2023年资产评估师之资产评估基础题库附答案(基础题)

2023年资产评估师之资产评估基础题库附答案（基

础题）

单选题（共45题）

1、下列关于资产评估委托合同的说法中，正确的是（）。

A.资产评估机构在与委托人订立资产评估委托合同后方可开展资产评估业务

B.资产评估准则规定，资产评估委托合同的订立可采用书面形式、口头形式和

其他形式

C.资产评估委托合同签订后，如果约定的内容发生变化，资产评估机构必须与

委托人重订委托合同

D.在资产评估委托合同中，评估服务费可以约定为服务费总额，也可约定为支

付标准

【答案】D

2、阿托品滴眼引起

A.散瞳、眼压升高、调节痉挛

B.散瞳、眼压降低、调节座挛

C.散瞳、眼压升高、调节麻痹

D.缩瞳、眼压升高、调节麻痹

E.缩瞳、眼压降低、调节痉挛

【答案】C

3、下列关于评估报告三的说法中，错误的是（）。

A.评估机构负有对评估报告日后被评估资产重大变化进行了解和披露的义务

B.在评估基准日到评估报告日之间，如果被评估资产发生重大变化，评估机构

负有了解和披露这些变化及其可能对评估结论产生影响的义务

C.对于较重大的期后事项应该在评估报告中进行披露，并提醒报告使用者注意

该期后事项对评估结论可能产生的影响

D.如果期后发生的事项非常重大，足以对评估结论产生颠覆性影响，评估机构

应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估

【答案】A

4、下列关于收集整理评估资料表述不正确的是（：）。

A.评估资料分为权属证明、财务会计信息和其他评估资料

B.权属证明、财务会计信息主要在现场调查程序取得，其他评估资料主要在收

集评估资料程序取得

C.政府部门的资料在时效性方面可能存在问题

D.媒体通常披露一些原始信息和分析信息，有助于评估人员加深对所需信息的

理解，并能节约分析时间。相关信息可直接引用

【答案】D

5、下列关于评估报告分类的说法中，错误的是（）。

A.国有资产业务评估报告涉及的评估'业务不仅包活国有单位相关经济行为涉及

的国有资产评估，还包括国有单位相关经济行为涉及的非国有资产评估

B.一般情况下，整体资产评估报告的报告内容不仅包括资产，也包括负债和股

东权益（所有者权益），而单项资产评估报告一股不考虑负债

C.我国资产评估准则规定资产评估报告按繁简程度划分为评估报告和限制型评

估报告

D.国有资产业务评估报告由标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件、评

估明细表和评估说明构成，较非国有资产业务资产评估增加了评估说明

【答案】C

6、按照保密要求，评估专业人员不得做的事项不包括（）。

A.泄露相关国家秘密和商业秘密

B.在规定的工作场所之外谈论客户的业务情况

C.在公共场所提到客户的单位名称

D.未经客户允许对外发布有关客户的信息资料

【答案】C

7、评估专业人员执行资产评估业务，选择和使用价值类型，不需要考虑的因素

是（）。

A.评估目的

B.市场条件

C.评估方法

D.价值类型与评估假设的相关性

【答案】C

8、（2017年真题）根据《企业国有资产评估管理哲行办法》的有关规定，需

要进行资产评估的经济行为应当以经核准或备案的资产评估结论为作价依据，

未获得经济行为批准机关的同意，交易价格不得低于评估结论的（）。

A.85%

B.50%

C.75%

D.90%

【答案】D

9、我国资产评估行业规范发展的基础是（）。

A.资产评估准则

5万元，另需支付环境补偿费用8万元，且后者大可税前列支。企业所得税率

25%,折现率10%o

A.230.5

B.241.5

C.221.5

D.251.5

E.250.5

【答案】B

13、某大型会所经营有方宾客如云，某公司欲收购该会所股权，与其达成初步

协议后，委托资产评仙公司对该会所评估。下列表述不恰当的是（）。

A.针对该项目的评估后的，采用收益法估价更为恰当

B.预期收益所用的基数是客观收益，而不是实际收益

C.预期收益是通过市场法估计与被评估资产类似会所年收益，而不是被评估资

产自身每年的收益

D.采用实际收益，更能够准确反映会所的收益水平

【答案】D

14、（2020年真题）下列关于商品需求及其影响因素的说法中，正确的是

（）O

A.某种商品价格提高会引起其互补商品需求量的提高

B.某种商品价格提高会引起其替代商品需求量的降低

C.某商品的有效需求是消费者购买该商品的意愿

D.收入水平增加并不会增加对所有商品的需求

【答案】D

15、以下有关评估结论及分析的说法中，不正确的是（）。

A.采用两种或两种以上方法进行企业价值评估时，应当说明不同评估方法结果

的差异及其原因和最终确定评估结论的理由

B.说明评估价值与账面价值比较变动情况，包括绝对变动额和相对变动率

C.股东部分权益的价值等于股东全部权益价值与股权比例的乘积

D.如果考虑了控股权和少数股权等因素产生的溢价或折价，应当说明溢价与折

价测算的方法，对其合理性作出判断

【答案】C

16、我国第一部规范国有资产评估和资产评估行业管理的行政法规是（），标

志着我国资产评估行业走上法制化的道路。

A.《资产评估准则一基本准则》

B.《资产评估机构审批管理办法》

C.《国有资产评估管理办法》

