会计师事务所面试题及专业解答

2026年会计师事务所面试题及专业解答一、会计与审计基础题（共5题，每题6分，总计30分）1.题目：甲公司于2025年12月购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。甲公司采用年数总和法计提折旧。请计算2026年该设备应计提的折旧金额及年末账面净值。答案：年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限/年数总和。该设备年数总和=5+4+3+2+1=15年，2026年（购入后第一年）折旧率=5/15。2026年折旧金额=（200-10）×5/15=60万元。年末账面净值=200-60=140万元。解析：年数总和法属于加速折旧法，前期计提折旧多，后期计提折旧少，符合资产前期使用强度大的实际情况。2.题目：乙公司2026年1月1日发行面值100元、年利率6%、期限3年的债券，发行价为105元（含发行费用）。假设采用直线法摊销债券溢价，请计算2026年该债券的财务费用。答案：债券溢价=105-100=5元，分3年摊销，每年摊销1.67元。2026年财务费用=面值×年利率-溢价摊销=100×6%-1.67=4.33元。解析：发行溢价会导致实际利息费用低于票面利息，摊销溢价可平抑财务费用波动。3.题目：丙公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为80万元，其中含有一笔2024年10月采购的原材料，因质量问题尚未支付，金额10万元。假定2026年1月丙公司已支付该笔款项，请说明对2026年利润的影响。答案：2026年支付该笔款项时，会计处理为：借：应付账款10贷：银行存款10无直接影响，但若2026年1月确认相关损失（如折让），则减少利润。解析：应付账款本质是经营性负债，正常支付不影响利润，但若涉及或有事项需进一步判断。4.题目：丁公司2026年采用新收入准则确认一项长期合同的收入，合同总金额1000万元，预计完工时间3年。截至2026年底，实际发生成本300万元，预计完成尚需400万元。请计算2026年应确认的收入金额。答案：完工百分比法下，收入确认比例=已发生成本÷（已发生成本+预计完成成本）=300÷（300+400）=42.86%。2026年收入确认金额=1000×42.86%=428.6万元。解析：新收入准则强调履约进度，需结合成本与收入配比原则确认。5.题目：戊公司2026年2月发现2025年误将一笔管理费用计入长期待摊费用，金额20万元。假定该费用本应在2025年全部分摊。请说明更正分录及对2025年财务报表的影响。答案：更正分录：借：管理费用20贷：长期待摊费用20影响：2025年利润增加20万元，资产负债表未分配利润减少20万元。解析：错误期间费用需追溯调整，但若无法追溯则采用未来期间分摊法。二、审计实务题（共4题，每题7分，总计28分）1.题目：审计师计划测试甲公司2026年应收账款的可收回性，拟采用账龄分析法。已知账龄1年以下应收账款坏账准备计提比例为5%，1-2年账龄为15%，2年以上为50%。若某客户账龄构成如下：1年以下50万元，1-2年30万元，2年以上20万元，请计算应收账款坏账准备计提金额。答案：计提金额=50×5%+30×15%+20×50%=4+4.5+10=18.5万元。解析：账龄分析法基于历史坏账经验，账龄越长风险越高，计提比例应越高。2.题目：审计师怀疑乙公司2026年存货存在毁损，计划实施抽盘程序。若计划抽盘存货金额为100万元，可容忍错报为10万元，预计错报率为5%，请计算所需样本量（假设采用属性抽样）。答案：样本量=n=（可容忍错报/预计错报率）²=（10/5%）²=400件。解析：属性抽样适用于控制测试，样本量受风险与精确度要求影响。3.题目：审计师发现丙公司2026年某项固定资产未按准则计提减值，导致资产账面价值虚高。若该资产原值200万元，预计尚可使用年限5年，正常折旧年限应为4年。请说明审计应对措施。答案：（1）计算重估价值：若按4年折旧，年折旧=（200-0）/4=50万，累计折旧100万，账面价值100万；若按5年折旧，年折旧40万，累计折旧80万，账面价值120万。需评估重估价值。（2）建议管理层补提减值：若重估价值低于120万，需计提减值损失。解析：固定资产减值需结合可收回金额判断，若低于账面价值需计提。4.题目：审计师测试丁公司2026年银行存款函证程序，发现某笔“银行已付，企业未付”的未达账项金额10万元。请说明该错报对财务报表的影响及审计处理。答案：影响：资产负债表货币资金虚增10万，未分配利润虚增（因多计利息等）。处理：要求企业调整分录，若无法调整需在附注披露。解析：未达账项需核实，若为舞弊性质需追加程序。三、行业与地域针对性题（共6题，每题6分，总计36分）1.题目（上海地区，金融行业）：某上海银行2026年一季度财报显示，其衍生金融工具公允价值变动损益波动较大。请简述审计师应关注的重点风险。答案：（1）衍生品定价模型风险；（2）交易对手信用风险；（3）会计政策选择（如BIS准则适用性）。解析：金融衍生品受监管严格，需关注模型可靠性与套利行为。2.题目（深圳地区，科技行业）：某深圳科技公司2026年研发投入占比达40%，请说明审计师应关注的关键审计领域。答案：（1）研发支出资本化条件是否满足；（2）无形资产摊销政策合理性；（3）研发费用归属期间准确性。解析：科技企业研发费用资本化争议高，需结合准则细节判断。3.题目（北京地区，政府补助）：某北京国企2026年收到一笔政府补助用于扩建厂房，请说明审计师需获取的审计证据。答案：（1）补助合同条款；（2）验收报告；（3）资本化处理合规性。解析：政府补助需关注是否存在返还款项或依赖性。4.题目（长三角地区，跨境电商）：某长三角跨境电商公司2026年出口业务占比70%，审计师应关注哪些跨境税务风险？答案：（1）增值税零税率申报合规性；（2）海外税务居民身份认定；（3）汇率波动影响会计处理。解析：跨境业务需关注双重征税与税务筹划合规性。5.题目（粤港澳大湾区，房地产）：某大湾区房企2026年存货占比高，审计师如何测试其可变现净值？答案：（1）比较近期同类房产售价；（2）评估预售合同执行情况；（3）关注土地抵押情况。解析：房地产存货跌价风险高，需结合市场与政策判断。6.题目（长三角，环保行业）：某长三角环保公司2026年收到环保罚款50万元，审计师应如何处理？答案：（1）核实罚款依据；（2）判断是否计入当期损益；（3）评估长期经营合规性。解析：环保处罚可能反映系统性风险，需追溯检查。四、综合分析题（共3题，每题8分，总计24分）1.题目：乙公司2026年财报显示毛利率持续下降，但现金流量表经营活动现金流净额为正。请分析可能的原因及审计师应对。答案：可能原因：（1）产品结构变化（低毛利业务占比提升）；（2）销售回款改善（应收账款周转加快）；（3）存货跌价计提增加。审计应对：（1）测试收入确认政策；（2）分析存货周转率变化；（3）核查现金流入质量。解析：毛利率与现金流可能存在背离，需结合附注细节判断。2.题目：丙公司2026年采用新租赁准则，租赁负债金额巨大。若审计师发现部分租赁合同存在续租期权，请说明对审计的影响。答案：（1）评估续租期权对租赁期的影响；（2）测试租赁合同变更条款；（3）复核会计估计准确性。解析：新租赁准则下，续租期权显著影响负债计量，需关注会计估计风险