2023年会计继续教育出纳实战攻略

出纳实战攻略-一出纳与出纳工作（上）

第一节出纳工作的职责与规定

一、什么是“出纳”

出纳业务

出纳人员

二、出纳工作的内容及核算方法

出纳工作内容涉及：

1.做好钞票收付的核算与管理

2.做好银行存款的收付核算与管理

3.设立并登记出纳账

4.保管好库存钞票、金银和各种有价证券及印章、空白支票和收据

5.与税务部门建立良好的经济关系

6.拟定和改善货币资金收入付出业务管理的办法

7.检查、监督本单位执行国家的财经纪律情况，保证出纳工作合法性、合规性和合理性

三、出纳工作的内容及核算方法

出纳核算的方法：

1.填制和审核各种凭证

2.设立和登记出纳账

3.货币清查

4.编制出纳收支报表

四、出纳工作的特点

社会性

专业性

政策性

时间性

五、出纳工作的基本原则

基本原则：内部牵制原则（钱账分管）

具体表现形式：出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工

作。

第二节出纳人员的工作流程

一、货币资金的解决程序

（一）货币资金收入的解决

弄清金额及来源

清点收入金额

收入退回

（二）货币资金支出的解决程序

明确支出的金额及用途

付款审批

办理付款

付款退回

二、出纳的一般工作流程

出纳与会计同时办公的工作流程:

出纳与会计分开办公的工作流程:

三、出纳的账务解决程序

设立钞票R记账和银行存款R记账及有价证券等有关备查账簿

填制或审核原始凭证

登记钞票日记账、银行存款日记账和有关备查账簿,天天结出余额。

进行钞票、银行存款和有价证券的清查与核对。

期末结账，结出日记账余额。

编制出纳报告。

报告出纳资料,定期按规定办理移交。

四、出纳工作的时间日程安排

（一）天天的日程安排

1.上班第一时间，检查库存钞票、有价证券、印鉴及其他贵重物品。

2.向有关领导及会计主管请示资金安排计划。

3.列出当天应当解决的事项,分轻重缓急,合理安排时间顺序。

4.按顺序办理各项收付款业务。

5.登记钞票日记账和银行存款日记账,并结出余额。

6.卜班前出纳人员必须做好的几件事：

第一，应清点库存钞票，并将其与钞票日记账余额进行核对，保证钞票实有数与钞票日

记账余额相符。

第二，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，

编制银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。

第三，将多余钞票存入银行。

第四，根据需要编制当天的钞票和银行存款口报表，报送有关领导。

第五，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证,保持办公场合整洁，无

资料漏掉或乱放现象。

（二）其他时间安排

1.每月初，结转口记账期初余额，清点支票等结存数。

2.天天登记日记账及有美备查账簿，结出余额,编制日报表。

3.定期或不定期地进行口记账与总账核对。

4.定期或不定期接受钞票和银行存款的实地盘点检查。

5.月度或年度终了，出纳人员结清日记账，结出余额，核对确认账实相符,与总账相符;对其

保管的支票等进行清点,按顺序进行登记核对。

6.编制月度、季度、年度出纳报告。

7.保管出纳会计资料。

习题：

1.下列关于出纳人员天天的日程安排中，表述不对的的是（A）。

A.进行存货和固定资产的清查与核对

B.按顺序办理各项收付款业务

C.登记钞票日记账和银行存款日记账，并结出余额

D.上班第一时间，检查库存钞票、有价证券、印鉴及其他贵重物品

2.出纳工作的内容不涉及(D)。

A.做好钞票收付的核算与管理

B.做好银行存款的收付核算与管理

C.设立并登记出纳账

D.会计档案保管

3.下列选项中，不属于出纳的账务解决程序的是(C)。

A.填制或审核原始凭证

B.期末结账，结出口记账余额

C.进行存货和固定资产的清查与核对

D.编制出纳报告

4.出纳人员对货币资金支出的解决中，不涉及(C)。

A.明确支出的金额及用途

B.付款退眄1

C.收入退回

D.付款审批

5.出纳人员对货币资金收入的解决中，不涉及(B)。

A.弄清金额及来源

B.付款审批

C.清点收入金额

D.收入退回

6.出纳工作的基本原则是(A)。

A.内部牵制原则

B.权责发生制原则

C.配比原则

D.实质重于形式原则

1.在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制

银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。（对的）

2.出纳人员下班前，应清点库存钞票，并将其与银行E记账余额进行核对，保证钞票实有

数与银行日记账余额相符。（错误）

3.出纳人员上班第一时凡应检查库存钞票、有价证券、印鉴及其他贵重物品。（对的）

4.出纳人员天天下班前应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证,保持办

公场合整洁，无资料漏掉或乱放现象。（对的）

5.出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（对的）

6.出纳人员对货币资金收入的解决程序中，涉及收款审批。（错误）

出纳实战攻略一出纳与出纳工作（下）

第三节出纳人员的职责与出纳工作的组织

一、出纳人员的职责

1.严格遵守国家有关钞票管理和银行结算制度的规定,办理钞票收付和银行结算业务。

2.在办理钞票和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证。

3.按照国家外汇管理和结汇、购汇等有关规定,办理外汇业务。

4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。

5.保管库存钞票、有价记券（如债券、股票等）的安全与完整。

6.保管有关印章、空白收据和空白支票。

二、出纳人员的岗位设立

各个公司的实际情况不同，出纳_L作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都要

设立合理的出纳机构,配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。

三、出纳人员与会计人员的关系

1.各有各的分工

2.既互相依赖又互相牵制

3.出纳账实监管,而会计重要是管账

4.出纳工作直接参与经济活动过程

四、出纳人员的配备

1.一人一岗合用规模不大的单位

2.一人多岗合用小规模单位

3.一岗多人合用于规模大的单位

五、出纳工作的回避规定

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负资人、会计主管人员。会计机构负责

人、会计主:管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中田任出纳工作。

需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。

第四节出纳工作交接

一、出纳工作交接概述

（一）出纳工作交接的因素或情形

1.出纳人员辞职或离开单位

2.公司内部工作变动不再担任出纳职务

3.出纳岗位内部增长工作人员重新进行分工

4.因病假、事假或临时调用，不能继续从事出纳工作

5.因特殊情况如停职审查等按规定不宜继续从事出纳工作

6.公司因其他情况按规定应办理出纳交接工作的

（二）出纳工作交接的作用

1.可以明确工作责任

2.便于接办的出纳人员熟悉工作，可以立即进入工作角色

3.有助于账目清楚与账簿归档

4.有助于发现和解决出纳工作和资金管理工作中存在的问题

5.防止经济犯罪的发生

6.防止资金流失

二、出纳工作交接的内容

（一）手工记账公司出纳工作交接内容

1.出纳凭证：涉及与钞票、银行存款及其他货币资金有关的原始凭证和记账凭证。

2.出纳账簿：涉及钞票FI记账和银行存款IT记账等。

3.钞票:涉及库存的人民币和外币。

4.支票：空白支票、支票领用备查登记簿。

5.有价证券：涉及债券、股票等。

6.用于银行结算的各种银行汇票、银行本票、商业汇票等票据入

7.各种收款收据:涉及空白收据、已用或作废收据的存根联等。

8.印章：涉及财务专用章、银行预留印鉴以及“钞票收讫”、“钞票付讫”、“银行收

讫”、“银行付讫”、“作废”等业务专用章。

9.会计文献：如应由出纳人员保管的相关文献、银行龙账单、协议、协议等。

10.会计用品：如报销单据、借据等。

11.办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密号码。

12.本部门保管的各种档案资料和会计工具、器具等。

13.各种文献资料和其他业务资料。

14.经办未了事项。

(-)实行电算化会计的公司出纳工作交接内容

1.会计软件及会计软件有关的密码或口令

2.存储会计数据的介质涉及磁带、磁盘和光盘等

3.其他资料指有关电算化的其他资料和实物等

4.原出纳人员耍将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍，以保证后任出纳工作的顺利进

行。

三、出纳工作交接的程序

(一)移交前的准备

1.己经受理的经济业务登记完毕,并在最后一笔余额后加盖名章。

2.在出纳账的账簿启用表上填写移交日期，并加盖名章。

3.出纳日记账与总账核对相符,钞票账面余额与实际库存核对一致，银行存款账面余额与银

行对账单无误。

4.清理账F1和其他资料。

5.根据清理情况,将应列入移交的内容填制好移交清册。

实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密

码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。

(-)出纳工作的正式交接

出纳工作交接一般在单位会计机构负责人、会计主管人员监督下进行。具体操作如下：

1.钞票、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐个点交。

2.银行存款账户余额要与银行对账单核对。

3.移交有关根据、票证及印章，同时由接交人更换预留在银行的印鉴章。

4.出纳账簿移交时，接交人应当核对账账、账实是否相等。

5.出纳凭证、出纳账簿和其他会计核算资料必须完整无缺。

6.工作计划移交时,应向接交人具体介绍工作计划执行情况以及此后在执行过程中注意的

问题。

7.移交人应将保险柜密码、钥匙、办公桌和办公室钥匙一一移交给接交人。

8.接交人办理接交完毕，应在出纳账簿启用表上填写接受时间,并署名盖章。

（三）交接结束

交接完毕后，交接双方和监交人耍在移交清期上署名或盖章。移交清期必须具有：

1.单位名称

2.交接日期

3.交接双方和监交人的职务及姓名

4.移交清册页数、份数和其他需要说明的问题和意见

出纳交接要做到两点：

1.移交人与接交人要办清手续

2.交接过程中要有专人负责监交，交接规定进行财产清理，做到账账、账实、账款核对无

误，交接清楚后填妥移交清册，由交、接、监三方签字盖章。

（四）出纳交接的相关责任

出纳交接工作结束后，在交接前后各期的工作责任应由当时的经办人负责、重要体现在以下

儿个方面：

1.接交人应认真接管移交工作，继续办理未了事项。

2.接交人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅

日销毁移交资料。

3.移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为借由推

脱责任。

（五）出纳工作移交表

移交表重要涉及库存钞票移交表、银行存款移交表、有价证券和贵重物品移交表、核算资

料移交和物品移交表，以及交接说明书等.

