2026年税务遴选客观题及参考答案（七）

PAGEPAGE12026年税务遴选客观题及参考答案（7）《中华人民共和国增值税法实施条例》1.关于《增值税法》中“不动产”的界定，下列表述正确的是（）。A.包括具实物形态但可移动且不改变性质的资产B.仅指建筑物，不包含构筑物C.是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产D.属于无形资产的特殊类别[参考答案]C依据《实施条例》第二条第三款，“不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等”。A选项违背“不能移动或移动后性质改变”的核心特征；B选项遗漏“构筑物”；D选项错误，不动产与无形资产是并列范畴，并非从属关系。2.自然人发生符合规定的应税交易时，法定扣缴义务人是（）。A.应税交易的受让方自然人B.支付价款的境内单位C.纳税人所在地主管税务机关D.境内代理人[参考答案]B根据《实施条例》第三十五条第一款，“自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人”。A选项受让方若为自然人无扣缴义务；C选项税务机关不承担扣缴职责；D选项境内代理人仅适用于“境外单位向自然人出租境内不动产”的特殊情形，非普遍扣缴义务。3.一般纳税人取得原值600万元的生产用设备（既用于一般计税项目，又用于简易计税项目），其进项税额处理方式为（）。A.全额不得从销项税额中抵扣B.购进时全额抵扣，后续按调整年限逐年调整不得抵扣部分C.按一般计税项目销售额占比分期抵扣D.仅抵扣一般计税项目对应的50%进项税额[参考答案]B依据《实施条例》第二十五条，原值超过500万元的单项长期资产（固定资产属于长期资产），“购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整”。A、C、D选项均违背该条款对大额长期资产混合用途的抵扣规则。4.纳税人以人民币以外的货币结算销售额，折合率确定后多长时间内不得变更（）。A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月[参考答案]B根据《实施条例》第十七条，“纳税人确定折合率后，12个月内不得变更”。该条款明确了折合率的稳定性要求，其余选项均为干扰项，无条例依据。5.下列各项中，不属于“非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物”的是（）。A.建筑装饰材料B.中央空调设备C.施工用机械设备（使用期限超12个月）D.给排水管道[参考答案]C依据《实施条例》第十九条，不动产在建工程耗用的“货物”是“构成不动产实体的材料和设备”，而“固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等”。施工用机械设备属于固定资产，并非构成不动产实体的货物，故不属于该范畴。A、B、D均为构成不动产实体的材料设备。6.小规模纳税人年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准后，办理一般纳税人登记的纳税义务计算起点是（）。A.办理登记的当期B.超过标准的当期C.超过标准的次月D.次年1月1日[参考答案]B根据《实施条例》第三十六条第一款，“单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税”。A选项适用于“小规模纳税人符合规定主动登记一般纳税人”的情形，本题为“超过标准强制登记”，故B正确。7.纳税人按简易计税方法计税，因销售退回扣减当期销售额后仍有多缴税款的，下列处理方式不符合规定的是（）。A.从以后的应纳税额中扣减B.按规定申请退还C.抵减下期预缴税款D.抵减税收滞纳金[参考答案]D依据《实施条例》第十四条，“扣减当期销售额后仍有多缴税款的，可以从以后的应纳税额中扣减或者按规定申请退还”。A、B、C均符合逻辑延伸（预缴税款属于应纳税额的预缴形式），而D选项税收滞纳金是违法行为的罚没支出，不得用多缴税款抵减，无条例依据。8.享受增值税免税优惠的“农产品”，其法定范围是（）。A.经过深度加工的农产品B.初级农产品C.进口农产品D.鲜活农产品[参考答案]B根据《实施条例》第二十六条，“增值税法第二十四条第一款第一项所称农业生产者，是指从事农业生产的单位和个人；农产品，是指初级农产品”。A选项深度加工农产品不符合“初级”要求；C、D选项未限定“初级”属性，并非法定优惠范围。9.单位以挂靠方式经营，纳税人认定的核心判断标准是（）。A.挂靠人是否独立核算B.以谁的名义对外经营并承担相关法律责任C.挂靠人的注册地D.经营场所的所在地[参考答案]B依据《实施条例》第三十四条，“承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；其他情形下，承包人、承租人、挂靠人为纳税人”。核心判断标准是“名义+法律责任”，其余选项均非条例规定的认定依据。10.纳税人出口货物，若报关出口日期早于《增值税法》第二十八条第一款第一项、第二项规定的纳税义务发生时间，其纳税义务发生时间为（）。A.货物发出当日B.书面合同确定的付款日期C.货物报关出口的当日D.收讫销售款项当日[参考答案]C根据《实施条例》第四十一条，“纳税人出口