2023年国家电网招聘之财务会计类模拟题库及答案下载

2023年国家电网招聘之财务会计类模拟题库及答案

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单选题(共40题)

1、根据预算法的规定，甲部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院

提请乙部门审查和批准。甲、乙分别指的是()。

A.省级人民政府，全国人民代表大会

B.国务院财政部门，全国人民代表大会常务委员会

C.国务院财政部门，全国人民代表大会

D.省级人民政府，全国人民代表大会常务委员会

【答窠】B

2、A公司2012年12月10日对一项固定资产的其一主要部件进行更换，发生

支出合计2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为2000万

元。2008年12月购入该固定资产，原价为5000万元，采用年限平均法计提折

IH,使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该

项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是()。

A.该项固定资产进行更换前的账面价值为3000万元转入在建工程

B.该项固定资产进行更换发生的后续支出2500万元应予以资本化

C.该项固定资产被更换部件的账面价值1200万元应计入营业外支出

D.该项固定资产进行更换后的账面价值为5500万元

【答案】D

3、根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的

是()。

A.贸易公司销售货物的同时负责安装

B.百货商店销售商品的同时负责安装

C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算

D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

【答案】D

4、可以向单位的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政

部门批准的特殊款项的账户是()。

A.财政部门零余额账户

B.预算单位零余额账户

C.预算外资金财政专户

D.特设专户

【答案】B

5、关于合并财务报表中母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销，下列

说法中不正确的是()。

A.同一控制下的企业合并，不产生合并商誉

B.同一控制的下企业合并，可能产生合并负商誉

C.非同一控制下的企业合并，可能产生合并商誉

D.对非全资子公司，会产生少数股东权益

【答案】B

6、下列各项资本公积最终会转入当期损益的是()。

A.股东增资确认的资本公积

B.因权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用金额

C.因同一控制下企业合并支付的对价与长期股权没资初始投资成本之间的差额

确认的资本公积

D.权益法核算的长期股权投资因被投资方除净损益.其他综合收益变动以及利润

分配以外的所有者权益其他变动确认的资本公积

【答案】D

7、以下属于变动成本的是()。

A.广告费用

B.职工培训费

C.直接材料

D.房屋租金

【答案】C

8、某企业于年初存入强行50000元，假定年利息率为12%,每年复利两次。己

知(F/P,6%,5)=1.3382,(F/P,6%,10)=1.7908,(F/P,12%,5)=1.