1.库存钞票移交表

2.银行存款移交表

3.有价证券、贵重物品的移交表

4.核算资料移交表

5.物品移交表

习题：

1.出纳工作的回避规定中，需要回避的直系亲属不涉及(A)。

A.三代以上旁系血亲以及配偶关系

B.三代以内旁系血亲以及配偶关系

C.直系血亲关系

D.夫妻关系

2.下列不属于出纳人员职责范围的是(C)。

A.在办理钞票和银行存款收付业务时,要严格审核有关原始凭证

B.按照国家外汇管理和结汇、购汇等有关规定，办理外汇业务

C.保管固定资产的安全与完整

D.保管有关印章、空白收据和空白支票

3.下列人员中，可以担任公司出纳人员的是(C)。

A.会计机构负责人的妻子

B.会计机构负责人的妹妹

C.会计中介机构人员

D.会计机构负责人的儿子

4.出纳人员的配备形式不涉及(D)°

A.一人一岗

B.1人多岗

C.一卤多人

D.多岗多人

5.出纳工作移交表不涉及（D）。

A.库存钞票移交表

B.银行存款移交表

C.有价证券、贵重物品的移交表

D.固定资产移交表

6.实行电算化会计的公司出纳工作交接内容不涉及（Oo

A.会计软件及会计软件有关的密码或口令

B.其他资料指有关电算化的其他资料和实物等

C.原出纳人员无需将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍

D.存储会计数据的介质涉及磁带、磁盘和光盘等

1.各个公司的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般

都要设立合理的出纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。

（对的）

2.交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上署名或盖章。（对的）

3.钞票、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐个点交。（对

的）

4.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属可以在本单位会计机构中担任出纳工作。

（错误）

5.单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（对的）

6.出纳工作交接一般在单位会计机构负责人、会计主管人员监督下进行。（对的）

出纳实战攻略一出纳的基本业务技能

第一节出纳人员的基本素质规定

一、政策水平

二、业务技能

三、工作作风

四、安全意识

五、道德修养

第二节出纳人员应掌握的基本业务技能

・、数字的书写技能

（-）小写金额数字的书写

1234567890

（-）大写金额数字的书写

楷体：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、整、圆（元）、

角、分

二、手工点钞技能

（一）点钞的基本程序

1.一方面应审查钞票收、付款凭证及其所附原始凭证的内容，看其是否填写齐全、清楚、

两者内容是否一致。

2.然后依据钞票收、付款凭证的金额，先点整数（即大数），再点零数（即小数）。在点数过

程中，一般应边点数，边在算盘或计算器上加计金额，点数完毕，算盘计算器上的数字，和钞

票收、付款凭证上的金额应相同。

3.从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数。

4.点数无误后，即可办理具体的钞票收付业务。

（二）点钞的常用方法

1.手持式点钞技术

2.扇面式点钞法

3.整点硬币的方法

三、真假人民币的辨认及解决技能

（一）当前流通的人民币

第四套、第五套人民币，以第五套人民币为主。

（-）1999年版第五套人民币的防伪特性

1.1007E

2.50元

3.20元

4.10元

5.5元

6.1元

（三）2023年版第五套人民币的防伪特性

1.100元

2.507E

3.20元

4.10元

（四）2023年版第五套人民币的防伪特性与1999年版的区别

1.调整了防伪特性布局

2.调整防伪特性

3.增长防伪特性

（五）常见假钞的特点与类型

1.伪造币

2.变造币

（六）假钞鉴别的常用技巧一一看、摸、听、借助电子仪器

1.纸张辨认

2.水印辨认

3.凹印技术辨认

4.荧光辨认

5.安全线辨认

（七）假钞的解决

假币没收权属于银行、公安和司法部门。

出纳人员收付钞票如发现假币，应立即送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收

解决。

习题：

1.下列不是我国现行货币面值的是（A）。

A.500元

B.50元

C.20元

D.100元

2.下列选项中，不具有假币没收权属的是（B）。

A.银行

B.地税局

C.公安

D.司法部门

3.当前我国流通的人民币是（D）。

A.第一套人民币

B.第二套人民币

C.第三套人民币

D.第四套、第五套人民币，以第五套人民币为主

4.阿拉伯数字1的中文大写是（A）。

A.壹

B.贰

C.—*

D.壶

5.人民币的符号为（B）。

A.£

B.Y

C.§

D.$

6.假钞鉴别的常用技巧不涉及（0。

A.纸张辨认

B.凹印技术辨认

C.颜色辨认

D.水印辨认

1.假币没收权属于银行、公安和司法部门。（对的）

2.点钞应从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数。（对的）

3.1004.56汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分整。（错误）

4.填写支票的日期应以阿拉伯数字填写。（错误）

5.在点数过程中，一般应边点数，边在算盘或计算器上加计金额，点数完毕,算盘计算器上

的数字，和钞票收、付款凭证上的金额应相同。（对的）

6.出纳人员收付钞票如发现假币,应立即送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以

没收解决。（对的）

出纳实战攻略一出纳凭证业务

第一节原始凭证

一、原始凭证的概念

会计凭证的概念

记录经济业务、明确经济贲任并据以登记会计账簿的书面证明。

会计凭证的分类

填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证的概念和作用

又称单据，是在经济业务发生或完毕时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完毕

情况的书面证明。是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。

二、原始凭证的分类

（一）外来原始凭证

经济业务发生或完毕时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如出差人员用来报销

的火车票、飞机票等。

（二）自制原始凭证

在经济业务发生或完毕时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证,此类原始

凭证仅供单位内部使用。例如公司的材料入库单、出库单等。

三、原始凭证的基本要素

1.名称

2.填制日期即经济业务发生日期

3.填制凭证单位的名称及公章或专用章

4.经办人或负责人的署名或盖章

5.接受凭证单位的名称

6.经济业务的内容

7.经济业务的数量、计量单位、单价和金额

四、原始凭证的填制

1.符合实际情况

2.明确经济责任

3.书写格式规范

五、原始凭证的审核

从形式上：

注意原始凭证的填制内容是否齐全，手续是否齐备，数字计算是否对的，大小写金额是否相

符,有关经办人员签章以及主管人员审批意见是否齐全等。

从内容上：

注意原始凭证所记录的经济业务是否真实、合理、合法,是否符合审批权限和手续，开支是

否符合财经纪律及本单位规章，经济业务中有无弄虚作假、铺张浪费。

第二节记账凭证

一、记账凭证的概念

又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以

归类，并据以拟定会计分录后所填制的会计凭证,它是登记会计账簿的直接依据。

二、记账凭证的分类

专用凭证

1.收款凭证

记录库存钞票或银行存款增长业务的记账凭证。分为钞票收款和银行存款收款凭证。

2.付款凭证

记录库存钞票或银行存款减少业务的记账凭证。

3.转账凭证

记录库存钞票和银行存款以外业务的会计凭证。

通用凭证

目前实务中运用比较的是通用记账凭证，用通用记账凭证记录各种经济业务的凭证。

三、记账凭证的基本要素

1.记账凭证名称

2.日期

3.编号

4.内容摘要

5.会计分录

6.所附原始凭证的张数

7.有关人员签章

8.记账符号

四、记账凭证的填制

1.凭证应按顺序编号

2.凭证的摘要应当明确

3.填列会计科目名称，或者科目名称和编号，不能只填科目编号不写科目名称

4.凭证的金额必须准确

5.附件原始凭证应当同类

6.所附原始凭证的张数

7.错误凭证的更正

8.凭证的签章

五、记账凭证的审核

形式上：

各项目填制是否齐全、笔迹是否清楚规范、手续是否齐备、有关人员是否皆已签字盖章等

等。

内容上：

所附原始凭证真实、合法、有效，张数与实际是否相符、反映的经济业务内容和原始凭证所

反映的内容是否•数、金颔是否相等。

会计分录：

会计科目（涉及总账科目、明细科目）和记账方向是否对的，相应关系是否合理，双方金额是

否相等。

第三节会计凭证的装订、保管和销毁

一、凭证装订前的整理