D.《关于出售国有小型企业产权的暂行办法》

【答案】C

17、下列关于资产评估基准日选择的说法中，错误的是（）。

A.企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末

B.评估基准日的选择应该是评估专业人员的责任

C.企业合并对价分摊资产评估的评估基准日应当选择购买日

D.目前国有资产评估对过去或者未来评估基准日的选择都没有明确规定

【答案】B

18、按照审核人员与项目团队的关系，审核分为（）。

A.非现场审核及现场审核

B.独立审核及非独立审核

C.项目团队内部的审核及项目团队之外的独立审核

D.复杂审核及简单审核

【答案】C

19、资产评估机构应当建立健全内部管理制度。以下不属于内部管理制度的是

（）O

A.资产评估业务管理制度

B.业务档案管理制度

C.质量控制制度

D.继续教育制度

【答案】C

20、下列关于效用价值论的说法中，不正确的是（）。

A.认为价值产生于人们对物品效用的主观评价

B.开辟了从需求角度衡量价值的观点

C.评估出的价值更接近客观价值

D.为均衡价值论提供了理论基础

【答案】C

21、下列关于加和法确定折现率的说法中，错误的是（）。

A.折现率是无风险报酬率与风险报酬率的加和

B.通常认为政府短期债券是最没有风险的，因此对资产评估而言，最好用短期

政府债券收益率作为基本收益率

C.实务中具体采用的政府债券收益期间，应与评估对象的预期收益期间相匹配

D.风险报酬率部分反映两种风险：一是市场风险，二是与特定的评估对象或企

业相联系的风险

【答案】B

22、以下不属于我国资产评估基本准则对专业胜任能力的规定的是（）。

A.资产评估专业人员应具备一定的专业知识、专业技能，一定的专业经验

B.资产评估专业人员通过接受继续教育保持专业胜任能力

C.资产评估专业人员必须确保具有胜任所执行评估业务的能力

D.勤勉尽责的收集评估资料、数据，并进行核查验证

【答案】D

23、下列不属于资产评估法规定评估行业协会的职责是（）。

A.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则

B.组织开展会员继续教育

C.检查会员建立风险防范机制的情况

D.将会员的投诉、举报、申诉，移交给财政部

【答案】D

24、企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以（）为作价参考依据。

A.经核准或备案的资产评估结果

B.未经核准或备案的资产评估结果

C.资产评估项目备案表

D.资产评估项目核准文件

【答案】A

25、我国国有资产评估项目实行（）的管理制度。

A.专家评审

B.核准备案

C.内部审核

D.查证核实

【答案】B

26、假定原1台电脑与4部手机的价值量相等，现在生产电脑的社会劳动生产

率提高一倍，而生产手机的社会必要劳动时间缩短到原来的一半，其他条件不

变，则现在1台电脑与（）部手机的价值量相等。

A.2

B.4

C.8

D.16

【答案】B

27、下列关于供给理论的说法中，正确的是（）。

A.供给是生产者愿意提供的某种商晶的数量

B.供给曲线是反映商品价格与供给量关系的曲线

c.供给曲线向右卜.方倾斜

D.商品价格不变，随着生产成本提高，供给曲线向右移动

【答案】B

28、有重大遗漏的评估报告，是指（）。

A.因资产评估专业人员或评估机构的过失而对应当考虑的重要事项有遗漏的评

估报告

B.资产评估专业人员或评估机构故意签署.出具的不实评估报告

C.因被评估企业的过失而对应当考虑的重要事项有遗漏的评估报告

D.以上均不正确

【答案】A

29、在采用收益法评估资产价值时，所使用的收益额应当为（）。

A.现时收益额

B.预期收益额

C.历史收益额

D.实际收益额

【答案】B

30、资产评估得以进行的一个最基本的前提假设是（）。

A.交易假设

B.持续经营假设

C.货币计量假设

D.异地续用假设

【答案】A

31、《国际评估准则105——评估路径和方法》中，市场途径包括的两种方法

是（）。

A.可比交易法和上市公司比较法

B.直接比较法和间接比较法

C.价值比率法和加和法

D.现行市价法和市价疔扣法

【答案】A

32、美国《专业评估执业统一准则》规定每份书面或口头企业价值或无形资产

评估报告必须做到的内容不包括（）。

A.清晰.准确地反映评估事项，不得误导

B.明确并用充分的信息资料描述被评估的企业权益或无形资产

C.包含足够的信息，使评估报告预期使用者能够正确理解评估报告

D.清晰.明确地披露评估项目所采用的所有假设.特定假设.逆向假设与限定条件

【答案】B

33、下列关于资本资产定价模型中B系数的说法，正确的是（）。

A.如果8=1,则说明大盘整体上涨10%时，该只股票的报酬率保持不变

B.如果6=1.4,则说明大盘整体上涨10%时，该只股票的报酬率下降14%

C.如果6=0.7,则说明大盘整体上涨10%时，该只股票的报酬率下降7%

D.如果B=1.2,则说明大盘整体上涨10新寸，该只股票的报酬率也上涨12%

【答案】D

34、资产评估档案的保存规定，自资产评估报告日起算，法定评估业务的评估

档案保存期限不少（）。

A.三十年

B.十五年

