2025年CPA审计专项练习

2025年CPA审计专项练习考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将代表正确答案的字母填涂在答题卡相应位置。)1.在审计过程中，注册会计师根据职业判断确定一个可接受的风险水平，该风险水平是指（）。A.可接受的检查风险B.可接受的审计风险C.可容忍的错报金额D.可接受的控制风险2.当评估的某项控制风险较高时，注册会计师为了获取充分、适当的审计证据以支持其评估，通常需要（）。A.减少进一步实质性程序的性质、时间和范围B.增加进一步实质性程序的性质、时间和范围C.忽略该控制，直接执行实质性程序D.依赖管理层的解释，不执行进一步测试3.下列关于审计证据适当性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见所依据的审计结论方面具有的相关性和可靠性B.证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的方法C.仅靠证据的数量多就能保证审计结论的可靠性D.从外部独立来源获取的审计证据通常比从其他来源获取的审计证据更可靠4.注册会计师在执行审计程序时，通常需要考虑成本效益原则。下列各项中，不属于成本效益原则应用体现的是（）。A.对于风险较高的账户余额，执行更详细的实质性程序B.在可接受的风险水平内，尽量选择成本较低的审计程序C.当审计程序带来的增量证据不足以补偿其成本时，选择不执行该程序D.对于内部控制有效的账户，减少实质性程序的数量5.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A.客户所处的经营环境B.客户的财务状况和经营成果C.审计过程中发现的特别风险D.注册会计师的年龄和经验6.某公司每年年底将大量商品从仓库发给客户，但未对期末存货进行盘点。注册会计师计划测试其销售与收款循环中的发货环节，以获取关于期末存货存在性的审计证据。以下测试程序中最能有效获取该证据的是（）。A.检查销售合同和发货单B.检查客户签收的商品验收单C.检查货运单据和银行收款记录D.询问销售和仓库部门员工7.注册会计师计划依赖被审计单位的内部控制来降低检查风险。在测试内部控制时，其目的是（）。A.证明内部控制是有效的B.获取关于内部控制设计和执行的审计证据，以支持对控制风险的评估C.替代实质性程序D.减少审计工作量8.下列关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.当数据之间存在预期关系时，实质性分析程序可以提供有关认定是否存在错报的审计证据B.如果预期关系不存在或者预期关系与实际数据严重偏离，注册会计师应增加细节测试C.实质性分析程序适用于所有财务报表项目D.实质性分析程序通常与细节测试结合使用，以提高审计效率9.在审计工作底稿中，记录控制测试的结果时，通常需要描述的是（）。A.控制测试执行的日期和地点B.控制设计是否合理，执行是否有效C.控制测试的样本量及抽样方法D.控制测试发现的所有偏差10.当被审计单位存在持续经营问题，但注册会计师有充分证据表明其能持续经营时，应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表无法表示意见的审计报告C.在审计报告中去掉“持续经营假设”段落D.发表无保留意见的审计报告，并在审计报告的“持续经营”段落中说明情况11.下列关于管理层声明书的说法中，错误的是（）。A.管理层声明书是管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或提供某些信息B.管理层声明书可以替代注册会计师应当执行的其他审计程序C.注册会计师应当就所有审计事项获取管理层声明书D.管理层声明书本身不能提供充分、适当的审计证据12.注册会计师计划对被审计单位的收入确认环节实施审计程序。以下程序中，最能直接测试收入确认认定的完整性的是（）。A.检查销售合同和发货单B.检查客户签收的商品验收单C.检查资产负债表日后的收款记录D.分析销售收入的变动趋势13.在审计过程中，注册会计师发现管理层故意隐瞒了某项对财务报表有重大影响的舞弊行为。对此，注册会计师应当（）。A.仅在审计报告的“强调事项段”中披露该舞弊行为B.必要时考虑出具否定意见的审计报告C.拒绝接受客户委托，并通知监管机构D.将该舞弊行为告知被审计单位的治理层（如董事会或审计委员会）14.下列关于审计工作底稿文档要素的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿应当清晰、准确地反映审计程序的执行过程和结果B.审计工作底稿的编制人员应当在底稿上签名或盖章，并注明编制日期C.审计工作底稿的复核人员应当在底稿上签名或盖章，并注明复核日期和说明D.审计工作底稿的保存期限可以由会计师事务所自行决定，无需考虑法律法规的要求15.注册会计师在审计某公司时，发现该公司将一项应计入当期费用的支出错误地资本化，导致利润虚增。该错误属于（）。A.存在错报B.完整性错报C.准确性错报D.分类错报二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将代表正确答案的字母填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；不选、错选、漏选均不得分。）16.下列各项中，属于注册会计师在风险评估阶段需要考虑的因素有（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营模式和复杂程度D.被审计单位的关键内部控制17.注册会计师执行的控制测试可能达到的目的包括（）。A.评估控制设计的有效性B.评估控制执行的充分性C.证明内部控制是有效的D.