纸张面积大于记账凭证的原始凭证,可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次

折叠。

对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定顺序和类别排列，再粘在一

张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。

对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或人头针别在记账凭证后面，待装

订时再抽去回形针或大头针。

二、会计凭证的装订

将科目汇总表放在最前面、并放上封面和封底。

将码放整齐的记账凭证整理整齐，在左上角加包角纸作为封签。

用打孔机打眼儿

用线绳装订

折叠包角纸，粘牢

三、装订后的保管

由会计机构按照归档规定，负责整理立卷，装订成朋，编制会计档案保管清期。

各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责•人批准，可以提供查阅或者

复制，并在专设的备查簿上登记,再由保管人员和收取人员共同署名盖章。查阅或者复制会

计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

四、会计档案的销毁

由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册。列明所销毁的会计凭证的

名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和销毁的时间,等等。

由单位负责人在销毁清册上签署意见。

销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。

销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证；

销毁后，应当在销毁清册上署名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

习题：

1.记录库存钞票或银行存款增长业务的记账凭证是(A)。

A.收款凭证

B.付款凭证

C.转账凭证

D.原始凭证

2.原始凭证的保管期限为(C)o

A.2023

B.2023

C.2023

D.5年

3.记账凭证的基本要素不涉及(B)。

A.内容摘要

B.原始凭证

C.所附原始凭证的张数

D.会计分录

4.下列选项中，属于公司外来原始凭证的是(A)。

A.火车票

B.公司的材料出库单

C.公司借款利息计提表

I).公司的材料入库单

5.关于记账凭证的填制、对的的是(A)。

A.凭证应按顺序编号

B.无需填列会计科目名称，但要填列会计科目编号

C.无需填列所附原始凭证的张数

D.无需填写凭证的摘要

6.下列选项中，属于公司自制原始凭证的是(D)。

A.火车票

B.飞机票

C.增值税专用发票

D.公司借款利息计提表

1.销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照倘毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计

凭证；销毁后，应当在销毁清册上署名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。（对

的）

2.记账凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。（错误）

3.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。（对的）

4.查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（对的）

5.纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后、再自下向

后两次折叠。（对的）

6.销毁会计档案时,应由档案机构和会计机构共同派员监督。（对的）

出纳实战攻略-一出纳账簿业务

第一节出纳账簿概述

一、会计账簿的概念与分类

账簿的概念

就是以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内

容，并以互相联系的专门格式和张页所组成的簿籍。

账簿的分类

1.按性质和用途分为日记账、分类账和备查账。

2.按照外在形式来分，可分为订本账、活页账、卡片账。

二、账簿应具有的基本内容

封面：

标明账簿的名称,如总分类账、制造费用明细账、材料明细账等，还应标明记账单位名称。

扉页：

账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人姓名及交接三期，以及账户U录并经主管会计人

员签字盖章。

账页：

账页是账簿的重要内容，它除了要标明账户名称、总页数和分页数外，重要记录经济业务

的内容，设立有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。

三、出纳口记账的设立和启用

出纳口记账的概念及类别：

出纳日记账的概念

钞票日记账和银行存款日记账

出纳日记账的设立：

各单位只要有钞票、银行存款收付，必须设立口记账

手工记账，日记账须是订本式

多栏式或三栏式

四、出纳日记账的启用

在账簿扉页上应当附启用表，内容涉及启用口期、账簿天数、记账人员和会计机构负责人、

会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

第二节出纳日记账的登记

一、钞票日记账的登记

1.钞票日记账的格式

2.钞票日记账的登记规定和规则

(1)根据记账凭证登记钞票日记账

(2)账证相符

(3)使用钢笔、碳素墨水笔，以蓝、黑色墨水书写

(4)登记应规范

(5)连续登记

(6)日清月结

(7)按规定转页

(8)按照规定的方法进行更正错误

二、银行存款日记账的登记

1.银行存款口记账的格式

与钞票口记账基本相同，多一“结算方法”栏目。

2.银行存款日记账的登记规定和规则

与钞票日记账基本相同

(1)根据银行存款收、付款凭证以及将钞票送存银行的付款凭证,逐日逐笔顺序登记。

(2)“结算方式”栏根据所发牛的经济'业务的结算凭证的各类和编号填写。

(3)每日终了，计算银行存款收、付数和余额。

(4)期末与银行对账单进行核对

第三节出纳报告单

定期编制“出纳报告单”，以报告本公司一定期期钞票、银行存款和有价证券等的收支和

结存情况,并据以与总账会计核对期末余额。

第四节出纳备查账的设立与登记

一、支票领用登记簿

二、应收票据备杳登记簿

三、应付票据备查登记簿

四、发票(收据)领用登记簿

五、有价证券登记簿

习题：

1.下列选项中，不属于钞票日记账的登记规定和规则的是(B)。

A.根据记账凭证登记钞票日记账

B.期末与银行对账单进行核对

C.账证相符

D.日清月结

2.账簿应具有的基本内容不涉及(D)。

A.封面

B.扉页

C.账页

I).凭证

3.下列选项中，不属于银行日记账的登记规定和规则的是(D)。

A.根据银行存款收、付款凭证以及将钞票送存银行的芍款凭证，逐日逐笔顺序登记

B.“结算方式”栏根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写

C.每日终了，计算银行存款收、付数和余额

D.期末与库存钞票进行核对

4.账簿的重要内容是(C)。

A.封面

B.扉页

C.账页

D.凭证

5.出纳日记账启用时，在账簿扉页上应当附启用表，内容不涉及(A)。

A.启用地点

B.启用日期

C.账簿页数

【).记账人员和会计机构负贡人、会计主管人员姓名

6.出纳人员可以登记的账簿有（C）。

A.收入明细账

B.总账

C.库存钞票日记账

D.费用明细账

1.账簿的扉页，重要记录经济业务的内容，设立有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘

要栏、金额栏。（错误）

2.登记钞票口记账时,应使用钢笔、碳素墨水笔，以蓝、黑色墨水书写；登记应规范并且

连续登记。（对的）

3.各单位只要有钞票、银行存款收付，必须设立日记账手工记账。（对的）

4.出纳日记张重要涉及钞票日记账和银行存款日记账。（对的）

5.账簿就是以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济

业务的内容，并以互相联系的专门格式和账页所组成的簿籍。（对的）

6.出纳人员应定期编制“出纳报告单”、以报告本公司一定期期钞票、银行存款和有价证

券等的收支和结存情况，并据以与总账会计核对期末余额。（对的）

出纳实战攻略一钞票出纳业务

第一节钞票出纳业务的办理

一、钞票的概念

会计范畴的钞票乂称库存钞票，是指存放在公司并由出纳人员保管的现钞，涉及库存的人

民币和各种外币。办理钞票出纳业务的具体内容涉及:钞票收入支付、钞票的送存、备用金

的管理等。

二、钞票的提取

1.签发钞票支票

2.取款、清点

3.记账

三、钞票的支付

1.明确钞票支付的范围

2.钞票支付的原则

3.钞票支付的程序

积极支付

被动支付

4.钞票支付的方式

5.记账

四、钞票送存业务的办理

1.整点票币

送款前应将送存款清点整理，按币别、币种分开。

2.填写钞票进账单(交款单)

根据整点好的存款金额填写进账单，各种币种的金额合计数应与存款的金额一致。

3.送交存款

应将钞票连同“钞票解款单”•并送交银行柜台收款员.