7623,(F/P,12%,10)=3.1058,则第5年年末的本利和为()元。

A.66910

B.88115

C.89540

D.155290

【答案】C

9、下列关于资本成本的表述中，不正确的是0。

A.筹资费是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价

B.对出资者而言，资本成本表现为让渡资本使用双所带来的投资报酬

C.对筹资者而言，资本成本表现为取得资本使用权所付出的代价

D.如果国民经济不景气，筹资的资本成本就高

【答案】A

10、下列各项中，属于“直接人工标准工时”组成内容的是（）

A.由于设备意外故障产生的停工工时

B.由于更换产品产生的设备调整工时

C.由于生产作业计划安排不当产生的停工工时

D.由于外部供电系统故障产生的停工工时

【答案】B

11、下列有关企业及其组织形式的说法中，不正确的是（）。

A.企业是市场经济活动的主要参与者

B.企业的典型形式为个人独资企业、合伙企业以及公司制企业

C.合伙企业缺点为双重课税

D.有限责任公司承担有限责任

【答案】C

12、2019年7月，李英从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆

供自己使用，支付价款150000元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费

3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具

统一发票。则李某2019年7月应纳车辆购置税（）元。

A.15350

B.15000

C.13584.07

D.13232.76

【答案】C

13、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列关于银行结算账户管

理应当遵守的基本原则表述中，错误的是0。

A.个人银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户

B.存款人可以自主选择银行开立银行结算账户

C.银行结算账户的开立和使用必须遵守法律

D.银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密

【答案】A

14、预算的作用不包括()。

A.通过规划、控制和引导经济活动、使企业经营达到预期目标

B.可以实现企业内部各个部门之间的协调

C,是业绩考核的重要依据

D.可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门

【答案】0

15、市场利率和债券期限对债券价值都有较大的影响。下列相关表述中，不正

确的是()。

A.市场利率上升会导致债券价值下降

B.长期债券的价值对市场利率的敏感性小于短期债券

C.债券期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小

D.债券票面利率与市场利率不同时，债券面值与愦券价值存在差异

【答案】B

16、下列各项中，不属于资产特征的是()o

A.资产是企业拥有或控制的资源

B.资产预期会给企业带来经济利益

C.资产的成本或价值能够可靠地计量

D.资产是由企业过去的交易或事项形成的

【答案】C

17、下列各项中属于实物证据的是0。

A.存货总分类账

B.存货控制制度

C.存货明细分类账

D.存货盘点表

【答案】D

18、甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的

转账支票为空头支票。根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司

支付赔偿金的数额是

A.5000元

B.3000元

C.2000元

D.1000元

【答案】C

19、甲公司2020年1月份生产产品领用原材料2000千克，单位成本为L2

元；确认生产人员工资5000元，车间管理人员工资1000元。假定不考虑其他

因素，应直接记入“生产成本”科目的金额为（）元。

A.2400

B.7000

C.7400

D.8400

【答案】C

20、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是()。

A.发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用

B.取得可供出售金融资产发生的交易费用

C.取得持有至到期投资发生的交易费用

D.取得交易性金融资产发生的交易费用

【答案】D

21、甲公司为快消品生产企业，2X19年1月1日甲公司与乙商场签订了一项

合同。根据合同约定，甲公司向乙商场销售其生产的快消品，合同期限为1

年。乙商场承诺在合同有效期内以约定价格购买至少价值为1000万元的快消

品。同时，甲公司需在合同签订时向乙商场支付50万元的不可退回款项。该款

项包括甲公司在乙商场销售快消品的上架费、促销费、货品整理费等而作出的

补偿。1月该甲公司向乙商场销售快消品开具增值税专用发票注明的金额的金

额为100万元，增值税税额为16万元。不考虑其他因素，则甲公司当月该业务

应确认的收入为()万元。

A.100

B.116

C.50

D.95

【答案】D

22、2010年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的

设备供管理部门使用，合同价格6000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约

定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。

该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

假定甲公司的增量借款年利率为10%,已知利率为10%,期数为3期的普通年金

现值系数为2.4869o甲公司上述设备2010年应计提折旧额为0万元。

A.994,76

B.746.07

C.900

D.1200

【答案】B

23、某台设备账面原值为500000元，预计净残值率为6%,预计使用年限为5

年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年9个月后提前报废，

报废时发生清理费用5000元，取得残值收入10000元。假设不考虑其他税费,

则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。

A.80400

B.73750

C.63120

D.77400

【答案】B

24、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是()。

A.填制原始凭证的日期

B.经济业务内容

C.会计人员记账标记

D.原始凭证名称

【答案】C

25、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。

A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序