C.二十年

D.十年

【答案】A

35、甲某5年后需用资金100000元，假定银行5年期存款年利率为4%,则在

复利计息情况下，目前需存入的资金为（）元。

A.82190

B.100000

C.82270.25

D.83333.33

【答案】A

36、下列关于编制资产评估计划的说法中，错误的是（）。

A.资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况合理确定资产评估计划的

繁简程度

B.资产评估专业人员应同委托人及相关当事人沟通以保证资产评估计划的可操

作性

C.资产评估专业人员应当在开展评定估算工作之前编制评估计划

D.编制资产评估计划有利于合理有效配置各项资源，高效保质完成评估任务，

更好服务于委托人

【答案】C

37、国际资产评估准则委员会成立于（）年。

A.1961

B.1971

C.1981

D.1991

【答案】C

38、企业对象合并分捶评估中的评估对象是（）。

A.合并中取得的被购买企业全部资产和负债

B,合并中取得的被购买企业整体资产

C.合并中取得的被购买企业股东全部权益

D.合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债

【答案】D

39、某塑料制品生产线建于2013年1月，月生产能力30吨，总投资200万

元，其中主机120万元，建筑安装工程费用40万元，其他设备费用30万元，

其他各项费用10万元。2017年1月进行评估。当时主机价格上涨20乐建筑安

装工程费上涨30乐其他设备价格上涨15%,其他费用水平上涨10%。由于方场

原因，过去四年月产量平均为20吨，不过市场已好转，将来可以满负荷生产。

该设备尚可使用5年。由于能耗高，污染重，与同类设备相比，每年需多耗能

5万元，另需支付环境补偿费用8万元，且后者不可税前列支。企业所得税率

25%,折现率10%。

A.11.22

B.12.22

C.13.22

D.14.22

E.15.22

【答案】D

40、国有资产评估项目的核准（备案）通常实行专家评审制度，由（）组

织专家对资产评估报告进行评审。

A.财政部门

B.国有资产管理部门

C.中国资产评估协会

D.地方人民政府

【答案】B

41、为保证资产评估机构和资产评估专业人员独立、客观、公正开展资产评估

业务，资产评估法的（）分别赋予了资产评估机构在法定情形下可以拒绝履

行或单方解除资产评估委托合同的权利。

A.第十五条

B.第十八条和第十九条

C.第十三条和第十四条

D.第二十条和第二十一条

【答案】B

42、国有资产评估项巨管理，是指国有资产代表人或其指定的履行出资人职责

的机构，依据相关法律法规，对资产评估项目进行（）的活动总称。

A.经营

B.评估

C.监督管理

D.价值衡量

【答案】C

43、国际资产评估准则委员会成立于（）。

A.1961年

B.1971年

C.1981年

D.1991年

【答案】C

44、行业中只有唯一的供给者的市场是（）o

A.垄断竞争市场

B.寡头垄断市场

C.完全垄断市场

D.完全竞争市场

【答案】C

45、下列关于收集整理评估资料表述不正确的是（）。

A.评估资料分为权属证明、财务会计信息和其他评估资料

B.权属证明、财务会计信息主要在现场调查程序取得，其他评估资料主要在收

集评估资料程序取得

C.政府部门的资料在时效性方面可能存在问题

D.媒体通常披露一些原始信息和分析信息，有助于评估人员加深对所需信息的

理解，并能节约分析时间。相关信息可直接引用

【答案】D

多选题（共20题）

1、下列关于市场法的说法中，正确的有Oo

A.市场法通常被用于评估具有活跃公开市场且具有可比成交案例的资产

B.市场法被用于评估整体资产价值时，通常是用来评估企业价值。其中，最常

用的是价值比率法

C.市场法是相对来说具有客观性的方法，也比较容易被交易双方所理解和接受

D.市场法仅被用于包括设备和房地产在内的单项资产的评估

E.如果不存在资产的成本和效用以及市场对其价值的认知严重偏离的情形下，

市场法通常是资产评估三种方法中较为有效.可理解.客观的方法

【答案】ABC

2、按照工作底稿的载体进行分类，可以分为（）。

A.纸质文档

B.电子文档

C.其他介质形式的文档

D.管理类工作底稿

E.操作类工作底稿

【答案】ABC

3、资产评估的评估假设应用需要考虑的基本因素有（）。

A.评估目的

B.评估对象

C.评估类型

D.评估方法

E.评估资料

【答案】ABC

4、资产评估作为专业服务业的重要组成部分，其服务具有的特点包括（）。

A.服务主体具有专业性

B.专门服务于国有企业

C.服务行为具有公正性

D.服务对象具有高端性

E.服务对象具有综合性

【答案】ACD

5、资产评估在服务资本市场发展中的作用有（）。

A.资产评估口经成为上市公司重大资产重组定价的核心环节

B.资产评估已成为促进融资功能提升的重要手段；

C.资产评估有利于市场稳定

D.资产评估提高了上市公司会计信息质量

E.资产评估促进了资源优化配置

【答案】ABD

6、（2020年真题）下列经济事项中，需要进行评估的有（）。

A.某国有独资企业所属的两个全资子公司之间的资产置换

