2025年CPA会计专项训练

2025年CPA会计专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已收到，货款未付。该原材料已验收入库，甲公司对该原材料采用实际成本法核算。该业务发生后，甲公司负债增加（）万元。A.87B.100C.113D.132.下列各项中，不应计入当期损益的是（）。A.经营活动产生的现金流量净额B.确认的预计负债C.出售固定资产的净收益D.交易性金融资产的公允价值变动收益3.甲公司于2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，当日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经测试该设备可收回金额为380万元。假定不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.100C.80D.90或80（取两者中较低者）4.下列关于持有至到期投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.在持有期间，应采用直线法将摊余成本逐期确认为投资收益B.在持有期间，应采用实际利率法将摊余成本逐期确认为投资收益C.在持有期间，公允价值的变动应计入当期损益D.达到预定可变现意图时，应将持有至到期投资账面价值转入交易性金融资产5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。为促进销售，甲公司对该批商品提供了2%的现金折扣。假定现金折扣在销售实现时即可确认，甲公司确认的销售商品收入金额为（）万元。A.100B.98C.100.9D.98.16.下列各项中，属于企业非流动负债的是（）。A.应付账款B.应付债券C.预收账款D.应交税费7.甲公司采用完工百分比法确认收入。2024年12月31日，某项合同的累计完工进度为40%，合同总收入为1000万元，至2024年12月31日已发生成本600万元，预计总成本1000万元。假定之前未确认收入，甲公司2024年应确认的收入金额为（）万元。A.200B.400C.600D.10008.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常具有无条件性B.收到的与资产相关的政府补助，应计入当期损益C.政府补助的确认和计量不应考虑企业的未来经济利益D.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时确认为当期损益9.事业单位处置固定资产，应将处置收入扣除相关税费和预计净残值后的净额，计入（）。A.事业收入B.经营收入C.其他收入D.资助收入10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该原材料已验收入库。2024年12月31日，该原材料的市场价格下跌至45万元（假定不考虑其他因素）。甲公司对该原材料采用成本与可变现净值孰低法进行期末计量，2024年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.5C.3.5D.10二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业过去的交易或事项形成B.由企业拥有或者控制C.预期会给企业带来经济利益D.必须是具有实物形态的2.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售额为80万元，增值税税额为10.4万元。该批商品的成本为60万元。2024年5月，该批商品发生销售退回10%，甲公司采用全额冲销法进行核算。假定不考虑其他因素，甲公司2024年5月应确认的“主营业务收入”科目发生额为（）万元。A.-8B.-80C.-72D.-8或-72（取两者中较大者）4.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、预计使用寿命超过一个会计年度的特征的有形资产B.固定资产的初始成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.经营租出的固定资产，其应计提的折旧计入管理费用5.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益C.持有至到期投资在持有期间产生的利息收入，应采用实际利率法计入投资收益D.交易性金融资产在持有期间宣告发放的现金股利，应确认为投资收益6.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入的，通常是指商品控制权转移给客户的具体时点B.在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入C.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移给客户时点识别、可明确识别的履约义务、以及有权取得的对价很可能收回三个条件的，应当在商品控制权转移时点确认收入D.企业向客户转让商品的同时，还承诺提供附加服务，且该附加服务构成一项单独履约义务的，应在附加服务履行完毕时确认收入7.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税确认为所得税费用B.递延所得税负债是指企业在某一会计期间确认的应纳税暂时性差异所产生的所得税负债C.递延所得税资产是指企业在某一会计期间确认的应纳税暂时性差异所产生的所得税资产D.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加（或减少）-当期递延所得税资产的增加（或减少）8.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.企业的外币财务报表，应按照资产负债表日即期汇率折算为记账本位币C.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算D.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算9.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.从事融资租赁业务的企业，应当将租出资产确认为一项长期资产，同时确认一项租赁应收款C.