类型

B,控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时

实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别

风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测

试控制运行有效性，以提高审计效率

【答案】C

26、某企业A产品的单位成本为100元，其中，原材料60元，直接人工25

元，制造费用15元。则A产晶中原材料的构成比率为（）。

A.25%

B.60%

C.15%

D.40%

【答案】B

27、经常性调查和一次性调查的区别是（）。

A.调查时间有无规律性

B.调查时间间隔是否相等

C.调查时间间隔是否超过一年

D.调查时间是否连续

【答案】D

28、下列各项中属于变动成本的是（）

A.广告费

B.不动产财产税

C.管理人员工资

D,生产一线工人的工资

【答案】D

29、根据我国国家审计准则的规定，审计组实行；）。

A.审计署垂直领导制

B.审计机关领导负责制

C.审计组组长负责制

D.统一领导分级负责制

【答案】C

30、下列各项中，不属于分散采购缺点的是（）。

A.增加采购成本

B.不利于国家宏观调控

C.容易滋生腐败

D.难以适应紧急情况采购

【答案】D

31、甲公司2义17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使

用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减

法计提折旧。各年利涧总额均为1000万元，适用所得税税率为25%,2X19年

前未计提过减值。2X19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2X19

年因此设备影响当期所得税的金额为（）。

A.33.33万元

B.36万元

C.51.6万元

D.31万元

【答案】A

32、卜列各项中，不属于企业价值最大化目标优点的是（）。

A.考虑了资金的时间价值

B.考虑了投资的风险价值

C.有效地规避了企业的短期行为

D.股票价格客观真实地反映了企业价值

【答案】D

33、某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为1000万元，年度内使用

了800万元（使用期平均9个月），假设利息率为每年10断年承诺费率为

0.8%,则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。

A.60

B.61.6

C.63.2

D.66.4

【答案】C

34、甲公司于2012年5月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务

收入，预计安装期为10个月，合同总收入为300万元，合同预计总成本为200

万元。至2012年年底，甲公司已预收款项240万元，余款在安装完成时收回；

至2012年12月31日，实际发生的成本为176万元，预计还将发生54万元，

则甲公司2012年应确认的收入为()万元。

A.176

B.229.57

C.264

D.240

【答案】B

35、甲公司购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税

税额1300元，其中5000元以银行存款支付，另6300元尚未支付。甲公司此项

业务应当编制()。

A.转账凭证

B.收款凭证与转账凭证

C.付款凭证与转账凭证

D.付款凭证

【答案】C

36、关干成本和费用的说法中错误的是()。

A.费用着重于按会计期间进行归集

B.产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据

C.产品成本着重于按产品进行归集

D.产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据

【答案】B

37、甲公司2010年1月1日购入面值为2000万元，年利率为他的A债券。取

得时支付价款2080万元（含已到付息期但尚未发放的利息80万元），另支付交

易费用10万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5

日，收到购买时价款中所含的利息80万元；2010年12月31日，A债券的公允

价值为2120万元；2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息80万元；

2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为2160万元。甲公司从购入至巴售

A债券累计确认的投资收益的金额为（）万元。

A.240

B.230

C.160

D.150

【答案】B

38、甲公司2X13年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计

使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2X17年年

末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其预计未来现金流量

现值为2900万元，公允价值减去处置费用后的净额为2800元，预计剩余使

用寿命为4年，预计净残值为100万元。2X18年年末该项固定资产的可收回

金额为2500万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2X18年12月31

日的账面价值为（）万元。

A.2100

B.2200

C.2175

D.2125

【答案】B

39、2015年1月1日英公司平价发行普通股股票120万元(股数120万股)，筹

资费率2%,2014年年末已按面值确定的股利率为5乐预计股利每年增长8%,

则该公司留存收益的资本成本为()。

A.13.5%

B.13.4%

C.13.1%

D.13%

【答案】B

40、以下关于管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的是()。

A.选择适用的会计准则和相关会计制度

B.选择和运用恰当的会计政策

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.发表恰当的审计意见

【答案】D

多选题(共20题)

1、下列关于中国会计学会的业务范围，表述正确的有()。

A.组织协调全国会计科研力量

B.组织实施注册会计师全国统一考试

C.组织开展中高级会计人员培养

D.开展会计领域国际学术交流与合作

【答案】ACD

2、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下

列事项中，在编制合并财务报表时，不应当作为会计政策变更的有（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的2%,乙公司为售价的3%

