2025年税务师考试《涉税服务实务》练习题(附答案)

2025年税务师考试《涉税服务实务》练习题(附答案)一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月因质量问题收到乙公司退回的一批货物（2024年10月销售，已开具增值税专用发票并确认收入）。甲公司正确的税务处理是（）。A.直接冲减2024年12月销售收入，无需处理发票B.开具红字增值税专用发票，冲减当期销项税额C.向税务机关申请作废原发票，重新开具蓝字发票D.因跨月不能作废，故不得冲减销项税额2.某个体工商户2024年取得经营所得120万元（扣除成本费用后），无其他综合所得。已知个体工商户经营所得适用5%-35%超额累进税率，速算扣除数：超过50万元的部分为65500元。该个体工商户2024年应缴纳个人所得税（）。A.1200000×35%-65500=354500元B.（1200000-60000）×35%-65500=333500元C.（1200000-1000000×20%）×35%-65500=314500元D.（1200000-1000000×50%）×35%-65500=244500元3.下列关于税务行政复议的表述中，正确的是（）。A.对税务机关作出的停止出口退税权决定不服，必须先申请行政复议再提起行政诉讼B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出复议申请C.行政复议期间，具体行政行为原则上不停止执行D.行政复议决定书自送达次日起发生法律效力4.乙企业2024年实际发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出25万元，工会经费支出12万元。已知三项经费扣除比例分别为14%、8%、2%。乙企业2024年企业所得税前可扣除的三项经费总额为（）。A.500×14%+500×8%+500×2%=120万元B.80+25+12=117万元C.500×14%+25+500×2%=70+25+10=105万元D.80（超支）+25（未超）+12（未超）=117万元（其中职工福利费调增10万元）5.某房地产开发企业2024年开发A项目，取得预售收入2000万元（不含增值税），当地规定的预计毛利率为15%。该企业预缴企业所得税时，应确认的预计毛利额为（）。A.2000×15%=300万元B.（2000-预缴增值税）×15%C.2000×（1-增值税税率）×15%D.2000×（1-土地增值税预征率）×15%二、多项选择题（每题2分，共20分，每题有2-4个正确选项，错选、多选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人月销售额超过10万元的，可自愿选择自行开具增值税专用发票B.销售方开具红字发票时，需收回原发票全部联次或取得购买方有效证明C.纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭发票联复印件作为抵扣凭证D.增值税电子专用发票的法律效力与纸质专用发票不同2.企业所得税汇算清缴时，下列支出中不得税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.未经核定的准备金支出D.合理的劳动保护支出3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除可选择父母一方全额扣除或双方各扣50%B.大病医疗扣除需在年度汇算时申报，扣除限额为8万元/年（自付部分）C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人扣除中，非独生子女每人每月最多扣除1000元4.税务师在进行纳税审核时，发现企业存在以下行为，可能涉及虚开发票风险的有（）。A.甲公司向乙公司销售货物，但发票开具给丙公司（乙公司委托丙公司付款）B.丁公司为虚增成本，让关联企业开具与实际交易不符的运输发票C.戊公司销售货物后，因购买方要求，将发票金额高开5%（购买方补付差价）D.己公司从农民手中收购农产品，自行开具农产品收购发票（附农民身份证复印件及收款收据）5.下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务行政诉讼由最初作出行政行为的税务机关所在地人民法院管辖B.对税务机关作出的行政处罚决定不服，可直接向人民法院提起诉讼C.税务行政诉讼中，被告对作出的行政行为负有举证责任D.税务行政诉讼期间，具体行政行为一律停止执行三、简答题（每题8分，共24分）1.简述税务师在代理企业增值税纳税申报时，需重点核对的“三流一致”内容及实务中常见的例外情形。2.某科技型中小企业2024年发生研发费用1000万元（其中委托境外机构研发费用300万元），无其他特殊事项。请计算该企业2024年企业所得税前可加计扣除的研发费用金额，并说明政策依据。3.甲公司2024年12月因逃税被税务机关处以50万元罚款，甲公司不服拟申请行政复议。请说明甲公司申请行政复议的期限、被申请人及复议机关的确定规则，并指出申请复议前是否需要先缴纳罚款。四、综合题（26分）资料：丙公司为增值税一般纳税人（制造业企业），2024年发生以下业务：（1）销售自产设备取得不含税收入8000万元，开具增值税专用发票；销售原材料取得不含税收入500万元，开具普通发票；因客户逾期付款收取违约金11.3万元（含增值税）。（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额3000万元，税额390万元；购进研发用设备一台，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额4.5万元（运输对象：原材料和研发设备各占50%）。（3）转让一项专利技术，取得不含税收入600万元（符合技术转让免税政策）；出租闲置厂房取得含税租金收入109万元（选择简易计税方法）。