B.国有控股企业收购非国有企业

C.国有企业拟以非货币资产对外投资

D.两个国有控股公司合并

E.国有独资企业与国有控股企业之间的资产置换

【答案】BCD

7、运用市场法评估单项资产应考虑的可比因素主要包括（）。

A.资产的功能

B.资产的实体特征和质量

C.市场条件

D.财务标准

E.交易条件

【答案】ABC

8、以下属于完全垄断市场特征的有（）。

A.厂商数量是唯的

B.厂商可以控制和操纵市场价格（除非收到政府的价格管制）

C.行业进出极为困难或不可能

D.钢铁业属于完全垄断行业

E.特许专营行业属于完全垄断

【答案】ABC

9、自愿进行的评估的特点包括（）。

A.委托人自愿委托

B.评估业务由评估机构承接

C.评估业务可以直接委托评估专业人员进行评估

D.评估报告可以由评估师和其他评估专业人员签署

E.至少两名相应专业类别的评估师承办业务

【答案】ABD

10、下列关于资产评估经济行为的说法中，正确的有（）。

A.民营企业对国有企业增资为目的的资产评估不属于法定评估业务

B.民营企业转让房地产的评估不属于法定评估业务

C.国有企业债转股为目的的评估属于法定评估业务

D.民事判决执行中的财产拍卖可以以资产评估结果作为参考依据

E.公司工商登记不要求提交验资报告，对某人以房产出资所进行的评估不属于

法定业务

【答案】BCD

n、运用市场法进行资产评估的基本步骤有（）。

A.选择参照物

B.在被评估资产与参照物之间选择比较因素

C.指标对比和量化差异

D.分析测算被评估资产的未来预期收益

E.综合分析确定评估结果

【答案】ABC

12、下列关于国有资产评估报告的说法中，正确的有（）。

A.国有资产评估报告主要包括企业国有资产评估艰告、金融企业国有资产评估

报告、文化企业国有资产评估报告、行政事业单位国有资产评估报告等，依据

《企业国有资产评估报告指南》和《金融企业国有资产评估报告指南》编制和

出具

B.国有资产评估报告的声明、摘要、正文和评估明细表，应当由至少两名承办

该评估业务的资产评估师签名，并加盖资产评估机构印章

C.国有资产评估报告正文的“特殊事项说明”的内容需要全部反映在摘要中

D.在国有资产评估报告正文中需介绍委托人和被评估单位的概况，当委托人与

被评估单位为同一企业时，按对被评估单位的要求编写

E.企业国有资产评估要求评估结论通常是确定的数值

【答案】AD

13、根据资产评估法规定，评估专业人员有下列情形（）之一的，由有关评估

行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法

所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；

构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

A.允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务的

B.采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招

揽业务的

C.受理与自身有利害关系业务的

D.私自接受委托从事业务、收取费用的

E.未以法定方式披露应当公开披露的信息

【答案】ABD

14、需求是下面各项中（）的统一。

A.购买欲望

B.消费人群

C.消费指数

D,购买能力

E.购买环境

【答案】AD

15、关于法定评估业务的特点，下列说法正确的有（）。

A.涉及国有资产或者公共利益等事项

B.法律、行政法规规定需要评估

C.应当依法选择评估机构评估

D.评估报告必须由至少两名评估师或者其他评估专业人员签署

E.法定评估档案保存期限为不少于15年

【答案】ABC

16、下列关于我国资产评估具体准则构成的说法中，错误的有（）。

A.资产评估具体准则是由执业准则和职业道德准则构成

B.资产评估具体准则是由执业准则、实体性准则和程序性准则三个层次构成

C.资产评估具体准则是由程序性准则、实体性准则和职业道德准则三个层次构

成

D.资产评估具体准则是由执业准则、评估指南和评估指导意见三个层次构成

E.资产评估具体准则是由程序性准则和实体性准则构成

【答案】ABCD

17、下列关于公司制资产评估机构设立条件的说法中，正确的有（）。

A.股东数量不得少于2名

氏评估师的人数不得少于8名

C.股东中评估师所占的股份比例不得低于三分之二

D,三分之二以上股东3年内未受任何处罚

E.三分之二以上的股东应当是具有3年以上从业经历的评估师

【答案】AB

18、资产评估法律制度体系主要包括（）。

A.相关法律

B.行政法规

C.财政部门规章.规范性文件

D.地方政府规章

E.资产评估行业自律管理制度

【答案】ABC

19、资产评估机构和评估专业人员了解可能影响独立性的情形，判断是否存在

明显或潜在的利益冲突、现实或潜在的利益关系的方式包括（）。

A.关联关系回避

B.关联关系筛杳

C.关联关系申报

D.关联关系核查

E.关联关系函证

【答案】BCD

20、下列有关现场调查的说法中，错误的有（）。

A.现场调查的手段包括勘察和检查

B.现场调查包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容