B.甲公司应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%,乙公司为期末余额的

5%

C.甲公司对固定资产的折旧年限按不少于15年确定，乙公司按不少于20年确

定

D.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模

式

【答案】ABC

3、甲公司20X5年期末库存A产品100万件，账面价值为800万元，上年年末

由于市场价格降低，已计提了50万元的存货跌价准备。20X5年年末与乙公司

签订了一份不可撤销的合同，合同约定将其中的80万件于20X6年的1月15

日交付给乙公司，合同价款为650万元，若违约，将支付违约金90万元。

20X5年年末每件产品的巾场价格为9元。20X5年年末，甲公司作出转回存货

跌价准备30万元的处理。假定A产品不存在预计销售费用。甲公司于20X6年

1月10日对该事项进行重新审核，下列说法中正确的有（）。

A.甲公司20X5年末的处理是正确的，不需做会计差错处理

B.甲公司20X5年末的处理有误，应该作为一项会计差错予以更正

C.甲公司对于已签订合同的80万件应将原计提的存货跌价准备转回10万元

D.甲公司对于未签订合同的20万件应转回的存货跌价准备为10万元

【答案】BCD

4、针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致的错报环节，注册会计师的

下列控制测试程序中恰当的有（）。

A.检查核对每口收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核

对人签名

B.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批

C.检查银行存款余额调节表和负责编制的员上的签名

D.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决

【答案】ACD

5、下列关于会计凭证的表述错误的有（）。

A.会计凭证按其填制程序和方法不同，分为原始凭证和记账凭证

B.自制原始凭证是从本单位取得的，由本单位会计人员填制

C.汇总凭证指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务且多次有效的原始凭

证

D.企业与外单位发生的任何经济业务中，取得的各种书面证明都是原始凭证

【答案】ABCD

6、下列各项中，构成预算工作组织的有（）。

A.决策层

B.管理层

C.考核层

D.执行层

【答案】ABCD

7、固定或持续增长的股利政策的优点包括（）。

A.有利于稳定股价

B.有利于吸引投资者

C.有利于改善企业资本结构

D.有利于树立公司良好的形象

【答案】ABD

8、下列各项筹资策略中，在生产经营淡季的时候不会存在短期金融负债的有

()。

A.适中型筹资策略

B.保守型筹资策略

C.激进型筹资策略

D.适中型筹资策略和激进型筹资策略

【答案】AB

9、生产计划部门根据()来决定生产授权。

A.客户订购单

B.管理费用预算

C.财务费用预算

D.销售预测和产品需求的分析

【答案】AD

10、原始凭证的审核内容主要包括O0

A.审核原始凭证的真实性

B.审核原始凭证的合法性、合理性

C.审核原始凭证的完整性

D.审核原始凭证的正确性

【答案】ABCD

11、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的

下列事项中，在编制合并财务报表时，不应当作为会计政策变更的有（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的2%,乙公司为售价的3%

B.甲公司应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%,乙公司为期末余额的

5%

C.甲公司对固定资产的折旧年限按不少于15年确定，乙公司按不少于20年确

定

D.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模

式

【答案】ABC

12、已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60斩卜季度收回货款30%,

下下季度收回货款10%,预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年

第三季度销售的应收账款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说

法正确的有（）。（不考虑增值税）

A.上年第四季度的销售额为60万元

B.上年第三季度的销售额为40万元

C.题中的上年第三季度销借的应收账款4万元在项II年度第一季度可以全部收

回

D.第一季度收回的期初应收账款为24万元

【答案】ABC

13、根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门依法对各单位会计

账簿设置所实施的监督检查包括（）

A.应当设置会计账簿的是否按规定设置

B.是否存在账外设账的行为

C.是否存在伪造、变造会计账簿的行为

D,设置会计账簿是否存在其他违反法律、行政法规和国家统一的会计制度的行

为

【答案】ABCD

14、针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的是

()0

A.被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入

B.被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入

C.属于融资行为的售后回购不能确认收入

D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业

成本

【答案】ABC

15、在个别资本成本的计算中，需要考虑筹资费用影响的有()。

A.债券成本

B.普通股成本

C.银行借款成本

D.留存收益成本

【答案】ABC

16、下列关于减免税的说法中，正确的有()。

A.减税是指从应征税额中减征部分税款

B.对于起征点而言，征税对象的税额没有达到规定数额的不征税，征税对象的

数额达到规定数额的，就其全部数额征税

C.免税是指对按照规定应征税的税款全部免除

D.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额作为应纳税所得

额，则该“3500元”属于免征额

【答案】ABCD

17、下列不属于会计信息质量要求的有（）。

A.重要性

B.谨慎性

C.货币计量

D.权责发生制

【答案】CD

18、被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部

门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票

据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再

次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可

并安排付款。针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施

以下（）控制测试程序。

A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内

部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致

B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后

附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认

C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点

【答案】ABC

19、甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合

同发生下列支出：

A.尽职调查支出15000元

B.差旅费为10000元

C.销售人员佣金为5000元

D.年度奖金10000元

【答案】ABD

20、下列相关表述中，正确的有（）。

A.所谓保本是指企业的边际贡献与固定成本相等

B.单位变动成本一般会随业务量变化而相应变动

C.边际贡献的大小，与固定成本支出的多少无关

D.安全边际表明的销售额也就是企业的利润

【答案】AC

大题（共10题）

一、ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度

财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根

据A公司管理层的盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若

干原材料单独摆放，不纳入盘点范围，审计项目组认可管理层的做法。（2）审

计项目组获取了B公司盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否

将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的

存货包括在盘点范围内。（3）在到达C公司存货盘点现场后，审计项目组成员

观察代柜台承租商保管的存货是否己经单独存放并予以标明，确定其未被纳入

存货盘点范围。（4）对D公司进行存货监盘时，关于监盘过程中收到的存货，

要求D公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（5）E公司管理层未将以前年

度已全额计提跌价准冬的存货纳入本年末盘点范围，审计项目组检查了以前年

度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。针对上述第（1）至（5）项，代注

册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】（1）不恰当；盘点日前验收的货物都应纳入存货盘点范围。（2）不

恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。（3）恰当。

（4）不恰当。应当确定收到的存货是否应纳入期末存货余额。如果需要，应当

纳入存货监盘范围。（5）不恰当。存货监盘是检查存货的存在，己全额计提跌

价的存货价值虽然为零，但数量仍存在/仍需对存货是否存在实施监盘。

二、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备

及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

16%o适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间

能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。2X19年度财务报告

批准报出日为20X2年4月30日。2X19年至20X2年4月30日发生下列部

分业务：（1）2X19年1月1日，甲公司采用赊销的方式向A公司销售大型设

备A产品一台,合同约定的销售价格为2000万元，分5次干每年12月31日等

额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时，A公司即取得A产品的控制

权。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为

1600万元。假定不考虑增值税的影响，折现率为7.93%。（2）2X19年1月1

日，甲公司与B公司签订合同，向B公司销售B产品一台，销售价格为2000万

元。同时双方又约定，甲公司将于同年6月1日以2100万元将所售B产品购

Mo甲公司B产品的成本为1500万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税

专用发票，并收到B公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的

利息费用。（3）2X19年甲公司的在建工程领用自产C产品一批，成本为80

万元，市场销售价格为100万元.（4）2X19年12月10日，甲公司与C公司

签订产品销售合同。合同规定：甲公司向C公司销售D产品一台，并负责安装

调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；销售产品和

安装调试服务一并构成单项履约义务，双方约定C公司在安装调试完毕并驱收

合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为600万元。12月25日，甲公司

将D产品运抵C公司。甲公司20义2年1月1日开始安装调试工作；20X2年2

月25日D产品安装调试完毕并经C公司验收合格。甲公司20X2年2月26日

收到C公司支付的全部合同价款。（假定税法在发出商品时确认收入）（5）甲

公司2X19年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向D

公司销售E产品100件，全部售价500万元，增值税税率为16%；D公司应在甲

公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到E产品后3个月内如发现质量

问题有权退货。E产品全部成本为400万元。甲公司于12月25日发出E产

品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计E产品的退货率为

20%。至2X19年12月31日止，上述已销售的E产品尚未发生退回。假定不考

虑其他因素。、判断上述业务2X19年是否需要确认收入，并作出相应的会计

分录。、根据资料（1）,计算A产品2X19年应确认的递延所得税金额。、根

据资料（3）至（5）,判断是否存在暂时性差异，是否需要缴纳所得税。

【答案】1.①A产品2X19年应确认收入、确认销售成本。（0.5分）2X19年

1月1日销售实现时：借：长期应收款2000贷：主营业务收入1600

未实现融资收益400（0.5分）借：主营业务成本1560贷：库存商品1560

（0.5分）2X19年12月31日收取货款时：借：银行存款400贷：长期应

收款400（0.5分）摊销额=（2000-400）X7.93%=126.88（万元）（0.5

分）借：未实现融资收益126.88贷：财务费用126.88（0.5分）②B产品

2X19年不确认收入、不确认销售成本（0.5分）

三、甲公司2义14年2月通过公开市场购入乙公司600万股股票，占乙公司公

开发行在外股份的2%,该部分股份取得以后，甲公司将其作为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产核算。2X15年，甲公司与乙公司签订以下

