收入的增加应在账户的贷方登记。4．CD5．ABC6．AC[解析]购入不需要安装的设备在“固定资产〞账户核算；固定资产到达预定可使用状：态后的利息应在〞财务费用〞科目核算。7．CD8．AB[解析]增值税专用发票上注明的增值税应作为进项税额抵扣；在委托加工货物收回后用于连续生产的情况下．受托单位代收代缴的消费税在“应交税金——应交消费税〞的借方反映。9．ABCD10．ABC11．ABC[解析]A．资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积B．拨款转入借：专项应付款贷：资本公积——拨款转入C．接受现金捐赠时：借：现金贷：待转资产价值期末交税时：借：待转资产价值贷：应交税金——应交所得税资本公积——其他资本公积D．盈余公积补亏：借：盈余公积货：利润分配——其他转入12．BCD[解析]从银行提取备用现金属于现金流量表中现金内部发生的变化，不影响现金流量。13．AD14．BCD[解析]应收票据没有备抵科目，是根据科目余额填列的。15．BD[解析]“货币资金〞和“存货〞两个工程应根据总分类账户余额合计数填列，而题目问的是“直接根据有关总分类账户余额填列的是〞，所以选BD。三、判断题1．×[解析]一个会计主体不一定是法律主体，但一个法律主体一定是会计主体。2．×[解析]银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。3．√4．×[解析]无形资产：的后续支出应直接予以费用化。5．×[解析]企业用于购建固定资产的专门长期借款，在符合资本化条件时，要将利息费用计入所购建资产的本钱中去，不符合资本化条件的计入财务费用或长期待摊费用中核算。6．×[解析]应直接计入材料采购本钱。7．×[解析]销售折让是商品销售后由于质量问题或型号规格方面的问题，应购货方的要求给予的价款上的折让，它需要开出红字发票，在销售方做的账务处理是只冲减销售收入与销项税，不通过财务费用来核算，所以上述命题是错误的。编制分录：借：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)贷：资本公积——拨款转入C．接受现金捐赠时：借：现金贷：待转资产价值期末交税时：借：待转资产价值贷：应交税金——应交所得税资本公积——其他资本公积D．盈余公积补亏：借：盈余公积货：利润分配——其他转入12．BCD[解析]从银行提取备用现金属于现金流量表中现金内部发生的变化，不影响现金流量。13．AD14．BCD[解析]应收票据没有备抵科目．是根据科目余额填列的。15．BD[解析]“货币资金〞和“存货〞两个工程应根据总分类账户余额合计数填列，而题目问的是“直接根据有关总分类账户余额填列的是〞，所以选BD。三、判断题1．×[解析]一个会计主体不一定是法律主体，但一个法律主体一定是会计主体。2．×[解析]银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。3．√4．×[解析]无形资产的后续支出应直接予以费用化。5．×[解析]企业用于购建固定资产的专门长期借款，在符合资本化条件时，要将利息费用计入所购建资产的本钱中去，不符合资本化条件的计入财务费用或长期待摊费用中核算。6．×[解析]应直接计入材料采购本钱。7．×[解析]销售折让是商品销售后由于质量问题或型号规格方面的问题．应购货方的要求给予的价款上的折让，它需要开出红字发票，在销售方做的账务处理是只冲减销售收入与销项税，不通过财务费用来核算，所以上述命题是错误的。编制分录：借：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)贷：银行存款或应收账款销售折让与现金折扣不同。现金折扣是企业为了尽早收回货款而发生的理财费用，那么它在实际发生时应该通过财务费用核算。8．×[解析]长期债权投资中将于1年内到期的局部，仍然在“长期债权投资〞科目核算，但在编制“资产负债表〞时，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资〞工程单独反映。9．×10．×[解析]有的业务会引起恒等式一边发生增减变化总额不变，比方提取现金，那么只会影响到资产一方内部工程一增一减，总额不变．四、计算分析题1．[答案](1)使用方法：红字更正法。更正时用红字编制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证：借：在建工程-2000贷：原材料-2000然后用蓝字编制一张正确的记账凭证并记账，分录为：借：制造费用2000贷：原材料2000(2)使用方法：补充登记法。记账后发现记账凭证和账簿记录中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补记少记的金额，并据以记账。借：应付工资720贷：现金720(3)使用方法：划线更正法。记账凭证无误，但是登账错误，应该在账簿上用划线更正法更正。2．[答案](1)进销差价率＝(10000+15000)/(110000+90000)×100%＝12.5%(2)已销商品应分摊的进销差价＝120000×12.5%＝15000(元)本期销售商品的实际本钱＝120000-15000＝105000(元)(3)期末结存商品的实际本钱＝1000004-75000-105000＝70000(元)3．[答案]丙企业应作的账务处理如下：(1)2005年1月1日购入债券时：借：长期债权投资——债券投资(面值)300000应收利息30000投资收益100贷：银行存款330100(2)收到2004年利息时：借：银行存款30000贷：应收利息30000(3)2005年12月31日确认应收债券利息时：每期应收的利息金额为：300000×10%＝30000(元)借：应收利息30000贷：投资收益30000收到利息时：借：银行存款30000贷：应收利息30000(4)2006年12月31日收回本息时：应收本息合计＝300000+30000=330000(元)借：银行存款330000贷：长期债权投资——债券投资(面值)300000投资收益300004．[答案](1)甲公司的所得税＝[390+(50-40)]×33%＝132(万元)借：所得税132贷：应交税金——应交所得税132借：本年利润132贷：所得税132借：本年利润258贷：利润分配——未分配利润258(2)甲公司提取法定盈余公积金和法定公益金：借：利润分配—一提取法定盈余公积25.8利润分配——提取法定公益金12.9贷：盈余公积——法定盈余公积25.8盈余公积——法定公益金12.9(3)甲公司提取任意盈余公积：借：利润分配——提取任意盈余公积10贷：盈余公积——任意盈余公积10(4)甲公司向投资者宣告分配现金股利：借：利润分配——应付普通股股利40贷：应付股利40(5)年末未分配利润＝200+258-25.8-12.9-10-40＝369.3(万元)五、综合题[答案](1)借：应收账款936000贷：主营业务收入800000应交税金——应交增值税(销项税额)136000借：主营业务本钱35000