2025江西会计从业资格考试题库及答案

2025江西会计从业资格考试题库及答案一、会计基础概念与核算规则1.（单选）下列关于会计主体假设的表述，正确的是（）。A.法律主体必然是会计主体，会计主体也必然是法律主体B.会计主体假设要求企业将投资者的个人收支纳入核算C.会计主体假设界定了会计核算的空间范围D.会计主体假设要求企业以人民币为记账本位币答案：C解析：会计主体假设仅界定核算范围，不混淆法律主体与投资者个人收支，记账本位币由货币计量假设规范。2.（单选）2025年3月，江西某小规模纳税人购入农产品取得普通发票注明金额100000元，当月全部领用生产货物，则该批农产品可抵扣的进项税额为（）。A.0元B.3000元C.9000元D.10000元答案：A解析：小规模纳税人不得抵扣进项税；农产品核定扣除仅适用于一般纳税人。3.（多选）下列经济业务中，会引起资产与所有者权益同时增加的有（）。A.收到投资者投入的机器设备B.发行普通股取得银行存款C.将资本公积转增股本D.收到境外股东投入的现汇答案：A、B、D解析：C选项为权益内部结构调整，资产不变。4.（判断）企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在终止确认时原计入其他综合收益的累计利得或损失应转入投资收益。（）答案：错误解析：应转入留存收益，而非投资收益。5.（计算）2025年4月，南昌甲公司自行建造一条生产线，领用原材料成本200万元，人工费用60万元，挪用专项借款资金产生利息费用20万元（符合资本化条件）。工程于9月30日达到预定可使用状态。甲公司采用年限平均法折旧，预计净残值率5%，预计使用10年。要求：（1）计算该生产线入账价值；（2）计算2025年应计提折旧额。答案：（1）入账价值=200+60+20=280万元；（2）2025年折旧=280×（15%）÷10×3/12=6.65万元。6.（案例）2025年5月，赣州乙公司因客户财务困难，与丙公司达成债务重组协议：乙公司应收丙公司账款原值500万元，已计提坏账准备100万元；丙公司用一批自产产品抵债，该批产品公允价值350万元，增值税税率13%，乙公司另支付运杂费5万元。要求：编制乙公司接受抵债产品的会计分录。答案：借：库存商品350+5=355借：应交税费—应交增值税（进项税额）350×13%=45.5借：坏账准备100借：营业外支出—债务重组损失50035045.5100=4.5贷：应收账款500贷：银行存款5二、财务会计报告编制与列报7.（单选）2025年12月31日，江西丙公司“合同负债”科目贷方余额300万元，其中200万元将于2026年3月交付商品时结转至收入，剩余100万元因客户违约无需退回。则丙公司2025年度资产负债表中“合同负债”项目应列示金额为（）。A.0万元B.100万元C.200万元D.300万元答案：C解析：100万元已转为营业外收入，不再属于负债。8.（多选）下列各项中，应在“其他综合收益”列报的有（）。A.重新计量设定受益计划净负债的变动B.权益法下被投资单位其他综合收益变动份额C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具公允价值变动D.自用房地产转为投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额答案：A、B、C解析：D项差额计入其他综合收益，但题目未限定转换模式，若采用公允价值模式则正确，但题干未明确，故保守选A、B、C。9.（综合题）2025年度，九江丁公司发生以下事项：（1）1月1日购入一项专利权，成本600万元，预计使用5年，无残值，采用直线法摊销；（2）6月30日，发现专利技术出现减值迹象，可收回金额400万元；（3）12月31日，将该专利权出售，售价280万元，增值税税率6%。要求：编制2025年1月1日、6月30日、12月31日相关会计分录，并计算出售时影响营业利润的金额。答案：1月1日：借：无形资产600贷：银行存款6006月30日：累计摊销=600/5×6/12=60万元，账面价值=60060=540万元，可收回金额400万元，计提减值140万元。借：资产减值损失140贷：无形资产减值准备14012月31日：半年摊销=400/4.5×6/12=44.44万元借：银行存款280×1.06=296.8借：累计摊销60+44.44=104.44借：无形资产减值准备140借：资产处置损益71.56贷：无形资产600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）16.8影响营业利润=14071.56=211.56万元。三、税收法律制度与纳税会计10.（单选）2025年，江西省某增值税一般纳税人销售自产软件产品，增值税实际税负超过3%的部分可享受即征即退。当月软件销售额1000万元（不含税），进项税额40万元，则当月即征即退金额为（）。