协议：（1）甲公司向乙公司捐赠持有对三家公司股权，该三家公司均为甲公司

100%拥有，按照双方确定的评估基准日2X15年6月30日，全部三项股权的评

估价值为65000万元；（2）双方应于2X15年7月31日前办妥上述三家公司

股权过户手续；（3）乙公司应于2X15年8月31日前通过股东大会决议，以

公积金转增股本的方式向甲公司发行股份16250万股（4元/股）。2X15年8

月10H,乙公司股东大会通过以公积金转增股木的方式向甲公司发行16250万

股本公司股票。该股份发行后，甲公司向乙公司董事会派出4名成员（乙公司

董事会由7人组成），日常财务和生产经营决策由董事会决定；甲公司持有乙

公司发行在外股份为36.43%,除甲公司所持股份外，乙公司其他股东持有其股

份的情况为：问题：甲公司合并乙公司的类型？

【答案】2X14年甲公司自公开市场取得乙公司2%股权，因未以任何方式参与

乙公司生产经营决策，不能施加重大影响，该项股权投资作为交易性金融资产

核算。2X15年，甲公司通过先向乙公司捐赠，乙公司再以等量资本公积金转

增股木的方式向甲公司定向发行木公司股份，该次发行完成后，甲公司持有乙

公司36.43%的股份，通过分析乙公司股权结构和甲公司对乙公司董事会的影响

可知，该项股份发行后，甲公司能够控制乙公司，从而构成企业合并。在本次

交易发生前，甲公司垣然持有乙公司2%的股份，但不构成控制，交易完成后，

甲公司控制乙公司，乙公司持有甲公司原三家子公司100%股权，并能够对这三

家公司实施控制。该项交易前后，找不到一个最终控制方能够对参与合并企业

（乙公司、甲公司及原持有的三家全资子公司），不属于同一控制下企业合

并，应当按照非同一控制下企业合并处理。

四、甲公司的一台机器设备原价为800000元，预计生产产品产量为4000000

个，预计净残值率为5%,本月生产产品40000个；假设甲公司没有对该机器设

备计提减值准备。要求：计算该台机器设备的本月折旧额。

【答案】单个产品折旧额=800000X（1-5%）/4000000=0.19（元/个）本月折旧

额=40000X0.19=7600（元）3.双倍余额递减法年折旧额二期初固定资产净值

X2/预计使用年限最后两年改为年限平均法固定资产净值二固定资产原价-累计

折旧

五、ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2014年的

财务报表，在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师的相关观点和做法如

下：（1）A注册会计师确定的了解内部控制的目标是：评价内部控制的设计，

并确定其是否得到一贯执行。（2）A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿

行测试程序来了解甲公司的内部控制。（3）A注册会计师在了解甲公司内部控

制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制次行有效的结论.（4）甲公司

的某种材料存在难以界定、预计的错误，A注册会计师认为采用自动化控制更

为适当。（5）A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，

就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。1、针对上述事项，逐项

指出A注册会计师相关观点和做法是否恰当，如存在不当之处，简要说明理

由。

【答案】（1）不恰当。对内部控制了解的深度，包括评价控制的设计，并确定

其是否得到执行，但不包括是否得到一贯执行的测试。（1.2分）（2）恰当。

（1.2分）（3）不恰当.在了解内部捽制时，注册会计师评价的是控制的设计

是否合理以及控制是否得到执行，内部控制是否有效是控制测试后才能得出的

结论。（1.2分）（4）不恰当。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计

或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。（1.2分）（5）不恰当。由

于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位

实现财务报告目标提供合理保证。（L2分）

六、A公司于2X11年3月1日以银行存款1000万元取得B公司20%的股权，

当口B公司可辨认净资产公允价值为4000万元（与账面价值相等）。取得友资

后A公司派人参与B公司的生产经营决策。2X1：年3月1日至2X11年12月

31日B公司实现净利涧2000万元，非投资性房地产转换为以公允价值模式进

行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益500万元，当年，B公司未宣告

发放现金股利或利润，无其他权益变动。2X12年1月1日，A公司又以银行存

款3000万元进一步取得B公司40%的股权，至此合计持有B公司股权的比例为

60%,能够对B公司实施控制。购买日B公司可弗认净资产的公允价值为7000

万元（与账面价值相等），A公司之前取得B公司的20%股权于购买日的公允价

值为1650万元。B公司2X12年1月1日账面股东权益总额为7000万元，其

中股本为2000万元、资本公积为900万元、其他综合收益500万元、盈余公积

为1000万元、未分配利润为2600万元。B公司2X12年实现净利润1000万

元，未发生其他计入所有者权益变动的交易和事项。假定：①A公司和B公司

均按净利润的10%计提盈余公积，A公司和B公司在投资前无关联方关系。②不

考虑其他因素的影响。要求：（1）编制A公司2X11年个别财务报表的相关会

计分录，并计算2X11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值。

（2）编制A公司2X12年度购买日个别财务报表的相关会计分录并计算2X12

年年末个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值。（3）计算2X12年

1月1日购入B公司40%股权对合并财务报表中投资收益的影响金额。（4）计

算购买日在合并资产负债表中列示的商誉金额。