C.对于应收账款.股杈或其他经济权益，可通过核查会计记录.权益证明.股

权转让协议核实其存在性

D.对于存货.动产.不动产等实物资产，评估专业人员可通过实地查看.核查

合同.盘点.函证等方式核实其存在性

E.评估专业人员在现场调查时，应当取得评估对象的权属证明

【答案】AC

大题（共10题）

一、S公司是2004年10月经人民政府批准，由S集团公司100%控股投资的外

商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区，注册资本2200万美元，经营范

围为生产销售陶瓷制品.美术陶瓷.精密陶瓷。20：6年9月，S公司董事会决议

将公司改制为股份有限公司，遂聘请资产评估机陶F对S公司所拥有的整体资

产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景，结合特定

的评估目的和评估方法的特点，选择收益法进行评估，并确定评估基准日为

2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股

份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程

中，出现一家K公司需要对S公司增资，但是在评估委托合同上没有约定K公

司为评估报告使用人，国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定

使用人，现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解，但是K并没有另外

请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估，而是直接使用了资产评估机

构F出具的上述评估报告。（1）.S公司董事会可以将此评估报告用于“为了

将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地

方吗？为什么？（

2.）如果K公司在使用资产评估报告的过程中出了任何缴漏，资产评估机构F

需要对此承担责任吗？为什么？

【答案】L评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供

S公司的整体资产的评估值”以外的地方因为评估报告使用人有权按照法律规

定.资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估强告

或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律.法规或资产评估报告载明的使用

范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员将不承担责任。（4

分）

2.资产评估机构F不需要对此承担责任因为在评估委托合同上没有约定K公司

为评估报告使用人，国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使

用人，评估机构和评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何

后果和责任。

二、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限

公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC评报

字（2018）第697号评估报告，评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公

司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万

元。（1）项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元，并

称5亿元还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计

划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对WXJT的总经理进

行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S—6评估预

测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字

样。（4）评估师预测WXJT公司2019年—2022年各年收入的增长率分别是

18%.15%.12%,12%,但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。（5）因

出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12月11日出纳将上述

资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。（6）评估报告的内部审核日期

为2018年12月12日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”