承租人对于融资租赁，应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值D.出租人对于融资租赁，应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁收款额现值两者中较高者作为租出资产的入账价值，将最低租赁收款额作为长期应收款的入账价值10.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其子公司组成的企业集团为会计主体，依据母公司和子公司的财务报表，以及其他有关资料编制的B.编制合并财务报表的基础是母公司和子公司individually独立的财务报表C.合并财务报表的编制范围，以控制为基础予以确定D.合并财务报表只反映母公司对子公司的控制，不反映母公司对合营企业的共同控制或重大影响三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列各题表述的准确性做出判断，认为表述正确的，填涂“√”；认为表述错误的，填涂“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型扣分最多扣至零分。）1.企业采用计划成本法进行材料核算，期末应将发出材料的计划成本与其实际成本的差异计入管理费用。（）2.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）3.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入其他综合收益。（）4.企业确认的预计负债，应计入当期损益。（）5.企业接受的与资产相关的政府补助，无论是否具有条件，均应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益。（）6.事业单位的零余额账户用款额度，属于事业单位的资产。（）7.企业外币财务报表折算时，资产负债表中的所有者权益项目，采用交易发生日的即期汇率折算。（）8.经营租赁是指除融资租赁以外的租赁，其租赁期内，与租赁资产相关的risksandrewards基本上由出租人承担。（）9.母公司直接和间接持有的子公司股权投资，在合并财务报表中均应予以抵销。（）10.企业发生的财务费用，均应计入当期损益。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题7分，共14分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后位数保留两位。答案中的金额单位以万元表示。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售额为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为150万元。（2）以经营租赁方式租出固定资产一项，收到租金收入10万元，计入当期经营收入。（3）以现金支付本期管理人员工资20万元。（4）计提本期固定资产折旧15万元。（5）计提本期坏账准备5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的“主营业务收入”科目发生额为（）万元。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，某项固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该固定资产的账面价值为（）万元。五、综合题（本题型共1题，共16分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，当日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）12月31日，对该设备进行减值测试，经测试该设备可收回金额为380万元。（3）2025年1月1日，甲公司出售该设备，取得价款350万元，增值税销项税额45.5万元，款项已收讫。出售时该设备的累计折旧为420万元（其中2024年计提120万元），累计减值准备为200万元（其中2024年计提50万元）。假定不考虑其他因素，请根据上述交易或事项，编制相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：甲公司作为增值税一般纳税人，购入原材料增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费——应交增值税（进项税额），不影响负债的增加。该业务导致甲公司资产增加100万元，负债增加113万元（应付账款117万元，其中含增值税11万元，应交税费——应交增值税（进项税额）13万元，即117-11=106，再加上应付未付的增值税13万元，合计负债增加106+13=119，与选项C最接近，可能存在题目数据或选项设置问题，但根据增值税抵扣规则，负债增加额应为含税价款117万元）。2.A解析思路：经营活动产生的现金流量净额是现金流量表的一个项目，反映的是企业一定时期内经营活动产生的现金流入和流出的差额，它本身是一个现金流量信息，不直接计入当期损益。确认的预计负债是负债的确认，计入当期损益。出售固定资产的净收益计入资产处置损益，计入当期损益。交易性金融资产的公允价值变动收益计入公允价值变动损益，计入当期损益。3.A解析思路：该设备2024年应计提折旧额=(500-10)/5=90万元。固定资产减值准备是在2024年12月31日计提的，其金额为账面净值（500-90=410）与可收回金额380万元之间的差额，即30万元。但是，减值准备计提前的账面价值410万元已经包含了之前年度的正常折旧，减值后的账面价值380万元也应在剩余年限内（4年）计提折旧。因此，2024年应计提的折旧额仍然是90万元。选项A是正确的。4.B解析思路：持有至到期投资在持有期间，应采用实际利率法将摊余成本逐期确认为投资收益。实际利率法能更准确地反映投资的收益情况。直线法将平均摊余成本确认为投资收益，不符合实际利率法的要求。5.A解析思路：现金折扣应在销售实现时即可确认，即在实际发生时冲减收入。因此，甲公司确认的销售商品收入金额为100万元。6.B解析思路：应付债券是企业为筹集资金而发行的一种长期负债，属于非流动负债。应付账款、预收账款属于流动负债。应交税费可能属于流动负债也可能属于非流动负债，取决于具体税种和支付期限，但应付债券明确属于非流动负债。7.B解析思路：甲公司2024年应确认的收入金额=1000万元×40%-0=400万元。