降低检查风险18.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。A.从被审计单位外部独立来源获取的审计证据通常比从被审计单位内部来源获取的审计证据更可靠B.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的方法D.完整的审计证据比零散的审计证据更可靠19.注册会计师在评估财务报表重大错报风险时，需要考虑的舞弊风险因素通常包括（）。A.被审计单位管理层的诚信和道德价值观B.被审计单位治理层的监督职能C.被审计单位对会计政策的选用和会计估计的作出D.被审计单位是否存在异常的交易或事项20.下列关于细节测试的说法中，正确的有（）。A.细节测试是针对各类交易、账户余额和披露认定的具体细节设计的测试程序B.细节测试旨在直接识别认定层次的错报C.细节测试通常包括检查记录、函证、观察等程序D.细节测试不能提供有关控制风险的评价21.下列关于管理层声明书的说法中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计过程中必要的程序B.管理层声明书不能替代注册会计师应当执行的其他审计程序C.管理层声明书有助于注册会计师识别可能存在的未披露信息D.管理层声明书是注册会计师审计意见的基础之一22.注册会计师在审计收入确认环节时，可能执行的实质性程序包括（）。A.检查销售合同、发货单和客户签收单B.检查资产负债表日后的收款记录C.检查退货政策和退货情况D.分析销售收入的变动趋势和异常波动23.当被审计单位面临严重的持续经营问题时，注册会计师需要执行的工作包括（）。A.评估被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设的合理性B.获取管理层关于持续经营能力的声明书C.评估管理层改善持续经营能力的计划是否可行D.必要时增加审计程序的不可预见性24.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.当存在可能对财务报表产生重大影响的错报，但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据时，应当出具无法表示意见的审计报告B.当审计范围受到限制，且限制可能影响审计意见时，应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告C.当财务报表整体不存在重大错报时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告D.当财务报表存在重大错报，但注册会计师认为错报对财务报表的影响不重大时，可以出具无保留意见的审计报告25.下列关于审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的有（）。A.会计师事务所应当对审计工作底稿至少保存10年B.如果法律法规要求更长保存期限，会计师事务所应当遵守相关规定C.审计工作底稿的保存期限由会计师事务所自行决定D.保存期限的起算日期为审计报告日三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，在答题纸上作答。）26.简述注册会计师评估控制风险时需要考虑的因素。27.简述注册会计师在审计过程中识别和评估舞弊风险的主要途径。28.简述注册会计师执行细节测试需要考虑的因素。29.简述注册会计师在审计报告日之后发现被审计单位存在重大错报的处理方法。四、分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，在答题纸上作答。）30.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货，每年年底进行实地盘点。注册会计师计划测试甲公司存货盘点程序的有效性。请说明注册会计师在测试存货盘点程序时需要考虑的主要因素，并列举至少三项具体的测试程序。31.乙公司是一家零售企业，其主要收入来源于销售商品。注册会计师在审计过程中发现，乙公司管理层在2024年度存在操纵利润的行为，即通过虚构销售交易将部分成本费用资本化，导致利润虚增。请分析注册会计师在发现该舞弊行为后，应当采取哪些进一步审计程序，并说明这些程序的目的。---试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.A5.D6.B7.B8.C9.D10.D11.B12.C13.B14.D15.A二、多项选择题16.A,B,C,D17.A,B,D18.A,B,C19.A,B,C,D20.A,B,C,D21.A,B,C22.A,B,C,D23.A,B,C,D24.A,B,C25.A,B三、简答题26.评估控制风险时需要考虑：控制设计的合理性；控制执行的充分性；控制设计的完整性；控制执行的有效性；内部控制环境；注册会计师对控制的了解程度；控制测试的结果。27.识别和评估舞弊风险的主要途径：询问治理层和管理层；询问被审计单位员工；分析财务报表；评估被审计单位治理结构；评估被审计单位管理层的诚信和道德价值观；识别异常的交易或事项；考虑法律法规和行业准则的要求。28.执行细节测试需要考虑：测试目的；测试对象；测试程序；样本量；抽样方法；测试范围；证据评价标准。29.审计报告日之后发现重大错报的处理方法：根据错报的性质和重大程度，判断是否需要修改审计报告；与管理层讨论错报的性质和重大程度；与管理层协商修改财务报表；如果管理层拒绝修改，注册会计师需要根据错报的影响，考虑出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。四、分析题30.测试存货盘点程序时需要考虑的主要因素：盘点计划的合理性；盘点过程的执行情况