经济师考试财政税收高级经济实务试题与参考答案(2025年)

经济师考试财政税收高级经济实务试题与参考答案(2025年)一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个最符合题意的答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2024年中央一般公共预算收入中，占比最高的税种是（）。A.增值税  B.企业所得税  C.个人所得税  D.消费税【答案】A2.根据《中华人民共和国预算法实施条例》，县级以上政府预备费设置比例为本级一般公共预算支出的（）。A.1%—2%  B.1%—3%  C.2%—3%  D.3%—5%【答案】B3.2025年1月1日起，我国将部分成品油消费税单位税额提高至每吨2100元，这一政策工具属于（）。A.自动稳定器  B.相机抉择的增收政策  C.供给管理政策  D.赤字融资政策【答案】B4.某市2024年土地出让收入为180亿元，较上年下降25%，其政府性基金预算收支缺口最适宜的弥补方式是（）。A.发行再融资一般债  B.调入一般公共预算资金  C.发行专项债  D.压减本级基建支出【答案】C5.依据《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，下列支出中必须实行项目库管理的是（）。A.机关事业单位基本养老经费  B.中央财政专项扶贫资金  C.债务还本支出  D.预备费【答案】B6.2025年中央财政继续对地方增值税留抵退税按“五五”分担，其体制依据是（）。A.分税制20年到期调整方案  B.增值税留抵退税分担机制  C.共同财政事权转移支付办法  D.所得税收入划分改革【答案】B7.某高新技术企业2024年亏损300万元，2025年盈利1200万元，其可弥补亏损金额最高为（）。A.300万元  B.600万元  C.900万元  D.1200万元【答案】A8.下列关于政府购买服务与PPP模式区别的表述，正确的是（）。A.政府购买服务需进行物有所值评价  B.PPP项目必须形成固定资产  C.政府购买服务合同期限一般超过10年  D.PPP项目财政支出责任需纳入中期财政规划【答案】D9.2025年中央对地方均衡性转移支付总量增长7.2%，其分配公式中权重最高的因子是（）。A.人口数量  B.标准收支缺口  C.国土面积  D.少数民族人口占比【答案】B10.某省2024年一般债限额1000亿元，已发行800亿元，年末余额900亿元，2025年可新举债空间为（）。A.100亿元  B.200亿元  C.300亿元  D.400亿元【答案】A11.下列税种中，完全属于地方固定收入的是（）。A.土地增值税  B.资源税  C.房产税  D.契税【答案】D12.2025年继续执行的小微企业所得税优惠政策，对年应纳税所得额不超过300万元部分实际税负为（）。A.5%  B.7.5%  C.10%  D.15%【答案】A13.根据《政府会计准则——基本准则》，政府会计主体对公共基础设施计提折旧的起点为（）。A.交付使用当月  B.交付使用次月  C.竣工决算当月  D.取得所有权当月【答案】B14.2024年某县将存量财政资金2亿元调入一般公共预算，其会计处理应贷记的科目是（）。A.调入资金  B.动用预算稳定调节基金  C.债务转贷收入  D.政府性基金预算调入资金【答案】A15.下列关于专项附加扣除的表述，符合2025年新政的是（）。A.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每孩每月2000元  B.继续教育扣除仅限境内学历教育  C.大病医疗扣除封顶6万元  D.住房贷款利息扣除期限最长240个月【答案】A16.2025年中央财政增发1万亿元超长期特别国债，其预算管理方式是（）。A.列入中央政府性基金预算  B.列入中央一般公共预算赤字  C.不列入赤字但纳入债务限额  D.列入国有资本经营预算【答案】B17.某市2024年行政事业性收费收入25亿元，较上年减收30%，其最可能的原因是（）。A.国家取消部分行政事业性收费项目  B.经济下行导致缴费主体减少  C.收费目录调整至政府性基金  D.