2025年CPA《税法》重点突破卷

2025年CPA《税法》重点突破卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据企业所得税法相关规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货币资产B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.转让土地使用权取得的所得D.企业对外进行权益性投资分得的股息、红利，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，均应计入应纳税所得额2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装物押金2万元（未逾期）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应纳增值税为（）万元。A.6.8B.7.7C.8.5D.9.33.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。某个体工商户2024年度经营所得收入总额为200万元，成本费用总额为120万元，按规定准予扣除的项目共计50万元。其全年应缴纳个人所得税为（）万元。A.4.5B.5.25C.10.5D.154.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税B.销售自己使用过的、已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%的征收率征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的用于集体福利或者个人消费的固定资产，应按适用税率征收增值税5.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.企业使用已足额提取折旧的固定资产继续生产的，不得在计算应纳税所得额时扣除该固定资产的折旧费用B.自行开发的支出符合资本化条件的管理软件，其折旧年限不得低于10年C.外购的用于广告的固定资产，其折旧费用不得在税前扣除D.企业转让已使用过的固定资产，应将转让收入扣除该资产原值和累计折旧后的余额作为资产处置损益计入应纳税所得额6.根据个人所得税法及相关规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.稿费所得B.个人担任董事职务取得的董事费收入C.个人出租房屋取得的收入D.个人购买体育彩票一次性中奖奖金（1万元）7.纳税人因不可抗力导致损毁的应税房产，经税务机关核定后，可（）。A.减免当期房产税B.减半征收当期房产税C.在损失发生后3年内，从其可补缴的税款中，一定比例抵减当期应纳税款D.申请退还已缴纳的房产税8.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列支出中，作为职工薪酬，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.支付给高管人员的超过规定标准的薪酬B.支付给职工的节日慰问金C.支付给非雇员（如外部顾问）的咨询费D.支付给职工个人的住房补贴（超过规定标准）9.下列关于增值税留抵退税的表述，错误的是（）。A.一般纳税人申请退还增值税留抵税额，需同时满足当期留抵税额大于零且为首次申请等条件B.纳税人享受即征即退、先征后返（退）等税收优惠，对应收进的税额不得抵减增值税进项税额C.纳税人申请退还留抵税额时，应提交留抵税额申报表和其他相关资料D.小微企业（符合条件）取得的增值税期末留抵税额，可一次性全部退还10.根据税收征收管理法，下列关于税务检查职权的表述，正确的是（）。A.税务机关可以随意进入纳税人的生产经营场所进行检查B.税务机关检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，可以要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.税务机关对所查处的案件，可以自行决定是否移交司法机关处理D.税务机关检查时，可以对纳税人的财务负责人进行人身限制11.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可按照实际发生额的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%12.下列行为中，不属于《税收征收管理法》所规定的税收违法行为的是（）。A.纳税人未按规定的期限申报办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报B.扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴税款报告表和相关资料C.纳税人未按照规定设置、保管账簿D.纳税人按照规定设置了电子账簿，但未按税务机关要求提供电子数据13.个人购买体育彩票，一次中奖奖金未超过1万元（含1万元）的，免征个人所得税；超过1万元的，应全额按照（）税率征收个人所得税。A.20%B.30%C.35%D.45%14.根据印花税法，下列凭证中，应缴纳印花税的是（）。A.企业的会议纪要B.个体工商户与银行签订的借款合同C.公司内部制定的规章制度D.事业单位与客户签订的租赁经营合同二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）15.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入C.企业销售商品需要安装交付的，在商品安装调试完毕时确认收入D.提供劳务合同总收入与提供劳务成本无法可靠计量的，不计入收入总额16.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（）。A.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费B.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户C.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者D.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人17.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.对企业出资人（非个人独资企业、合伙企业个人合伙人）的生产经营所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得18.企业所得税法规定的免税收入包括（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入19.下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权属于集体所有的，其集体所有的单位为纳税人C.产权出典的，承典人为纳税人D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租赁关系的，由房产代管人或者使用人纳税20.纳税人申请增值税留抵退税时，需要提供的资料通常包括（）。A.留抵税额退税申请表B.上期已抵扣进项税额明细表C.纳税人身份证明材料D.主管税务机关要求的其他资料21.税收征收管理法规定的税务检查措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.调查取证C.询问当事人及证人D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产22.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元B.继续教育专项附加扣除只能针对学历（学位）继续教育C.大病医疗专项附加扣除由在纳税地发生的医疗费用扣除D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月23.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.为投资者或者职工支付的商业保险费B.赞助非广告性质的支出C.与生产经营活动无关的支出D.用于个人消费的支出24.根据印花税法，下列关于印花税纳税义务人的表述，正确的有（）。A.签订应税合同的双方当事人都是印花税纳税义务人B.