4.记账

根据银行退回盖有“钞票收讫”和银行印鉴的一联钞票进账单，编制记账凭证。

根据记账凭证登记钞票日记账。

五、备用金管理

1.备用金借支管理

(1)填制”备用金借款单”。

（2）零星备用金,一般不得超过规定数额,若有特殊需要应由公司部门经理核准。

（3）零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳人员）

手中，冲转借支款或补充备用金。

2.备用金管理

（1）备用金收支应设立“备用金”账户。

（2）备用金账户应做到逐月结清。

（3）出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的票据。

第二节钞票出纳凭证与钞票账簿

一、钞票出纳凭证

钞票出纳批证的概念

是指记录钞票收付业务活动，明确钞票出纳工作中经济责任的书面证明，是登记钞票账簿的

重要依据。

钞票出纳的原始凭证

1.发票

2.收据

非经营性收据

内部数据

二、填制钞票出纳凭证的基本规定。

（一）钞票出纳凭证的内容必须齐全

（二）书写清楚

（三）运用的会计科目必须适当

（四）编号连续、合理

（五）钞票出纳的签章必须完备

三、钞票出纳凭证的审核

（一）形式上的审核

审核凭证填写是否符合规定；基本内容是否完整；经办人员是否签章，笔迹是否清楚，有无

涂改、污损和不符合规定的更改；数字的计算是否对的，大小写金额是否相符；记账凭证是

否附有原始凭证，内容是否一致，金额是否相符，其摘要是否简明扼要。

（二）实质上的审核

经济业务是否符合国家有关法规。涉及报销的开支是否超标准、超计戈IJ;会计科目是否对

的;钞票收支是否符合成本开支范围和费用开支标准；是否符合钞票管理规定；是否受理印

有“不作报销凭证”字样和盖有“报销无效”戳记的原始凭证等。

第三节钞票出纳业务的会计核算

一、钞票收入业务的会计核算

1.公司的营业收入

借:库存钞票

贷：主营业务收入（其他业务收入）

应交税费一一应交增值税（销项脱额）

2.预收钞票款项

借：库存钞票

贷：预收账款（或应收账款）

3.其他钞票收款业务

借:库存钞票

贷：营业外收入

二、钞票支付业务的会计核算

1.工资发放业务

借:库存钞票

贷：银行存款

借:应付职工薪酬

贷：库存钞票

2.费用报销业务

借：其他应收款

贷:库存钞票

借：管理费用等

贷:其他应收款

库存钞票

借：管理费用等

库存钞票

贷:其他应收款

三、钞票短缺或溢余的会计核算

（一）查明因素前的账务解决

1.钞票短缺

借：待解决财产损溢一待解决流动资产损溢

贷:库存钞票

2.钞票溢余

借:库存钞票

贷:待解决财产损溢-待解决流动资产损溢

（二）查明因素后的账务解决

1.钞票短缺

（1）属于应由负责人补偿的部分

借:其他应收款一一负责人

贷：待解决财产损溢一待解决流动资产损溢

（2）属于应由保险公司补偿的部分

借：其他应收款一一应收俣险赔款

贷:待解决财产损溢-待解决流动资产损溢

(3)属于无法查明的其他为素

借:管理费用一一钞票短缺

贷：待解决财产损溢-待解决流动资产损溢

2.钞票溢余

(1)属于应支付给有关人员或单位的

借:待解决财产损溢一一待解决流动资产损溢

贷：其他应付款一一XX单位或XX个人

(2)属于无法查明因素的

借：待解决财产损溢一一待解决流动资产损溢

贷：营业外收入一一钞票溢余

第四节库存钞票的管理

一、钞票管理的原则

1.收付合法原则

收付合法原则，是指各单位在收付钞票时必须符合国家的有关方针、政策和规章制度的规

定。

2.钱账分管原则

会计工作岗位要有明确的分工，在财会部门内部建立互相制约和监督的机制。

3.收付两清原则

4.日清月结原则

(1)清理各种钞票收付款凭证

(2)登记和清理日记账

(3)钞票盘点

(4)检杳库存钞票是否超过规定的钞票限额

二、钞票管理的基本规定

（一）钞票管理的“八不准”