预算编制口径变化【答案】A18.下列关于增值税即征即退政策的说法，正确的是（）。A.资源综合利用产品退税比例统一为30%  B.飞机维修劳务退税率为实际税负超6%部分  C.软件产品退税需先评估后退税  D.动漫企业退税由地方负担50%【答案】B19.2025年中央对地方财政管理绩效考核中，新增“三保”保障倍数指标，其计算公式分母为（）。A.可用财力  B.国家“三保”支出标准  C.实际“三保”支出  D.一般公共预算支出【答案】B20.某省2024年社会保险基金滚存结余可支付月数为8个月，按照《社会保险基金财务制度》预警线，应采取的举措是（）。A.启动省级调剂金  B.提高缴费费率  C.降低待遇水平  D.发行专项债【答案】A二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上符合题意的答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列属于我国现行政府预算体系构成的有（）。A.一般公共预算  B.政府性基金预算  C.国有资本经营预算  D.社会保险基金预算  E.政府债务预算【答案】ABCD22.2025年中央财政继续实施制造业中长期贷款贴息，符合贴息条件的有（）。A.新能源汽车整车项目  B.集成电路封装测试  C.钢铁绿色化改造  D.水泥熟料产能置换  E.生物医药原料药【答案】ABCE23.依据《预算管理一体化规范》，下列属于项目全生命周期管理环节的有（）。A.项目储备  B.预算评审  C.绩效目标审核  D.政府采购  E.资产报废【答案】ABCD24.下列关于地方政府专项债券用途的说法，正确的有（）。A.可用于租赁住房建设  B.可用于产业园区基础设施  C.可用于土地储备  D.可用于经常性支出  E.可用于政府收费公路【答案】ABCE25.2025年继续执行的研发费用加计扣除政策，下列行业不适用75%比例的有（）。A.烟草制造业  B.住宿和餐饮业  C.批发和零售业  D.房地产业  E.租赁和商务服务业【答案】ABCD26.下列属于一般性转移支付的有（）。A.均衡性转移支付  B.县级基本财力保障机制奖补  C.资源枯竭城市转移支付  D.重点生态功能区转移支付  E.革命老区转移支付【答案】ABCDE27.下列关于政府投资基金的表述，符合2025年财政部新规的有（）。A.政府出资比例原则上不超过30%  B.存续期一般不超过10年  C.不得承诺回购社会资本本金  D.应开展财政承受能力评估  E.政府可适当让渡收益【答案】ABCD28.下列关于增值税期末留抵退税行业范围的说法，正确的有（）。A.住宿业可退  B.教育服务业可退  C.建筑业可退  D.金融业可退  E.餐饮业可退【答案】ACE29.下列属于政府购买服务负面清单的有（）。A.原材料购置  B.基础设施建设  C.棚户区改造征地拆迁  D.人员招用  E.绩效评价【答案】ABCD30.2025年中央部门预算编制中，新增“过紧日子”评估指标，下列支出被纳入压减范围的有（）。A.公务接待费  B.因公出国（境）费  C.公务用车购置及运行费  D.会议费  E.培训费【答案】ABCDE三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.2025年起，我国将环境保护税收入全部划归中央。（）【答案】×32.政府综合财务报告以权责发生制为基础编制，其合并主体包括部门所属企业。（）【答案】√33.2025年中央财政对地方增值税留抵退税按“五五”分担，地方负担部分可通过发行一般债解决。（）【答案】×34.专项债券项目收益与融资自求平衡方案需经省级财政部门评审并出具意见。（）【答案】√35.2025年继续执行的个人养老金递延纳税政策，其领取阶段税率统一为3%。（）【答案】√36.依据《政府债务信息公开办法》，市县级政府须在债券发行前5个工作日披露信用评级报告。（）【答案】√37.2025年中央本级“三公”经费预算继续实行“只减不增”原则。（）【答案】√38.2025年起，企业享受研发费用加计扣除需事前备案。（）【答案】×39.2025年社会保险基金预算首次将职业年金投资运营收益纳入预算。