（4）发生管理费用800万元（含业务招待费120万元、研发费用300万元）；销售费用500万元（含广告费400万元）；财务费用100万元（含向非金融企业借款利息60万元，借款本金500万元，同期金融企业贷款利率6%）。（5）营业外支出200万元（含通过公益性社会组织捐赠150万元，税收滞纳金20万元，合同违约金30万元）。（6）全年已预缴企业所得税200万元；2023年亏损100万元（已过5年弥补期）。要求：（1）计算丙公司2024年增值税应纳税额（保留两位小数）。（2）计算丙公司2024年企业所得税应纳税所得额及应补（退）税额（保留两位小数）。答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：一般纳税人发生销货退回，需开具红字增值税专用发票，冲减当期销项税额（《增值税专用发票使用规定》第十四条）。2.答案：A解析：个体工商户经营所得以全年应纳税所得额为计税依据，无综合所得时不扣除6万元/年基本减除费用（《个人所得税法》第六条）。应纳税额=1200000×35%-65500=354500元。3.答案：C解析：A错误，停止出口退税权属于行政处罚，可直接诉讼；B错误，复议申请期限为60日；D错误，复议决定书自送达之日起生效。4.答案：C解析：职工福利费扣除限额=500×14%=70万元（实际80万元，调增10万元）；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元（实际25万元，全额扣除）；工会经费扣除限额=500×2%=10万元（实际12万元，调增2万元）。可扣除总额=70+25+10=105万元。5.答案：A解析：房地产开发企业预售收入预缴企业所得税时，预计毛利额=预售收入×预计毛利率（国税发〔2009〕31号第九条）。二、多项选择题1.答案：ABC解析：D错误，电子专票与纸质专票法律效力相同（国家税务总局公告2020年第22号）。2.答案：ABC解析：D正确，合理劳动保护支出可税前扣除（《企业所得税法实施条例》第四十八条）。3.答案：ABCD解析：均符合《个人所得税专项附加扣除暂行办法》相关规定。4.答案：BC解析：A属于“委托付款”，不必然构成虚开；D属于合法收购发票开具；B、C为无真实交易或与实际不符的开票行为，涉嫌虚开。5.答案：ABC解析：D错误，行政诉讼期间具体行政行为不停止执行（《行政诉讼法》第五十六条）。三、简答题1.答案：“三流一致”指资金流、发票流、货物流（服务流）一致，即收款方、开票方、销售方为同一主体，付款方、受票方、购买方为同一主体。实务中常见例外情形：①总分机构间货物调拨（统一核算）；②委托收款（需签订委托协议并留存证据）；③集团内资金集中结算（需提供集团内部资金管理办法及相关凭证）。2.答案：（1）委托境外研发费用可加计扣除金额=min（300万元×80%，境内符合条件研发费用×2/3）。境内研发费用=1000-300=700万元，700×2/3≈466.67万元＞300×80%=240万元，故委托境外可加计扣除240万元。（2）境内研发费用可加计扣除=700×100%=700万元（制造业研发费用加计扣除比例为100%）。（3）合计可加计扣除=700+240=940万元（政策依据：财税〔2018〕64号、财政部税务总局公告2023年第7号）。3.答案：（1）申请期限：自知道处罚决定之日起60日内提出复议申请（《税务行政复议规则》第三十二条）。（2）被申请人：作出处罚决定的税务机关（《税务行政复议规则》第十九条）。（3）复议机关：若为县税务局，复议机关为市税务局或县政府；若为市税务局，复议机关为省税务局或市政府（《行政复议法》第十二条）。（4）不需要先缴纳罚款，但对罚款决定不服申请复议时，可申请停止执行（《税务行政复议规则》第三十三条）。四、综合题（1）增值税应纳税额计算：①销项税额：-设备销售：8000×13%=1040万元-原材料销售：500×13%=65万元-违约金：11.3÷（1+13%）×13%=1.3万元-专利技术转让：免税-厂房出租（简易计税）：109÷（1+5%）×5%≈5.19万元销项税额合计=1040+65+1.3+5.19=1111.49万元②进项税额：-原材料：390万元-研发设备：26万元（可全额抵扣）-运输费：4.5万元×100%=4.5万元（用于生产和研发的运输费可全额抵扣）进项税额合计=390+26+4.5=420.5万元③应纳税额=1111.49-420.5=690.99万元（2）企业所得税计算：①收入总额：-设备销售：8000万元-原材料销售：500万元-违约金：11.3÷1.13=10万元-专利技术转让：600万元（免税收入）-厂房租金：109÷1.05≈103.81万元收入合计=8000+500+10+103.81=8613.81万元（专利技术转让免税，不计入应纳税所得额）②扣除项目：-成本：原材料成本3000万元（假设无其他成本）-管理费用：-业务招待费：扣除限额=min（120×60%=72万元，8613.81×5‰≈43.07万元），调增120-43.07=76.93万元-研发费用：300万元×100%加计扣除=300万元（制造业加计100%）-销售费用：广告费扣除限额=8613.81×15%≈1292.07万元（实际400万元，全额扣除）-财务费用：非金融企业借款利息扣除限额=500×6%=30万元，调增60-30=30万元-营业外支出：-公益性捐赠：扣除限额=会计利润×12%。先计算会计利润：8613.81（收入）-3000（成本）-800（管理）-500（销售）-100（财务）-200（营业外）=4013.81万元。捐赠限额=4013.81×12%≈481.66万元（实际150万元，全额扣除）-税收滞纳金20万元不得扣除，调增20万元-合同违约金30万元可扣除③应纳税所得额=4013.81（会计利润）+76.93（业务