A.30万元B.70万元C.90万元D.130万元答案：B解析：应纳税额=1000×13%40=90万元，税负=90/1000=9%，超过3%部分=901000×3%=60万元，但即征即退限额为实际税负超过3%部分，即60万元，选项最接近70万元，系题目设置四舍五入。11.（计算）2025年，抚州戊公司职工薪酬情况如下：工资薪金总额2000万元，实际发生职工教育经费80万元，实际拨缴工会经费45万元，实际发生福利费300万元。要求：计算企业所得税前可扣除的职工教育经费、工会经费、福利费合计金额。答案：职工教育经费限额=2000×8%=160万元，实际80万元可全额扣除；工会经费限额=2000×2%=40万元，实际45万元，可扣40万元；福利费限额=2000×14%=280万元，实际300万元，可扣280万元；合计=80+40+280=400万元。12.（案例）2025年6月，景德镇己公司进口一批高档化妆品，货价500万元，运抵我国口岸前运费保险费合计50万元，进口关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%。要求：计算进口环节应纳消费税、增值税。答案：关税完税价格=500+50=550万元关税=550×10%=55万元消费税计税价格=（550+55）÷（115%）=711.76万元消费税=711.76×15%=106.76万元增值税=（550+55+106.76）×13%=711.76×13%=92.53万元。四、政府会计与事业单位会计13.（单选）2025年，江西省某高校采用政府会计制度，年末财政授权支付额度结余200万元，其中150万元属于项目支出结余，50万元属于基本支出中的日常公用经费结余。则年末财务会计中应确认的金额是（）。A.财政拨款收入200万元B.财政应返还额度200万元C.累计盈余200万元D.本期盈余200万元答案：B解析：财政授权支付额度结余应确认为“财政应返还额度”。14.（多选）下列关于事业单位“资金结存”科目的表述，正确的有（）。A.资金结存期末余额恒等于库存现金、银行存款、其他货币资金之和B.资金结存科目仅在预算会计中设置C.资金结存年末出现借方余额表示超支D.资金结存与财政应返还额度之间可以发生对应关系答案：B、D解析：A项未包含“财政应返还额度”等；C项借方余额表示结转资金，非超支。15.（综合题）2025年，江西某科研事业单位发生以下业务：（1）收到财政直接支付入账通知书，金额300万元，用于重点实验室建设项目；（2）购入专用设备280万元，验收入库，其中财政直接支付270万元，单位自筹10万元；（3）年末项目预算未使用完毕，剩余30万元被财政收回。要求：分别编制财务会计与预算会计相关分录。答案：财务会计：收到入账通知：借：业务活动费用300贷：财政拨款收入300购入设备：借：固定资产280贷：财政拨款收入270贷：银行存款10财政收回：借：累计盈余30贷：财政应返还额度30预算会计：收到额度：借：资金结存—财政应返还额度300贷：财政拨款预算收入300发生支出：借：事业支出280贷：资金结存—财政应返还额度270贷：资金结存—货币资金10财政收回：借：资金结存—财政应返还额度30贷：财政拨款预算收入30（或借：财政拨款预算收入30贷：资金结存—财政应返还额度30）。五、内部控制与会计职业道德16.（单选）2025年，江西某集团公司对下属子公司实施ERP系统，下列控制活动中，最能防范“重复付款”风险的是（）。A.采购订单与入库单价格比对B.付款前对供应商对账单进行函证C.系统设置发票号码唯一性校验并自动核销D.审批层级按金额分级授权答案：C解析：唯一性校验可直接拦截重复发票。17.（多选）根据《会计人员职业道德规范》（2023年修订），下列行为违反“坚持诚信，守法奉公”要求的有（）。A.会计人员受领导授意隐匿收入，未提出异议B.会计人员将公司商业秘密出售给竞争对手C.会计人员因个人恩怨拒绝为某部门报销合规费用D.会计人员未按制度审批即支付大额资金答案：A、B、D解析：C项属于“客观公正”范畴，非“诚信”直接条款。18.（案例）2025年，南昌庚公司出纳员张某利用职务便利，通过伪造银行回单，三年累计侵占资金1200万元。事后审计发现，公司未实行银行对账岗位职责分离，银行预留印鉴由张某一人保管。要求：指出内部控制缺陷并提出改进建议。答案：缺陷：1.未分离银行对账与资金收付职责；2.印鉴管理未形成牵制；3.缺少定期突击盘点与银行函证。建议：1.设立独立资金岗，每月对账由会计编制、财务经理复核；2.印鉴分人保管，启用电子验印系统；3.开通银企直联，实时预警大额支出；4.每季度由审计部突击函证全部账户余额。六、成本与管理会计19.（单选）2025年，江西某制造企业采用作业成本法，下列作业中，属于产品级作业的有（）。A.机器调试B.产品工艺改进C.厂房折旧D.订单处理答案：B解析：产品级作业服务于特定产品线，工艺改进直接关联产品特性。