（）【答案】√40.2025年中央财政对地方均衡性转移支付采用因素法与项目法并行分配。（）【答案】×四、简答题（每题10分，共30分）41.简述2025年我国实施结构性减税降费的主要方向及其对地方财政的影响。【答案要点】（1）方向：聚焦制造业、科技创新、小微企业和绿色低碳领域，提高研发费用加计扣除比例至120%，对集成电路和工业母机企业再提高20个百分点；延续小微企业所得税5%税负政策；降低失业保险费率至1%并允许省级下调至0.5%；扩大增值税留抵退税行业至生活性服务业。（2）影响：短期减少地方财政收入约3200亿元，其中增值税分成减收占60%；加剧区县基层“三保”压力；倒逼地方优化支出结构，压减一般性支出；中央通过增加转移支付、提高留抵退税分担比例缓解纵向失衡；长期看促进产业升级，培育新税源，提高收入质量。42.说明2025年超长期特别国债的发行背景、资金用途及预算管理方式，并分析其对宏观杠杆率的潜在影响。【答案要点】背景：有效需求不足、地方财力紧张、重大项目储备充足但缺乏资本金；美欧加息周期进入尾声，为我提供融资窗口；国债收益率处于历史低位，降低融资成本。用途：专项用于国家重大战略实施、重点防洪工程、城市地下管网、新基建、乡村振兴等，不得用于经常性支出；采用项目清单制，由发改委、财政部共同审批。预算管理：纳入中央一般公共预算赤字，新增赤字1万亿元，对应提高赤字率0.8个百分点至4.0%；债务限额由全国人大一次性批准，分年发行，期限20—50年；建立偿债基金，以项目收益、一般公共预算收入、政府性基金预算调入资金偿还。宏观杠杆率：政府部门杠杆率提高4个百分点，但投向形成资产可对冲风险；拉动私人部门投资，降低实体经济融资成本；若项目收益达标，可稳定债务率，避免二次加杠杆。43.结合2025年预算管理一体化新规，阐述项目库在预算编制中的核心作用，并说明如何实现“资金跟着项目走”的闭环管理。【答案要点】核心作用：项目库是预算安排唯一入口，无项目不预算；实现项目全生命周期信息集中，支撑滚动规划、评审、绩效、资产、采购、合同、支付、决算一体化；通过标准化指标堵塞自由裁量，防止“资金等项目”。闭环管理：①前期谋划：部门提前一年申报，财政、发改联合评审，评级为A、B、C三档，A档优先入库；②预算编制：系统根据评级、支出标准、财力状况自动匹配资金，形成“一上”预算；③执行控制：国库集中支付系统与项目库对接，超范围、超标准、超合同无法支付；④绩效跟踪：绩效目标与预算同步批复，执行中每季度自动抓取数据，红黄灯预警；⑤结果应用：绩效评价结果与下一年度预算安排直接挂钩，评价为差的项目取消入库资格，形成“安排—执行—评价—应用”闭环。五、案例分析题（共20分）44.资料：某地级市M市2024年一般公共预算收入280亿元，其中税收占比75%；政府性基金预算收入320亿元，其中国有土地使用权出让收入300亿元；上级补助收入150亿元；债务余额860亿元，其中一般债360亿元，专项债500亿元，债务率（债务余额/综合财力）为85%。2025年预计土地出让收入下降40%，中央新增下达该市专项债限额80亿元，一般债限额40亿元。M市拟安排50亿元专项债用于产业园区基础设施，30亿元用于保障性租赁住房，并计划将20亿元存量专项债资金调整用于新开工的抽水蓄能电站项目。问题：（1）计算2025年M市政府性基金预算收支缺口，并说明弥补方式。（6分）（2）分析M市将存量专项债资金调整用途的合规条件及程序。（6分）（3）结合债务率水平，评价M市2025年举债规模是否合理，并提出风险防控建议。（8分）【参考答案】（1）2025年土地出让收入预计180亿元（300×60%），加上城市基础设施配套费等非税收入20亿元，本级政府性基金收入合计200亿元；本级支出预算350亿元（含专项债付息30亿元），上级补助收入预计维持150亿元，则收支缺口=350－200－150=－0亿元，表面平衡。但专项债付息30亿元需由项目收益覆盖，若收益不足，缺口30亿元；弥补方式：①调入一般公共预算资金；②发行再融资专项债借新还旧；③提高商业地块出让底价增加收益；④压缩非急需支出。（2）合规条件：①原项目收益不足或已完工；②新项目符合专项债正面清单，具备收益与融资自求平衡方案；③收益水平不低于原项目；④调整规模不超过原发行规