1.不准用白条抵库。

2.不准谎报用途套取钞票。

3.不准单位间互相借用钞票，扰乱市场经济秩序。

4.不准出租出借账户套取钞票,逃避国家金融监管。

5.不准将单位收入的钞票以个人储蓄名义存入银行。

6.不准保存账外公款（即小金库）

7.不准发行变相货币

8.不准未经批准坐支钞票。

（-）库存钞票限额的规定

钞票的库存限额，是指为保证各单位平常零星支付，按规定允许留存钞票的最高数额。

三、钞票、票据及印章的报告

（一）钞票及有价证券的保管

1.钞票的保管,钞票保管重要注意以下几个方面：

（D要有专人保管库存钞票

（2）送取钞票要有安全措施,一般应有两人以上。

（3）库存钞票，涉及纸币和铸币，应实行分类保管。

（4）库存钞票存放的安全措施

2.有价证券的保管

有价证券保管同钞票的保管基本同样。

（二）空白支票的保管

贯彻票据、印章分管原则；签发的支票应当金额拟定；设立“支票领用登记簿”。空白支

票应当保管在保险柜中。

（三）空白收据的保管

一般由主管会计人员保管，要建立“空白收据登记簿”，

（四）印章的保管

印鉴管理中应注意以下几点：

（1）银行的预留印鉴重要用于支票。

（2）预印卬鉴的更换必须按规定进行。

（3）预留印鉴假如发生遗失，应当及时报有关领导。

习题：

1.公司发生钞票短缺，属于无法杳明因素的情况，对的的会计解决是（B）。

A.借:其他应收款贷:待解决财产损溢

B.借:管理费用贷:待解决财产损溢

C.借:待解决财产损溢贷：其他应付款

D.借：待解决财产损溢贷:营业外收入

2.在杳明因素前，钞票短缺的会计解决对的的是（A）。

A.借：待解决财产损溢贷:库存钞票

B.借：库存钞票贷:待解决财产损溢

C.借：以前年度损益调整贷:库存钞票

D.借：库存钞票贷：以前年度损益调整

3.公司发生钞票溢余，属于无法查明因素的情况，对的的会计解决是（0。

A.借：其他应收款贷:待解决财产损溢

B.借：待解决财产损溢贷：其他应付款

C.借：待解决财产损溢贷：营业外收入

I）.借：管理费用贷：待解决财产损溢

4.关于钞票出纳凭证实质上的审核中，表述不对的的是（A）。

A.审核凭证填写是否符合规定

B.审核报销的开支是否超标准、超计划

C.审核会计科目是否对的

D.审核钞票收支是否符合成本开支范围和费用开支标准

5.下列选项中，属于会计范畴的钞票的是（A）。

A.库存的人民币和各种外币

B.外埠存款

C.备用金

D.出纳个人的钞票

6.关于钞票出纳凭证形式上的审核中，表述不对的的是（0。

A.审核基本内容是否完整

B.审核数字的计算是否对的

C.审核经济业务是否符合国家有关法规

D.审核经办人员是否签章

7.出纳人员钞票的提取业务不涉及（0。

A.签发钞票支票

B.取款、清点

C.审批

D.记账

8.公司出纳人员登记钞票日记账的依据是（B）。

A.钞票进账单

B.记曝凭证

C.钞票解款单

D.备用金借款单

9.下列选项中，不属于出纳人员填制钞票出纳凭证的基本规定的是（C）。

A.钞票出纳凭证的内容必须齐全

B.运用的会计科目必须适当

C.对编号没有特殊规定

D.书写清楚

10.下列关于备用金的管理，表述对的的是（C）。

A.备用金收支无需设立“备用金”账户

B.备用金账户无需逐月结清

C.出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的票据

D.零星备用金，一般没有规定数额的限制

1.会计范畴的钞票又称库存钞票，是指存放在公司并由出纳人员保管的现钞，涉及库存

的人民币和各种外币°（对的）

2.送取钞票要有安全措施,一般应有两人以上。（对的）

3.钞票短缺或溢余在查明因素前,应通过“以前年度损益调整”科目进行会计解决。（错

误）

4.零星备用金，一般不得超过规定数额，若有特殊需要应由公司主管会计核准。（错误）

5.空白收据一般由主管会计人员保管，要建立“空白收据登记簿”。（对的）

6.预留印鉴假如发生遗失，出纳人员应当及时报有关领导。（对的）

7.钞票的库存限额,是指为保证各单位平常零星支付，按规定允许留存钞票的最高数额。

（对的）

8.零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳人员）手

中，冲转借支款或补充备用金。（对的）

9.钞票出纳凭证指记录钞票收付业务活动,明确钞票纳工作中经济责任的书面证明，是

登记钞票账簿的重要依据。（对的）

10.空白支票应当保管在保险柜中。（对的）

出纳实战攻略--银行账户管理

第一节银行账户的使用与管理

一、单位银行账户分类

（一）单位银行结算账户：

1.基本存款账户

2.一般存款账户

3.临时存款账户

4.专用存款账户

（二）核准类账户和备案类账户

二、银行账户使用的相关规定

第一，只能在银行开立一个基本存款账户

第二,存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户

第三，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。

第四，银行结算账户的开立和使用应当遵守有关规定。

第五，公司应加强对预留银行签章的管理。

第六，存款人应及时核对账务

第七，存款人不得运用银行结算账户套取银行信用。

第八，存款人撤消银行结算账户，必须与开户银行核对狠行结算账户存款余额，交回各种票

据及结算凭证等。

笫九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向银

行提供付款依据。

第十，对存款人开立的单位银行结算账户实行生效日制度。

三、违反银行账户管理的处罚规定

（一）存款人开立、撤消银行结算账户不符合规定

（二）存款人违反规定使用银行结算账户

（三）伪造、变造、私自印制开户许可证

第二节开立、变更、撤消账户

一、开立账户

开立账户的业务解决流程

1.核准类银行结算账户的开立

（1）填制开户申请书

（2）提供开户所需的资料证明，并送交盖有存款人印章的印鉴卡

（3）开户银行审核

（4）中国人民银行本地分支机构审核

（5）审核无误后，填制开户许可证

（6）办理开户，发放开户许可证，退回开户证明资料

第一，开设基本存款账户

第二，开设临时存款账户

第三，开设专用存款账户

2.备案类银行结算账户的开立

（1）存款人到开户银行领取“开立银行结算账户申请书”（一式三联）

（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及开户资料送交开户银行

（3）开户银行审核

（4）开户银行按照有关管理规定,对存款人进行实地入户调查

（5）开户银行对存款人调查核算后，开立备案类银行结算账户，并通过人民币银行结算账

户管理系统进行备案。

3.异地银行结算账户相关规定

(1)存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可以经营地开立基本存款账户

(2)存款人在异地取得借款和有其他结算需要的,可在异地开立一般存款账户

(3)存款人有回笼异地货款、支付弁地营销开支需要的(如公司驻外的非独立核算单位)，

可在异地开立收入汇缴和业务支出专用存款账户

(4)在异地有短期的临时经营活动的，如文艺团队在异地的表演活动、生产厂家在异地的展

销活动等,可在异地开立临时存款账户。

4.单位结算账户支付给个人结算账户需要出具的相关证明文献

(1)一般规定

单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过5万元的，应向其开户银行

提供付款依据。

(2)特殊规定

二、银行账户变更

(-)需变更的情况

(二)银行结算张户变更流程

(三)预留印鉴变更

三、银行账户的撤消

(一)需办理账户撤消的情况