【答案】（1）A公司2X11年度个别财务报表的有关处理如下：因持有B公司

20%股权，且能够参与B公司的生产经营决策，所以应采用权益法核算对B公司

的长期股权投资。①2XM年3月1日借：长期股权投资一一投资成本

1000贷：银行存款1000②2X11

年12月31日借：长期股权投资一一损益调整400

贷：投资收益400（2000X20%）借：长期股权

投资一一其他综合收益100贷：其他综合收益

100（500X20%）2X11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值

=1000+400+100=1500（万元）。（2）2X12年1月1日个别财务报表相关会计

处理借：长期股权投资3000贷：银

行存款3000

七、甲公司为上市公司，A公司为其母公司，2015年至2017年与股权投资相关

的交易如下：（1）2015年1月1日，A公司以发行200万股权益性证券的方式

取得乙公司40席的股权，对乙公司形成重大影响。乙公司当日所有者权益账面

价值为1200万元，与公允价值相等，其中，股本600万元，资本公积150万

元，盈余公积100万元，未分配利润350万元。A公司发行权益性证券的面值

为1元，发行价为3元，另发生发行费用10万元。A公司与乙公司交易前不存

在关联方关系。（2）乙公司2015实现净利润800万元，提取盈余公积80万

元，分配现金股利20万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

融资产公允价值变动增加其他综合收益60万元。（3）2016年1月1日，A公

司又以一项库存商品为对价，取得乙公司20%的股权，至此对乙公司形成控

制△A公司该项库存商品公允价值为380万元，账面价值为350万元（其中已

计提存货跌价准备20万元）。当日A公司原持有40胡殳权的公允价值为980万

元；乙公司所有者权益账面价值为2040万元，公允价值为2200万元，差额为

一项存货评估增值引起。（4）乙公司2016年实现净利润950万元，提取盈余

公积95万元，分配现金股利30万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益

变动的事项。至年末，评估增值的存货己对外出售50%o（5）2017年1月1

日，甲公司以一批土地使用权为对价，取得A公司持有的乙公司60%的股权，

当日办理股权转移手续，甲公司取得乙公司控制双。甲公司该土地使用权账面

价值为1500万元（其中己计提累计摊销为200万元），公允价值为1900万

元。（6）其他资料•：A公司取得甲公司控制权在2015年以前实现；A公司取得

乙公司控制权不属于一揽子交易；各公司均按照10%提取盈余公积；不考虑增

值税、所得税等因素影响。、计算A公司取得乙公司40%股权的入账价值，以

及因取得股权影响所有者权益的金额，编制取得股权的相关分录；、计算2015

年年末长期股权投资账面价值，并编制后续计量相关分录；、判断A公司取得

乙公司控制权的合并类型，计算A公司应确认的初始投资成本和合并报表应确

认的商誉，并编制A公司个别报表相关分录；、计算至2016年年末合并报表中

乙公司相对于A公司而言的净资产价值，并编制A公司个别报表后续计量相关

分录；

【答案】1.初始投资成本=200X3=600（万元），应享有可辨认净资产公允价

值的份额=1200义40%=480（万元），小于初始友资成本，因此入账价值等于

初始投资成本，即600万元。（1分）影响所有者权益的金额=3X200-10=

590（万元）（1分）借：长期股权投资一一投资成本600贷：股本200

资本公积390银行存款10（1分）

2.2015年年末账面价值=600+（800-20+60）X40%=936（万元）（1分）

借：长期股权投资一一损益调整320贷：投资收益320（1分）借：应收股

利8贷：长期股权投资一一损益调整8（1分）借：长期股权投资一一其他

综合收益24贷：其他综合收益24（1分）3.A公司取得乙公司控制权属于

多次交易实现非同一控制企业合并；（1分）

八、ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2014年度财务报表，甲公司

处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿

中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：（1）考虑到甲公司所处市场

环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财

务报表整体重要性的基准。（2）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到

甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要

性确定为财务报表整体重要性的75机（3）审计项目组将明显微小错报的临界

值确定为财务报表整体重要性的3%,该临界值也适用于重分类错报。（4）审

计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审

计程序.（5）在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水

平为低，审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120%

（6）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重

要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意

管理层不予调整。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的

做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

【答案】（1）恰当。（2）不恰当。理由：因为ABC会计师事务所首次接受委

托，甲公司处于新兴行业，属于高风险行业，且面临较大的竞争压力，应考虑

选择较低的百分比来确定实际执行的重要性，如