应税凭证的持有人是印花税纳税义务人C.对于应税合同，若一方当事人代为贴花，则代贴花方是纳税义务人D.转让应税产权的受让方是印花税纳税义务人三、判断题（本题型共12小题，每小题1.5分，共18分。请对每小题表述的表述是否正确做出判断，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）25.企业将自产的产品用于对外捐赠，不需要视同销售计算缴纳增值税。（）26.企业投资者从被投资企业分配取得的股息、红利，可以按照被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积中的比例，计算确定免税收入额。（）27.个人出租住房，减按4%的税率征收房产税。（）28.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算企业所得税应纳税所得额时，按照实际支付工资的100%加计扣除。（）29.纳税人申请增值税留抵退税，必须符合相关条件，且需经税务机关审批通过。（）30.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查商品、货物和有关资料。（）31.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。（）32.个人购买福利彩票、体育彩票，每次中奖奖金不论金额多少，均免征个人所得税。（）33.土地使用税的纳税人，是指实际使用土地的单位和个人。土地租赁合同双方当事人均为土地使用税的纳税人。（）34.企业转让其自行开发的软件产品，可以享受增值税即征即退政策。（）35.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼；也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）36.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。（）四、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算结果的不得分。）37.某小型微利企业2024年度应纳税所得额为80万元。假设该企业符合相关税收优惠政策，请计算其全年应缴纳的企业所得税额。38.某增值税一般纳税人2024年10月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本为80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证并验收入库。该企业适用增值税税率13%。请计算该企业10月份应纳（或应退）的增值税额。39.个人A2024年度工资收入12万元，年终奖收入6万元。假设个人A无其他所得，适用税率及速算扣除数如下：不超过36,000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520。请计算个人A全年应缴纳的个人所得税额。（年终奖单独计税）40.某企业2024年5月转让一栋已使用5年的房产，取得转让收入500万元，该房产原值300万元，累计已提折旧50万元。假设不考虑其他因素，请计算该企业转让该房产应缴纳的土地增值税。（假设土地增值额未超过扣除项目金额50%，适用税率为30%，速算扣除系数为20%）五、综合题（本题型共4小题，第41题10分，第42题12分，第43题12分，第44题14分，共50分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行计算、分析、判断或处理。）41.甲公司为增值税一般纳税人，2024年8月发生以下业务：（1）销售商品一批，取得含税销售额176万元，商品已发出，款项已收讫。该批商品成本为100万元。（2）将自产的一批成本为20万元的产品用于赞助某公益活动。（3）销售应税服务取得含税收入50.8万元，款项尚未收取。（4）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，发票已认证，材料已入库。（5）支付给客户的广告费，取得增值税专用发票，注明金额15万元，税额1.95万元。（6）上期留抵税额5万元。假设甲公司适用的增值税税率为13%，请计算甲公司8月份应纳（或应退）的增值税额。42.乙企业为居民企业，2024年度财务报表显示：营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。该企业2024年度发生的研究开发费用为800万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。已知乙企业2023年度未发生亏损。假设不考虑其他因素，请计算乙企业2024年度应纳税所得额。43.个人C2024年3月取得工资收入5万元，4月取得一次性奖金10万元。已知适用税率及速算扣除数如下：（以下为简化示例，实际应用需参照最新标准）工资所得：不超过3000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；超过12000元至25000元的部分，税率20%，速算扣除数1410；年终奖单独计税方式：将奖金收入除以12个月，按月度工资薪金所得适用税率和速算扣除数计算纳税。请计算个人C3月和4月应缴纳的个人所得税额。44.丙企业2024年12月购置一处房产用于出租，房产原值800万元，取得房产购置发票。当地政府规定的房产税税率为1.2%。该房产2025年1月1日交付出租，月租金收入5万元。假设不考虑其他因素，请计算丙企业2025年度该出租房产应缴纳的房产税额。---试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.C5.A6.B7.A8.B9.B10.B11.D12.C13.A14.B二、多项选择题15.ABC16.ABCD17.ACD18.AB19.ACD20.ABCD21.ABCD22.ACD23.ABCD24.AB三、判断题25.×26.×27.×28.√29.√30.√31.√32.×33.×34.√35.√36.√四、计算题37.小型微利企业2024年度应纳税所得额为80万元。根据现行政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额（优惠后）=80万元×12.5%=10万元应纳企业所得税额=10万元×20%=2万元答：全年应缴纳的企业所得税额为2万元。38.销售商品销项税额=117万元/(1+13%)×13%=13万元进项税额=6.5万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=13万元-6.5万元=6.5万元答：10月份应纳的增值税额为6.5万元。39.个人A全年工资收入应纳个人所得税：纳税级数=120,000元/12,000元/级=10级工资应纳税额=(120,000元-36,000元)×10%-2,520元=5,480元个人A年终奖单独计税：年终奖适用税率=60,000元/12,000元/级=5级年终奖应纳税额=60,000元×10%-2,520元=5,480元全年应纳个人所得税额=工资应纳税额+年终奖应纳税额=5,480元+5,480元=10,960元答：个人A全年应缴纳的个人所得税额为10,960元。40.转让房产收入=5,000,000元扣除项目金额=房产原值+累计折旧=3,000,000元+500,000元=3,500,000元土地增值额=转让收入-扣除项目金额=5,000,000元-3,500,000元=1,500,000元增值额与扣除项目金额比=1,500,000元/3,500,000元=42.86%（未超过50%）应纳土地增值税=增值额×30%=1,500,000元×30%=450,000元答：应缴纳的土地增值税为450,000元。五、综合题41.销项税额（业务1）=176万元/(1+13%)×13%=20万元视同销售销项税额（业务2）=20万元/(1+13%)×13%=2.29万元销项税额（业务3）=50.8万元/(1+13%)×13%=5.8万元进项税额（业务4）=7.8万元进项税额（业务5）=1.95万元应纳增值税额=销项税额合计-进项税额合计销项税额合计=20万元+2.29万元+5.8万元=27.09万元进项税额合计=7.8万元+1.95万元=9.75万元应纳增值税额=27.09万元-9.75万元=17.34万元由于留抵税额5万元小于应纳税额17.34万元，需补缴税款。应纳增值税额=17.34万元-5万元=12.34万元答：甲公司8月份应纳的增值税额为12.34万元。