8.A解析思路：政府补助通常具有无条件性是政府补助的特征之一。与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益。与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关成本费用时计入当期损益。确认和计量政府补助应考虑企业的未来经济利益，即未来可以收到或减少的支出。9.C解析思路：事业单位处置固定资产，应将处置收入扣除相关税费和预计净残值后的净额，计入其他收入。10.B解析思路：甲公司对该原材料采用成本与可变现净值孰低法进行期末计量，2024年12月31日该原材料应按可变现净值45万元计量，其账面成本为50万元，应计提的存货跌价准备金额=50-45=5万元。二、多项选择题1.A,B,C解析思路：资产的定义包括：由企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益。资产不一定要具有实物形态，如无形资产。2.A,B,C解析思路：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。营业外支出属于利得，不属于期间费用。3.A,C解析思路：销售退回10%，甲公司采用全额冲销法进行核算，应冲减主营业务收入=80万元×10%=8万元。同时冲减增值税销项税额=10.4万元×10%=1.04万元。因此，应确认的“主营业务收入”科目发生额为-8万元（-80+8=-72，或-10.4+1.04=-9.36，与选项A和C最接近，可能存在题目数据或选项设置问题，但全额冲销法下收入减少额应为80*10%=8）。4.A,B解析思路：固定资产是指同时具有可供使用、预计使用寿命超过一个会计年度的特征的有形资产。固定资产的初始成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。经营租出的固定资产，其应计提的折旧计入制造费用或管理费用，而非管理费用。5.A,B,C,D解析思路：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益。持有至到期投资在持有期间产生的利息收入，应采用实际利率法计入投资收益。交易性金融资产在持有期间宣告发放的现金股利，应确认为投资收益。6.A,B,C解析思路：在某一时点履行履约义务确认收入的，通常是指商品控制权转移给客户的具体时点。在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移给客户时点识别、可明确识别的履约义务、以及有权取得的对价很可能收回三个条件的，应当在商品控制权转移时点确认收入。企业向客户转让商品的同时，还承诺提供附加服务，且该附加服务构成一项单独履约义务的，应在该附加服务履行完毕时确认收入，或者分期确认，取决于附加服务的性质和提供方式。7.A,B,D解析思路：企业应将当期所得税和递延所得税确认为所得税费用。递延所得税负债是指企业在某一会计期间确认的应纳税暂时性差异所产生的所得税负债。递延所得税资产是指企业在某一会计期间确认的可抵扣暂时性差异所产生的所得税资产。递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加（或减少）-当期递延所得税资产的增加（或减少）。8.A,B,C解析思路：外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。企业的外币财务报表，应按照资产负债表日即期汇率折算为记账本位币。外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。9.A,B,C解析思路：承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁（尽管新租赁准则下分类有所简化，但此为传统分类基础）。从事融资租赁业务的企业，应当将租出资产确认为一项长期资产，同时确认一项租赁应收款。承租人对于融资租赁，应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值。出租人对于融资租赁，应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁收款额现值两者中较高者作为租出资产的入账价值，将最低租赁收款额作为长期应收款的入账价值。10.A,C解析思路：合并财务报表是以母公司和其子公司组成的企业集团为会计主体，依据母公司和子公司的财务报表，以及其他有关资料编制的。编制合并财务报表的基础是母公司和子公司individually独立的财务报表。合并财务报表的编制范围，以控制为基础予以确定。合并财务报表反映母公司对子公司的控制，也反映母公司对合营企业或联营企业的共同控制或重大影响。三、判断题1.×解析思路：企业采用计划成本法进行材料核算，期末应将发出材料的计划成本与其实际成本的差异计入材料成本差异科目，而不是管理费用。若为超支，计入材料成本差异（贷方）；若为节约，计入材料成本差异（借方）。2.√解析思路：固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，并影响期初未分配利润。3.×解析思路：企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入投资收益。4.√解析思路：企业确认的预计负债，应计入当期损益（通常计入管理费用、销售费用等）。5.×解析思路：企业接受的与资产相关的政府补助，如果与相关资产同时达到预定可使用状态，应在相关资产的使用寿命内分期计入损益（计入其他收益）。如果与相关资产不同时达到预定可使用状态，应在收到时计入递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时起，在相关资产的使用寿命内分期计入损益。并非所有情况都分期计入，且不一定计入其他综合收益（旧准则）。6.√解析思路：事业单位的零余额账户用款额度，虽然尚未支用，但属于事业单位能够以自己的名义动用、并最终转化为现金或银行存款的货币性资产，因此属于事业单位的资产。7.×解析思路：企业外币财务报表折算时，资产负债表中的所有者权益项目，采用发生时即期汇率折算，而非资产负债表日的即期汇率。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。8.√解析思路：经营租赁是指除融资租赁以外的租赁。在经营租赁期内，与租赁资产相关的ris