应补齐。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理

由；涉及违法行为的说明处罚措施。

【答案】（1）至（4）项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC

评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成《证券法》第

二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记

载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY是直接负责的主管人员。对

ABC评估事务所上海分所给予责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服

务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人

员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万

元以下的罚款。（5）未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应

在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独

立取得，而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务，应当对评估对象进行现

场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权

属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业

人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通

常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。（6）评估报

告的出具日期早于内部审核日期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。

工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专

业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。工作

底稿中应当反映内部审核过程。

三、北方机电总厂因资产重组，拟将锻压车间的一台设备出售，现委托评估机

构F对该设备的价值进行评估，评估基准日为2017年12月31日。设备的资料

如下：设备名称：双盘摩擦压力机；规格型号：J53—300；制造厂家：A机械

厂；启用日期：2012年；原价：100000元；税法规定折旧年限：10年；己用

年限：5年；尚可使用年限6年评估机构F经过分析，工作人员对该设备评估

时选择的价值类型有四种不同的意见：甲评估师认为应该选择清算价值乙评估

师认为应该选择市场价值丙评估师认为应该选择残余价值

【答案】1.甲评估师的说法正确。清算价值是指在评估对象处于被迫出售.快速

变现等非正常市场条件下的价值估计数额。本题以将锻压车间的一台设备出

售，因此应该选择清算价值。

2.清算价值的特点主要是：第一，该价值是退出价；第二，这个退出是在受外

力胁迫情况的退出，不是正常的退出。3.价值类型在资产评估中的作用主要表

现为：（1）价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素；（2）价值类型

对资产评估方法的选择具有一定的影响，价值类型实际上是评估价值的一个具

体标准；（3）明确价值类型，可以更清楚地表达评估结果，可以避免评估委托

人和报告使用人误用评估结果。

四、ABC公司想重新购置一台设备，准备运用成本法来评估设备的重置成本，

该类设备现行市场价格为每台180000元，运杂费3500元，直接安装成本3200

元，其中原材料1200元，人工成本2000元。根据统计分析，计算求得安装成

本中的间接成本为每人工成本0.8元：根据上述资料回答以下问题：VI〉、采

用成本法评估资产的前提条件有哪些＜2＞、运用重置核算法，计算该类设备的

重置成本。＜3＞、ABC公司目前所用的这台设备购置于2010年1月1日，账面

原值为120000元，当时该类资产的价格指数为95%,评估基准日该类资产的定

基价格指数为150%,如果运用价格指数法，该设备重置成本为多少＜4＞、价格

指数法与重置核算法是重置成本估算较常用的方法，二者明显的区别有哪些V

5＞、假设ABC公司目前所用的设备于评估基准日全新购置价格为190000元。经

过专家鉴定，该设备由于使用磨损所造成的贬值率为20机在不考虑其他因素

的条件下，计算该设备的实体性贬值。

【答案】采用成本法评估资产的前提条件包括：①被评估资产处于持续使用状

态或被假定处于继续使用状态。持续使用假设又被分为现状续用、转用续用和

移地续用假设。②被评估资产必须是可再生、可复制的资产。如果被评估资产

不具有再生性或可复制性，采用成本法从重建的角度计算成本则不具有理论上

和现实上的意义。另外，如果资产不可再生，其价值也可能无法通过简单的重

置成本来反映，比如包含了社会效应和文化效应的历史性不动产。③应当具备

可利用的历史资料。成本法的应用是建立在历史资料基础上的，许多信息资

料、指标需要通过历史资料获得。同时，现时资产与历史资产具有相同性或可

比性。直接成本=180000+3500+3200=186700（元）间接成本=2000X0.8=

1600（元）重置成本合计=186700+1600=188300（元）被评估资产重置成本

=120000X（150%/95%）X100%=189473.68（元）价格指数法与重置核算法是

重置成本估算较常用的方法，但二者具有明显的区别：①价格指数法估算的重

置成本仅考虑了价格变动因素，因而确定的是复原重置成本；而重置核算法既

考虑了价格因素，也考虑了生产技术进步和劳动生产率的变化因素，因而可以

用来估算更新重置成本。②价格指数法建立在不同时期的某一种或某类甚至全

部资产的物价变动水平上；而重置核算法则建立在现行价格水平与购建成本费

用核算的基础上。实体性贬值=190000X20%=38000（元）

五、评估报告书信和评字

[2018]