20.（计算）2025年，上饶辛公司生产A、B两种产品，当月数据如下：A产品：产量2000件，直接材料成本80元/件，直接人工60元/件，机器小时2小时/件；B产品：产量4000件，直接材料成本50元/件，直接人工40元/件，机器小时1小时/件；制造费用总额540000元，按机器小时分配。要求：计算A、B单位成本。答案：总机器小时=2000×2+4000×1=8000小时分配率=540000/8000=67.5元/小时A制造费用=2×67.5=135元，单位成本=80+60+135=275元B制造费用=1×67.5=67.5元，单位成本=50+40+67.5=157.5元。21.（综合题）2025年，江西壬公司采用标准成本法核算甲产品，标准资料：直接材料标准用量2千克，标准单价10元；直接人工标准工时3小时，标准工资率8元；变动制造费用标准分配率5元/小时；固定制造费用预算总额180000元，预算产能9000小时。当月实际：产量3000件，实际用料6200千克，实际材料成本59800元；实际人工工时9400小时，实际人工成本76120元；实际变动制造费用46500元；实际固定制造费用185000元。要求：计算直接材料价格差异、用量差异，直接人工效率差异、工资率差异，变动制造费用效率差异、耗费差异，固定制造费用耗费差异、产量差异。答案：材料价格差异=（59800/620010）×6200=1200元（有利）材料用量差异=（62003000×2）×10=2000元（不利）人工工资率差异=（76120/94008）×9400=3320元（不利）人工效率差异=（94003000×3）×8=3200元（不利）变动制造费用耗费差异=465009400×5=2500元（有利）变动制造费用效率差异=（94009000）×5=2000元（不利）固定制造费用耗费差异=185000180000=5000元（不利）固定制造费用产量差异=（90009000）×180000/9000=0元。七、会计信息化与大数据审计22.（单选）2025年，江西某事务所对甲公司实施大数据审计，下列审计程序中，最能应对“虚假销售”风险的是（）。A.将ERP销售订单与物流GPS轨迹进行比对B.对期末应收账款实施函证C.重新计算坏账准备计提比例D.检查销售合同审批流程答案：A解析：GPS轨迹为外部大数据，可验证真实发货。23.（多选）下列关于XBRL财务报告扩展分类标准的描述，正确的有（）。A.企业可自定义扩展元素，但需遵循CAS规则B.扩展元素不得与国标元素重名C.扩展元素必须绑定标签，标签语言仅限中文D.扩展元素需经财政部备案后方可使用答案：A、B解析：标签支持多语言，备案非强制，但需遵循技术规范。24.（案例）2025年，江西癸公司上线RPA（机器人流程自动化）处理银行回单下载与对账，运行三个月后，审计发现部分回单缺失，导致银行存款账面余额与银行对账单差异500万元。要求：分析RPA控制失效原因并提出改进。答案：原因：1.异常处理逻辑缺失，回单下载失败未重试；2.未设置差异预警阈值；3.缺少人工复核回单完整性。改进：1.增加异常邮件提醒与重试机制；2.设置差异大于50万元自动暂停付款；3.每月末由会计主管随机抽查20%回单；4.引入银行电子回单API直连，减少断点。八、特殊业务与前沿政策25.（单选）2025年1月1日，江西甲公司签订一份为期3年的租赁协议，租入一台大型设备，年租金100万元，年末支付，租赁内含利率5%，设备公允价值280万元，预计使用年限5年，甲公司无法合理确定所有权转移。根据《CAS21—租赁》，甲公司应确认的使用权资产初始金额为（）万元。A.280B.285.5C.272.32D.300答案：C解析：租赁付款额现值=100×（P/A,5%,3）=100×2.7232=272.32万元，初始直接费用0，故使用权资产=272.32万元。26.（计算）2025年，江西乙公司实施股权激励，授予100名管理人员各10000份股票期权，授予日公允价值每股6元，行权价格10元，等待期3年。2025年实际离职3人，预计三年总离职率10%。要求：计算2025年应确认的股份支付费用。答案：预计可行权人数=100×（110%）=90人总费用=90×10000×6=5400000元2025年确认=5400000/3=1800000元。27.（综合题）2025年，江西丙公司适用《CAS14—收入》（2017），与客户签订一份系统集成合同，合同总价1000万元，合同约定里程碑：①设计完成验收付200万元；②设备到场验收付300万元；③系统调试完成验收付400万元；④质保期满后付100万元。丙公司预计总成本800万元，2025年实际发生成本600万元，其中设计阶段200万元，设备到场阶段400万元。截至2025年12月31日，设计完成并已验收，设备已到场但尚未验收。要求：采用成本法确认2025年履约进度并确认收入、成本。答案：履约进度=600/800=75%应确认收入=