(-)银行结算账户撤消流程

习题：

1.单位银行结算账户中，只能开一个账户的是(A)。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

2.下列银行存款账户，不可以办理钞票支取业务的是（B）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

3.下列银行存款账户，可以用于支付工资及奖金的是1A）。

A.基本存款账户

B.临时存款账户

C.专用存款账户

D.一般存款账户

4.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，应向银行提供付款依据的情形

是⑻。

A.每笔超过1万元

B.每笔超过5万元

C.每笔超过10万元

D.每笔超过3万元

5.卜・列关于银行结算账户特点的表述中，不对的的是（D）。

A.办理人民币业务

B.办理资金收付结算业务

C.是活期存款账户

I）.是定期存款账户

6.临时存款账户有效期最长不得超过（B）。

A.6个月

B.2年

C.3年

D.1年

1.开立核准类银行结算账户需填制开户申请书。（对的）

2.存款人在营'业执照注册地未开立基本存款账户的，可在经营地开立基本存款账户。（对

的）

3.在异地有短期的临时经营活动的，如文艺团队在异地的表演活动、生产厂家在异地的展

销活动等，可在异地开立一般存款账户。（错误）

4.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤消该账户。（对的）

5.公司因迁址需要变更开户银行的，可以撤消银行账户。（对的）

6.单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过3万元的，应向其开户

银行提供付款依据。（错误）

出纳实战攻略一银行结算管理（上）

第一节银行结算概述

一、结算的概念

二、结算的分类

钞票结算和转账结算

同城结算和异地结算方式

三、结算规定

不准签发“空头支票”，套用银行信用。

不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和别人资金。

不准无理由拒绝付款，任意占用别人资金。

不准违反规定开立和使用账户。

第二节支票结算方式

一、支票的合用范围

支票合用范围：

单位和个人在同一票据互换区域的各种款项结算。

支票的分类：

钞票支票、转账支票、普通支票

二、支票结算的基本规定

签发支票使用碳素墨水或墨汁填写

支票出票日期应使用规范的中文大写填写

支票金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载

支票的出票口期、出票金额、收款人名称不得更改

支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称

支票的有效期限为10天

支票上出票人的签章必须与预留银行印鉴相符

签发人必须在银行账户余额内按规定向收款人签发支票

己签发的钞票支票遗失，可以向银行申请挂失

三支票结算程序

（一）钞票支票结算程序

开户单位用钞票支票提取钞票时，由本单位出纳人员签发钞票支票并加盖银行预留印鉴后,

到开户银行提取钞票。若开户单位用钞票支票向外单位或个人支付钞票时，由付款单位出纳

人员签发钞票支票并加盖银行预留印鉴后交收款人，同时收款人需在存根联签收。收款人持

钞票支票到付款单位的开户银行提取钞票,并按照银行的规定交验有关证件。

（二）转账支票结算程序

1.由付款人签发,交收款人办理转账结算程序

（1）付款人按应支付的款项签发转账支票并加盖银行预留印鉴后，交给收款人

（2）收款人审查无误后，应作委托收款背书，在支票背面“背书人签章”栏签章，记载“委

托收款”字样、背书日期，在“被背书人”栏记载开户银行名称，并将支票和填制的“进账

单”一并交其开户银行办理转账

（3）银行受理后，在“讲账单”上加盖银行印章，退回收款人，作为收款入账的住据

（4）银行之间传递支票并清算资金

2.由付款人签发，委托开户银行办理转账结算程序

（1）付款人按应支付的款项签发转账支票加盖银行预留印鉴，并填制“进账单”后，直接交

其开户银行，规定转账

（2）付款人开户银行受理后，退回“进账单”回联单（笫1联），然后将款项划转收款人开户

银行

（3）银行之间传递凭证,并输划转手续

（4）收款人开户银行办妥进账手续后,告知收款人收款入账

四、支票结算的账务解决

（一）付款单位的账务解决

付款单位签发支票后，根据支票存根联和发票账单等，借记“在途物资”、“库存商

品”、“库存钞票”等账户，贷记“银行存款”账户。

借：在途物资

应交税费

贷:银行存款

（二）收款单位的账务解决

收款单位收到支票并填制“进账单”办理收款手续后，根据“进账单”收款告知联和发票

账单等，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”、“应收账款”等账户。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

第三节银行本票结算方式

一、银行本票的合用范围

银行本票的概念：

是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付拟定金额给收款人或者持票人的票据。

银行本票的合用范围：

单位和个人在同城范围内（票据互换区域）的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。

二、银行本票结算的基本规定

（一）银行本票一律记名。

（二）银行本票允许背书转让。

（三）银行本票的付款期限最长不超过2个月。

（四）银行本票需支取钞票的，付款人在“银行本票申请书”上填明“钞票”字样。申请人

或收款人为单位的，不得申请签发钞票银行本票。

（五）银行本票见票即付。

（六）注明“钞票”字样的钞票银行本票丢失可以挂失止付。

（七）注明“转账”字样的转账银行本票丢失的，不予挂失。

（八）遗失的银行本票在付款期满后1个月确未冒领，可以办理退款手续。

三、银行本票结算程序

（一）申请办理银行本票申请人向银行填写“银行本票申请书”。

（-）银行签发本票，银行受理申请后，签发银行本票。

（三）办理结算，申请人将银行本票交给收款人办理结算，取回发票账单。

（四）收款人进账，收款人在本票背面“持票人向银行提醒付款签章”处加盖预留银行印

鉴，并填写“进账单”连同银行本票一起送交开户银行办理进账。

（五）银行办理收款。收款人开户银行受理后，将“进账单”第一联退回给收款人，告知收

款人款项收妥。

四、银行本票结算的账务解决

（一）付款单位

1.申请便用银行本票时：

倍:其他货币资金——银行本票存款

贷:银行存款

2.持银行本票采购货品，根据发票账单等：

借：材料采购或库存商品

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷:其他货币资金一一银行本票存款

3.公司因故未使用银行本票而规定退款时，作会计分录：

借：银行存款

贷：其他货币资金一一银行本票存款

（二）收款单位

收到购货单位交来银行本票时，填写“进账单”，根据回单联和有关发票账单等，作如下会

计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（进项税额）

假如实际结算金额与票面金额不•致，以钞票或支票补差。

第四节汇兑结算方式

一、汇兑的合用范围与分类

汇兑的概念：

汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

汇兑的合用范围：

汇兑结算方式合用于异地之间单位或个人的各种款项结算，具有划拨款项简朴、灵活的特

点。

汇兑的分类:

信汇:是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项支付给收款人。

电汇:指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。

二、汇兑结算的基本规定

（一）汇兑结算没有起点的限制

（-）支取钞票的规定

（三）留行待取的规定

（四）分次支取的规定

（五）转汇的规定

（六）退汇的规定

三、汇兑结算的程序

（-）汇款人办理汇款

汇款人委托银行办理汇兑结算时，出纳员应填写一式四联的信汇凭证或一式三联的电汇凭

证。如需注明“留行待取”、“钞票”字样的，在有关栏目填写。填好后在第二联“汇款人

盖章”处加盖预留银行印鉴，交其开户银行办理划转手续。

（-）银行受理汇兑

汇款单位开户银行受理汇款人签发的汇兑凭证,经审杳无误后即可办理汇款手续,在凭证第

一联回单联加盖“转讫”章后退给汇款人，同时收取汇款手续费。

（三）告知收款人收款

出纳员办理好汇兑手续后,应当传真汇兑凭证或电话告知收款单位，告知对方准备收取汇

款。

（四）收款人办理进账或取款

在银行开立存款账户的收款人，收到汇入行转来的汇款凭证，按汇入银行的告知办理转

账。假如需要办理取款，出纳员应在收款告知上加盖本单位的预留银行印鉴后,到银行办理

取款。

需要在汇入银行支取钞票的。汇款凭证上必须有按规定填写的“钞票”字样。

四、汇兑结算的账务解决

（一）付款单位

1.委托银行汇出款项后，作如下会计分录：

借：材料采购或库存商品

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：应付账款

贷：银行存款

2.若公司向异地汇款办理采购专户时,根据汇兑凭证问单,作如下分录:

借:其他货币资金一一外地存款

贷:银行存款

3.采购完毕，根据有关发票账单等，作如下会计分录：

借：在途物资等

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷:其他货币资金一一外埠存款

（二）收款单位

收到购货单位根据银行转来的汇兑凭证收款告知时和有关发票账单等，作如卜.会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（进项税额）

或

借:银行存款

贷：应收账款

第五节银行汇票结算方式

一、银行汇票结算方式的特点

与其他结算方式相比,银行汇票结算方式具有如下特点：

1.合用范闱广

凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债

权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于转账结算，也可以支取钞

票。

2.票随人走，钱货两清

3.信用度高，安全可靠

4.使用灵活，适应性强

5.结算准确，余款自动退回

二、银行汇票结算的基本规定

1.银行汇票的签发和解付。只能由中国人民银行和商业银行参与“全国联行往来”的银行

机构办理。

2.银行汇票一律户名。

3.银行汇票的付款期为1个月。

4.在银行开立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后，在汇票背面加盖预留银行印鉴章,

连同解讫告知、进账单，送交开户银行办理转账。

5.未在银行开立账户的收款人持银行汇票向银行支取款项时，必须交验本人身份证或兑付地

有关单位足以证实收款人身份的证明，并在银行汇票背面盖章或签字,注明证件名称、号码

及发证机关后,才干办理支取手续。

6.支取钞票的规定。收款人若需要在兑付地支取钞票的，汇款人在填写“银行汇票委托书”

时，应在“汇款金额”大写栏，先填写“钞票”字样，后填写汇款金额。

7.分次支取的规定。收款人持银行汇票向银行支取款项时，如需要分次支取的,应以收款人

名义开立临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。

8.转汇的规定。银行汇票可以转汇，可委托兑付银行重新签发银行汇票，但转汇的收款人和

用途必须是原收款人和用途，兑付银行必须在银行汇票上加盅“转汇”戳记。已转汇的银行

汇票，必须全额兑付。

9,退汇的规定。汇款单位因汇票超过了付款期限或其他因素没有使用汇票款项时，可以分

情况向签发银行申请退款。

10.挂失的规定。持票人不慎遗失了银行汇票，可以根据不同情况,采用相应补救措施：

(1)假如遗失了注明“钞票”字样的银行汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请

求挂失止付。

(2)假如遗失了注明收款单位、个体经济户名称的汇票，失票人应当立即告知收款单位、

个体经济户、收款人、兑付银行、签发银行，请求这些单位或个人协助防范。由于这类汇票

遗失后，银行不办理挂失止付。

银行汇票遗失后，在付款期满后一个月内。确未被冒领的，可以办理退汇手续。

三、银行汇票结算程序

（一）汇款人申请办理汇票

汇款人申请办理汇票，应按规定向签发银行提交“银行汇票委托书”，在填写完备的“银

行汇票委托书”上加盖汇款人预留银行的印鉴，由银行审查后签发银行汇票。

（二）银行签发汇票

签发银行受理“银行汇票委托书”，审核“银行汇票委托书”内容和印鉴，并在办妥转账或

收妥钞票之后，即可向汇款人签发转账或支取钞票的银行汇票。

（三）持往异地办理结算

汇款人持银行汇票（第二联）和解讫告知（第三联）向填明的收款人办理结算。

（四）收款人审核和讲账

收款单位出纳员受理银行汇票时，应当认真审查，审查的内容重要涉及：

1.收款人或背书人是否确为本单位

2.银行汇票是否在付款期内，日期、金额等填写是否定的无误。

3.出票人印章是否清楚

4.是否有压数机压印的出票金额，与大写出票金额是否一致

5.银行汇票和解讫告知是否齐全、相符

6.必须记载的事项是否齐全

（五）收款

收款人开户银行受理银行汇票后，将实际结算金额划入收款人账户上，并将进账单收账告

知联退回收款人，作为收款依据。

（六）银行清算

收款人开户银行与汇票签发银行办理内部资金清算。银行汇票的实际结算金额低于出票金

额的，其多余金额由签发银行退交汇款人。

四、银行汇票结算的账务解决

银行汇票结算应设“其他货币资金一一银行汇弱存款”科目。

（一）付款单位

1.申请使用银行汇票时，作如下会计分录：

借:其他货币资金一一银行汇票存款

贷:银行存款

2.持银行汇票采购货品，根据发票账单等凭证及银行转来的多余款收账告知，作如下会计

分录：

借：材料采购

应交税费一一应交增值税（进项税额）

银行存款

贷：其他货币资金一一银行汇票存款

（二）收款单位

收款单位收到购货单位交来的“银行汇票联”、“解讫告知单”和填写的进账单送其开户

银行办理收账手续后，根据银行退回的进账单收账告知所列实际结算金额和发票账单等原始

凭证，作如下会计分录：

借：银行存款

贷:主营业务收入