第8号ABC有限责任公司：信和资产评估有限责任公司（以下简称

“本公司”）接受贵单位的委托，根据有关法律、法规和资产评估准则、资产

评估原则，采用收益法，按照必要的评估程序，对贵公司在北京市海淀区中关

村南路奉天大厦的房产在评估基准日2017年10月31H的市场价值进行了评

估。评估结果有效期为一年。现将资产评估结果褐示如下：一、委托方、

被评估单位（或者产权持有单位）和业务约定书约定的其他评估报告使用者概

况（一）委托方简介委托方名称（暨产双持有者）：ABC有限责仟公

司法定代表人：丁然注册资本：6110万元实收资本：6110万元

公司类型：有限责任公司经营范围：投资管理，企业管理，受托资产管

理；投资顾问等。通过评估我们认为，ABC有限公司坚持科学发展观，诚

信经营，科学创新，增加国家税收、发展循环经济、构建和谐社会等方面均做

出了积极的贡献，经济效益与社会效益显著。

【答案】1.“ABC有限公司坚持科学发展观，诚信经营，科学创新，增加国家

税收、发展循环经济、构建和谐社会等方面均做出了积极的贡献，经济效益与

社会效益显著.”表述不恰当.资产评估报告所有描述应客观、真实，并

有依据来源，例如一些经营统计资料、获奖情况、行业地位、名次、排位等数

据，因资产评估师并耒对这些信息进行尽职调查和核查，原则上应在评估报告

中谨慎出现。

2.评估基准日确定不正确。评估基准日应根据经济行为的性质确定，并尽

可能与评估目的的实现口接近。评估基准口由委壬人确定，资产评估师可以根

据专业经验提供建议。3.估价依据中名称列示未更新。应为“资产评估基

本准则”、“资产评估职业道德准则”。4.参考资料中“北京市统计部门

资料”提法太笼统,未说明与本次评估有关的资料是哪些。5.只选用了一种

方法且未说明选用一种方法的原因或不选用其他方法的原因。6.计算错

误：P=A/rX[1-1/（1+r）n]=（200/15%）X[l-1/（1+15%）5]=

670.43万元。相应评估结论处表述也是错误的。7.未对业务是否能够受理

进行评价。资产评估机构应当根据所了解的评估业务基本事项对专业能力、独

立性和业务风险进行综合分析与评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、

独立性和业务风险控制的要求，否则不得受理。

六、资产评估公司接受甲公司委托对其10台设条进行评估，双方约定2018年

5月6日提交资产评估报告。订立资产评估委托合同后执行资产评估程序，发

现前期了解及收集的资料存在误差，遂对资产评估计划进行了调整，为保持独

立性，评估公司未将计划的调整告知甲公司，现场调查时发现有3台机器因诉

讼保全无法实施现场调查，评估公司评估风险后终止了评估业务。问：

（1）指出上述描述中的不恰当之处，并说明理由；（2）现场调查受限原因及

处理？（3）简要举例说明资产评估计划调整的原因.

【答案】（1）双方约定2018年5月6日提交资产评估报告的行为不恰当。评

估报告的提交时间不宜确定具体日期，一般确定为开始现场工作、委托人提供

必要资料（包括评估所依据和引用的相关专业报告送达）后的一定期限内。

（2）资产评估计划的调整未与甲公司沟通不恰当。遇到需要调整评估计划的情

况时，资产评估专业人员应尽快与委托人、其他相关当事人进行沟通，根据已

确定的方案及时调整评估计划。（2）现场调查受限的原因分为资产自身原

因和相关当事人原因；当无法履行现场调查程序时，应重点考虑：一是所受限

制是否对评估结论造成重大影响；二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程

序的缺失。判断是否继续执行或中止评估业务。如果无法采取替代措施对

评估对象进行现场调查，或者即使履行替代程序，也无法消除其对评估结论产

生重大影响的事实，评估机构应当终止执行评估业务。如果通过实施替代

程序之后，受限事项并不会对评估结论产生重大影响，评估机构可以继续执行

评估业务，但是资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估

结论的影响程度，并在资产评估报告中以恰当方式说明所受限制情况、所采取

的替代程序的合理性及其对评估结论合理性的影响。（3）评估计划调整的

原因有两大类。一类是评估工作本身遇到了障碍，出现了在编制评估计划时没

有预料到的操作层面或者技术层面的情况。操作层面的：由于前期资料搜

集不齐全、现场调查受到限制或委托人提供资料不真实；技术层面的；出

现了未预料到的资产类型或者业务形态，导致原计划的评估技术思路无法满足

需要，从而对评估专业人员和评估重点进行调整。另一类是由于委托人经

济行为涉及的评估对象、评估范围、评估基准日发生变化而导致的评估计划的

调整。比如，由于上市公司重大资产重组方案发生改变，导致评估范围出

现重大调整，原来的部分标的公司不再纳入重组范围，并且还新增加了部分标

的公司。

七、S公司是2004年10月经人民政府批准，由S集团公司100%控股投资的外

商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区，注册资本2200万美元，经营范

围为生产销售陶瓷制品.美术陶瓷.精密陶瓷。20：6年9月，S公司董事会决议

将公司改制为股份有限公司，遂聘请资产评估机何F对S公司所拥有的整体资

产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景，结合特定

的评估目的和评估方法的特点，选择收益法进行评估，并确定评估基准日为

2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股

份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程

中，出现一家K公司需要对S公司增资，但是在评估委托合同上没有约定K公

司为评估报告使用人，国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定

使用人，现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解，但是K并没有另外

请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估，而是直接使用了资产评估机

构F出具的上述评估报告。（1）.S公司董事会可以将此评估报告用于“为了

将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地

方吗？为什么？（

2.）如果K公司在使用资产评估报告的过程中出了任何维漏，资产评估机构F

需要对此承担责任吗？为什么？

【答案】I.评估报告不可以用于“为了将s公司改制为股份有限公司，而提供

S公司的整体资产的评估值”以外的地方因为评估报告使用人有权按照法律规

定.资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估或告

或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律.法规或资产评估报告载明的使用

范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员将不承担责任。（4

分）

2.资产评估机构F不需要对此承担责任因为在评估委托合同上没有约定K公司

为评估报告使用人，国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使

用人，评估机构和评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何

后果和责任。

八、某公司是2004年10月经人民政府批准，由S集团公司100%控股投资的外

商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区，注册资本2200万美元，经营范

围为生产销售陶瓷制品、美术陶瓷、精密陶瓷。2016年9月，S公司董事会决

议将公司改制为股份有限公司，遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整体

资产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景，结合特

定的评估目的和评估方法的特点，选择收益法进行评估，并确定评估基准E为

2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股

份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程

中，出现一家K公司需要对S公司增资，但是在评估委托合同上没有约定K公

司为评估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定K公司是评估报告的法

定使用人，现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解，但是K并没有另

外请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估，而是直接使用了资产评估

机构F出具的上述评估报告。对于评估报告的使用，有以下几种说法：A.此评

估报告只能用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资

产的评估值”B.此评估报告可以为K公司所使用C.此评估报告可以为S公司任

意使用D.如果此评估报告为K公司所使用，评估机构和评估专业人员将不承担

责任E.如果此评估报台为K公司所使用，评估机构和评估专业人员需要承担相

应的责任要求：＜1＞、对评估报告的使用的五种说法中，正确的有哪几个，为

什么？＜2＞、该项评估的评估基准日为2016年8月31日。此评估基准日的选

择是谁的责任？＜3）、评估委托人S公司具有那些权利？V4〉、评估委托人需

要承担哪些义务？

【答案】L评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供

S公司的整体资产的评估值”以外的地方，因为评估报告使用人有权按照法律

和行政法规规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方

式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律、行政法规或资

产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员

将不承担责任。资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使

用评估报告的任何后果和责任。因此选项AD的说法正确，选项BCE的说法不正

确。

2.资产评估基准日是资产评估结论对应的时间基准，评估委托人需要选择一个

恰当的资产时点价值，有效地服务于评估目的。所以，评估基准日的选择应该

是委托人的责任。在本题中此评估基准日的选择应该是S公司的责任。3.评估

委托人可以根据委托合同的约定，享有合同中规定的相关权利。《资产评估

法》对评估委托人的权利有以下规定：①评估委壬人有权自主选择符合《资产

评估法》规定的评估机构，任何组织或者个人不得非法限制或者干预。②评估

委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。③

当评估委托人对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见

时，可以要求评估机构解释。④评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违

法开展业务的，可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报，有关

评估行政管理部门或者行业协会应当及时调查处理，并答复评估委托人。4.评

估委托人在享有必要权利的同时还必须承担评估委托合同约定的义务。《资产

评估法》对委托人的义务有以下规定：①评估委吒人不得对评估行为和评估结

果进行非法干预，评估委托人不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具

虚假评估报告。②评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用，不得索

要、收受或者变相索要、收受回扣。③评估委托人应当对其提供的权属证明、

财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。④评估委托人应当

按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告，不得滥用评估报告及

评估结论。

九、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限

公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC评报

字（2018）第697号评估报告，评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公

司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万

元。（1）项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元，并

称5亿元还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计

划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对1VXJT的总经理进

行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料与一6评